Mauritius führt ab 1. Januar 2026 eine Mehrwertsteuer von 15 % auf digitale Dienstleistungen ein

Einführung

Mauritius hat einen bedeutenden Schritt in seinem Steuersystem unternommen, indem es seinen Mehrwertsteuerrahmen auf grenzüberschreitende Lieferungen von digitalen und elektronischen Dienstleistungen ausgeweitet hat. Mit dem Finanzgesetz 2025 änderte das Parlament das Mehrwertsteuergesetz, um ausländische Erbringer solcher Dienstleistungen mit Wirkung vom 1. Januar 2026 in das Steuernetz aufzunehmen.

Mit dieser Reform reiht sich Mauritius in eine wachsende Zahl afrikanischer Länder wie Kenia, Nigeria, Südafrika und Tansania ein, die dazu übergegangen sind, die digitale Wirtschaft zu besteuern, indem sie sich auf den Verbrauch innerhalb ihrer Grenzen konzentrieren, unabhängig davon, wo der Anbieter ansässig ist.

Rechtsgrundlage

Die Maßnahme ist in Abschnitt 61 des Finanzgesetzes 2025 verankert, mit dem das Mehrwertsteuergesetz geändert wurde. Zu den wichtigsten Änderungen gehören:

• Die Einführung einer Legaldefinition von "digitalen oder elektronischen Dienstleistungen".

• Die Schaffung von besonderen Registrierungsregeln für ausländische Anbieter.

• Die Einfügung neuer Schemata zur Klärung des Umfangs der steuerpflichtigen Dienstleistungen und der Einhaltungspflichten.

Umfang der digitalen oder elektronischen Dienstleistungen

Nach den neuen Vorschriften werden digitale oder elektronische Dienstleistungen weit gefasst und umfassen Dienstleistungen, die über das Internet oder ein elektronisches Netz erbracht werden und deren Erbringung aufgrund ihrer Beschaffenheit im Wesentlichen automatisiert ist und nur minimale menschliche Eingriffe erfordert".

Der Zehnte Anhang, Teil III, enthält eine nicht erschöpfende Liste, die folgende Bereiche umfasst:

• E-Books, Musik, Filme, Spiele und andere herunterladbare oder Streaming-Inhalte.

• Software, Updates und Cloud-basierte Anwendungen (SaaS).

• Webhosting und Bereitstellung von Websites.

• Online-Werbedienste.

• Fernwartung von Programmen und Geräten.

• Online-Magazine, -Zeitungen und -Zeitschriften.

• Fernunterricht und E-Learning-Plattformen.

Dieser Anwendungsbereich umfasst sowohl Geschäfte zwischen Unternehmen und Verbrauchern (B2C) als auch bestimmte Geschäfte zwischen Unternehmen (B2B), bei denen der Kunde auf Mauritius ansässig ist.

Regeln zum Ort der Lieferung

Die Feststellung, ob sich ein Kunde "in Mauritius" befindet, ist für die Anwendung der Mehrwertsteuer entscheidend. Das Gesetz sieht vor, dass ein Kunde als in Mauritius ansässig gilt, wenn zwei nicht widersprüchliche Indikatoren übereinstimmen, darunter:

• Rechnungsanschrift oder Wohnsitz.

• Sitz der Bank oder des Zahlungsvermittlers des Kunden.

• Internet-Protokoll-Adresse (IP) oder Geolokalisierungsdaten.

• Ländercode der SIM-Karte des Kunden.

• Alle anderen geschäftsrelevanten Informationen.

Dieser Ansatz spiegelt die weltweit bewährte Praxis wider, indem er mehrere Datenpunkte verlangt, um eine falsche Klassifizierung zu verhindern.

Registrierungsanforderungen für ausländische Anbieter

Im Gegensatz zu inländischen Anbietern, die sich registrieren lassen müssen, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz einen bestimmten Schwellenwert überschreitet, müssen sich ausländische Anbieter digitaler Dienstleistungen unabhängig von ihrem Umsatz für die Mehrwertsteuer registrieren lassen.

Darüber hinaus:

• Ein ausländischer Anbieter, dessen Umsatz den Schwellenwert der Sechsten MwSt.-Liste übersteigt, muss einen Steuervertreter in Mauritius mit einer ständigen Niederlassung benennen.

• Der Vertreter ist für die Abgabe der MwSt-Erklärung und die Abführung der Steuer verantwortlich.

• Ernennt ein Anbieter keinen Vertreter, kann die Mauritius Revenue Authority (MRA) die Einhaltung der Vorschriften direkt durchsetzen, auch indem sie sich an Zwischenhändler wie App-Stores oder digitale Marktplätze wendet.

Mehrwertsteuersatz und Rechnungsstellung

Auf Lieferungen von digitalen Dienstleistungen an mauritische Kunden wird der Standard-Mehrwertsteuersatz von 15 % erhoben, der dem der inländischen Lieferungen entspricht.

Ausländische Anbieter werden verpflichtet sein:

• Rechnungen ausstellen, die der Mehrwertsteuer entsprechen und die Steuer gesondert ausweisen.

• elektronische Mehrwertsteuererklärungen zu den vorgeschriebenen Terminen einreichen.

• die Mehrwertsteuer in mauritischen Rupien zahlen oder, wenn die Einnahmen in einer anderen Währung anfallen, den Gegenwert in dieser Fremdwährung überweisen

Einhaltungs- und Berichtspflichten

Ausländische Lieferanten und ihre steuerlichen Vertreter müssen:

• detaillierte Aufzeichnungen über digitale Lieferungen an mauritische Kunden führen.

• Steuererklärungen elektronisch einreichen, einschließlich einer Aufstellung der steuerpflichtigen Lieferungen an Kunden in Mauritius

• Zahlungen innerhalb der gesetzlichen Fristen einreichen.

• Belege mindestens fünf Jahre lang aufbewahren.

Die Nichteinhaltung der Vorschriften zieht Strafen und Zinsen nach sich, die bis zu 100 % der fälligen Steuer betragen können, und kann in schweren Fällen auch strafrechtlich verfolgt werden.

Praktische Auswirkungen auf Unternehmen

Das neue Mehrwertsteuersystem wird Auswirkungen haben auf:

• Globale digitale Plattformen und Anbieter digitaler Dienstleistungen, die ihre Abrechnungssysteme aktualisieren müssen, um die mauritische Mehrwertsteuer zu berechnen.

• Regionale Fintechs und SaaS-Anbieter, die nun mit der Pflicht zur lokalen Mehrwertsteuerregistrierung konfrontiert werden, wenn sie sich an mauritische Kunden wenden.

• Mauritische Verbraucher, die die wirtschaftliche Last der Steuer tragen werden, da von den Anbietern erwartet wird, dass sie die 15 % Mehrwertsteuer in ihren Preisen weitergeben.

Angleichung an die internationale Praxis

Die Reform von Mauritius spiegelt einen weltweiten Trend wider, der durch den BEPS-Aktionsbericht der OECD/G20 und die nachfolgenden Leitlinien zur digitalen Wirtschaft gefördert wurde. Die meisten Länder wenden nun das "Bestimmungslandprinzip" an, d. h. sie besteuern den Verbrauch dort, wo der Kunde ansässig ist, und nicht dort, wo der Anbieter seinen Sitz hat.

In Afrika war Südafrika Vorreiter bei der Einführung der Mehrwertsteuer auf elektronische Dienstleistungen im Jahr 2014. Kenia folgte im Jahr 2021, Nigeria im Jahr 2022 und Tansania im Jahr 2023. Mauritius positioniert sich damit als regionaler Akteur, der sicherstellt, dass sein Mehrwertsteuersystem den Wert der schnell wachsenden digitalen Wirtschaft erfasst.

Schlussfolgerung

Durch die Ausweitung der Mehrwertsteuer-Bemessungsgrundlage auf digitale Dienstleistungen modernisiert Mauritius seinen steuerlichen Rahmen und verbreitert seine Einnahmebasis. Die mauritische Steuerbehörde erhält eine neue Einnahmequelle aus einem zuvor nicht besteuerten Sektor und gleicht das Land an die internationalen Mehrwertsteuer-/GST-Normen an.

Diese Reformen gewährleisten die Neutralität zwischen inländischen und ausländischen Anbietern, schaffen gleiche Wettbewerbsbedingungen und bringen das Land in Einklang mit globalen Steuerstandards. Ab dem 1. Januar 2026 müssen sich Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an mauritische Kunden erbringen, auf die Mehrwertsteuerverpflichtungen vorbereiten oder sie riskieren Strafen bei Nichteinhaltung.

Quellen: Mauritius Revenue Authority, JWF Legal