Umfassender Leitfaden zur Mehrwertsteuer in Schweden: Tarife, Regeln und Registrierung erklärt

Mehrwertsteuer in Schweden - Drei Arten von Sätzen

In Schweden gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigte Mehrwertsteuersätze und

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in den schwedischen Regionen?

Ähnlich wie in den meisten EU-Mitgliedstaaten gibt es in Schweden keine speziellen Mehrwertsteuersätze für bestimmte Regionen. Das bedeutet, dass der normale, der ermäßigte und der Nullsatz Mehrwertsteuersätze für Waren und Dienstleistungen sind in ganz Schweden anwendbar.

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Zusätzlich zu den Bestimmungen und Informationen, die im schwedischen Mehrwertsteuergesetz aufgeführt sind, stellt die schwedische Steuerbehörde (Skatteverket) alle notwendigen Informationen und Erläuterungen zu mehrwertsteuerlichen Fragen zur Verfügung, einschließlich der Schwelle für die Mehrwertsteuerregistrierung.

Die schwedischen MwSt.-Vorschriften besagen, dass eine Befreiung von der MwSt.-Registrierung möglich ist, wenn der Jahresumsatz unter 80.000 SEK liegt. Dieser Schwellenwert von 80.000 SEK für die MwSt-Registrierung gilt jedoch nur für gebietsansässige Steuerpflichtige. Für gebietsfremde Steuerpflichtige gibt es daher in Schweden keine Mehrwertsteuerschwelle.

Da Schweden ein EU-Mitgliedstaat ist, hat es den EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR für die MwSt-Registrierung für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen übernommen. Für elektronisch erbrachte Dienstleistungen ist weder in den EU- noch in den schwedischen MwSt-Vorschriften ein Schwellenwert festgelegt.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Schweden

Gemäß dem schwedischen Mehrwertsteuergesetzkann eine steuerpflichtige Person jede natürliche Person oder jedes Unternehmen sein, das unabhängig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, unabhängig von deren Zweck oder Ergebnis.

Zu den Tätigkeiten, die in den Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer fallen und als steuerpflichtig gelten, gehören die Lieferung von Waren und Dienstleistungen in Schweden gegen Entgelt, die Inanspruchnahme von Reverse-Charge-Leistungen durch einen Steuerpflichtigen in Schweden sowie die Ausfuhr und Einfuhr von Waren.

Verfahren der Mehrwertsteuerregistrierung

Das Verständnis des Prozesses der MwSt-Registrierung ist für Steuerpflichtige wie in- oder ausländische Unternehmen von entscheidender Bedeutung, die sich gemäß den MwSt-Vorschriften für die MwSt registrieren lassen müssen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind.

Mehrwertsteuerregistrierung in Schweden für inländische Unternehmen

Inländische Unternehmen, die nicht von der Mehrwertsteuer befreit sind und nicht von der Kleinunternehmerregelung profitieren können, d. h. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 80 000 SEK, und Unternehmen, die sich in Schweden freiwillig für die Mehrwertsteuer registrieren lassen wollen, müssen mehrere Schritte beachten.

Zu diesen Schritten gehören die Verwendung des Formulars für die Gewerbeanmeldung und die Beantragung der F-Steuer, der FAT-Steuer, der Beschäftigungsregistrierung und der Mehrwertsteuerregistrierung. Das Formular für die Mehrwertsteuerregistrierung kann elektronisch eingereicht oder ausgedruckt und persönlich bei der nächstgelegenen schwedischen Steuerbehörde abgegeben werden.

Mehrwertsteuerregistrierung in Schweden für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die sich in Schweden für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen, sollten den e-Service der Regierung nutzen Registrierung von ausländischen Unternehmen in Schweden (RUFS). Zu den Dokumenten, die für dieses Verfahren benötigt werden, gehören ein Registerauszug, aus dem hervorgeht, dass die juristische Person im Ausland existiert, Dokumente, die die Schuldenfreiheit belegen, und andere Dokumente wie Zolldokumente oder Investitionen für das Unternehmen in Schweden.

Unternehmen, die in einem anderen EU-Land ansässig sind, müssen keinen Steuervertreter für die MwSt-Registrierung benennen. Sie können sich jedoch dafür entscheiden, wenn sie dies für ihr Unternehmen als vorteilhaft erachten. Für Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern ist die Benennung eines Steuervertreters hingegen obligatorisch.

Mehrwertsteuererklärungen in Schweden

Alle mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen müssen Mehrwertsteuererklärungen abgeben, auch wenn keine Mehrwertsteuer zu melden ist. In diesen Fällen wird eine so genannte "Null-Mehrwertsteuererklärung" abgegeben. MwSt-Erklärungen werden einmal im Jahr, vierteljährlich oder monatlich abgegeben. Die Häufigkeit der Einreichung hängt vom Jahresumsatz des Steuerpflichtigen ab.

Beträgt der Jahresumsatz 1 Mio. SEK, sind jährliche oder vierteljährliche MwSt-Erklärungen fällig. Bei einem Umsatz von bis zu 40 Mio. SEK werden vierteljährliche oder monatliche MwSt-Erklärungen ausgefüllt. Bei einem Umsatz von mehr als 40 Mio. SEK ist eine monatliche MwSt-Erklärung abzugeben.

Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen

Die Nichteinhaltung von Fristen und Vorschriften für die Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen wird mit Sanktionen geahndet. Unternehmen und Privatpersonen, die gegen diese Vorschriften verstoßen, sollten wissen, dass sie für die Nichteinhaltung zusätzliche finanzielle Mittel bereitstellen müssen.

Alle Steuerpflichtigen, die ihre MwSt-Erklärung nicht fristgerecht einreichen, erhalten von der schwedischen Steuerbehörde zunächst einen Bescheid über eine Strafgebühr. Die Steuerpflichtigen können auf diesen Bescheid mit ihren Anmerkungen zu Verstößen gegen die Vorschriften für die Mehrwertsteuererklärung antworten. Sobald die schwedische Steuerbehörde den Überblick über die Bemerkungen des Steuerpflichtigen abgeschlossen hat, kann ein Zwangsgeld von 625 SEK verhängt werden.

MwSt-Vorschriften für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG hat die Landschaft auf EU-Ebene umgestaltet. Sie beeinflusste die EU-Mitgliedstaaten, EU-Unternehmen und alle anderen, die elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS) erbringen. Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie sind ESS Dienstleistungen, die automatisch über das Internet oder ähnliche Netze erbracht werden. Darüber hinaus ist auch der menschliche Beitrag wesentlich, um eine Dienstleistung als ESS zu betrachten. Daher gelten Dienstleistungen, die in hohem Maße auf menschliches Eingreifen angewiesen sind, nicht als ESS.

In der Praxis gibt es neben ESS viele andere Begriffe wie digitale Dienstleistungen, digitale Produkte und elektronische Dienstleistungen. Sie beziehen sich jedoch alle auf die gleiche Art von Dienstleistungen.

Als EU-Mitgliedstaat hat Schweden diese EU-harmonisierten Besteuerungsregeln für ESS in seine nationale Gesetzgebung umgesetzt.

Besteuerungsregeln für ESS:

Die Besteuerungsregeln für ESS beziehen sich hauptsächlich auf die B2B- und B2C-Lieferung von ESS sowie auf den Fernabsatz von Waren und die Lieferung von ESS.

Für die B2B-Lieferungen von ESS gelten die allgemeinen Vorschriften über den Ort der Lieferung zur Bestimmung des Ortes der Lieferung. Für die B2C-Lieferung des ESS wird der Ort der Lieferung nach dem Bestimmungsortprinzip bestimmt. Nach dem Bestimmungsortprinzip ist der Ort der Lieferung dort, wo der Verbraucher wohnt.

Der Schwellenwert von 10.000 EUR ist der Schlüssel zu den Regeln für den Fernabsatz von Waren und die Lieferung von ESS. Angenommen, der Jahresumsatz des Lieferanten liegt unter dem EU-weiten Schwellenwert von 10.000 EUR. In diesem Fall können sie entscheiden, ob sie die Mehrwertsteuersätze ihres Heimatlandes anwenden oder sich freiwillig für das System der einzigen Anlaufstelle (One Stop Shop - OSS) registrieren lassen und die im Rahmen des OSS festgelegten Regeln anwenden. Liegt der Jahresumsatz jedoch über einem bestimmten Schwellenwert, gilt der Mehrwertsteuersatz des Landes, in dem der Verbraucher seinen Wohnsitz hat, z. B. der schwedische Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Schweden auf ESS?

Der schwedische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 25 %.

Regeln für den elektronischen Handel

Die Mehrwertsteuerreform 2021 für den elektronischen Handel änderte die Mehrwertsteuervorschriften auf EU-Ebene und initiierte Änderungen der nationalen Gesetzgebung im Bereich der indirekten Steuern in der EU und weltweit. Das Reformpaket für den elektronischen Handel machte die Einhaltung der Mehrwertsteuer in der EU leichter zugänglich und schuf ein geeigneteres Mehrwertsteuersystem, um die Herausforderungen der digitalen Wirtschaft zu bewältigen.

Zu den wichtigsten Reformen gehört die Einführung der EU-weiten Schwelle von 150 EUR für die Einfuhr von Waren mit geringem Wert aus Nicht-EU-Ländern und -Gebieten. In diesem Prozess wurde der zuvor festgelegte Schwellenwert von 22 EUR abgeschafft und ein vereinfachtes System für die MwSt-Meldung eingeführt.

Was den innergemeinschaftlichen Fernabsatz betrifft, so wurden mit der Reform von 2021 die von den einzelnen EU-Mitgliedstaaten auf nationaler Ebene festgelegten Schwellenwerte abgeschafft und durch einen einheitlichen EU-Schwellenwert ersetzt.

Durch die Einführung von Regeln für Scheinlieferanten können digitale Plattformen in bestimmten Situationen mehrwertsteuerpflichtig sein.

Teil der Reform war die Weiterentwicklung des Meldesystems und der Systeme, die durch das Mini One Stop Shop (MOSS)-System eingeführt wurden. Daher wurden die zuvor eingeführten Unions- und Nicht-Unionsregelungen erweitert und die Meldevorschriften aktualisiert und verbessert. Darüber hinaus wurde ein neues Import-One-Stop-Shop-System (IOSS) eingeführt, wodurch das MOSS-System in ein One-Stop-Shop-System (OSS) mit drei Systemen umgewandelt wurde:

• Union Scheme,

• Nicht-Union-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

MwSt. EU-Berichterstattung

In Schweden mehrwertsteuerlich registrierte Unternehmen müssen für ihre Intra-EU-Umsätze eine EG-Umsatzliste einreichen, die auch als Zusammenfassende Meldung und Intrastat-Meldung bekannt ist.

EG-Verkaufsliste

Die EG-Umsatzliste (ESL) ist eine Art Steuererklärung, die alle relevanten Informationen für alle innergemeinschaftlichen Lieferungen von Waren und Dienstleistungen zwischen in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen enthält. In Schweden wird die ESL monatlich elektronisch über das E-Service-Portal der Regierung oder in Papierform eingereicht. Über das e-Service-Portal können auch Anfragen beantwortet, Quittungen eingesehen und die Erlaubnis zur vierteljährlichen Übermittlung des Vorsteuerabzugs beantragt werden.

Wird die Meldung zum vorzeitigen Schulabgang elektronisch eingereicht, ist die Frist der 25. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt. Im Gegensatz dazu ist die Frist für Papierformulare der 20. des Monats nach dem Berichtszeitraum.

Intrastat

Die Intrastat-Meldung ist ein statistischer Bericht, der Daten über innergemeinschaftliche Warenlieferungen zwischen in der EU mehrwertsteuerlich registrierten Steuerpflichtigen enthält. Damit die Intrastat-Meldepflicht die Einfuhr- oder Ausfuhrschwelle auslöst, müssen auch die Schwellenwerte für Wissen und Eingänge und Versendungen überschritten werden.

Die Intrastat Schwellenwerte in Schweden sind auf 15 Millionen SEK für Eingänge und 4,5 Millionen SEK für Versendungen festgelegt.

Digitale Berichterstattung

Was die digitalen Meldepflichten betrifft, so gelten in Schweden nur spezielle Regeln für die elektronische Rechnungsstellung. Abgesehen von diesen Regeln für die elektronische Rechnungsstellung gibt es keine weiteren digitalen Meldepflichten, die Steuerpflichtige erfüllen müssen.

Lokale Unternehmen

Lokale Steuerpflichtige sollten wie lokale Unternehmen elektronische B2G-Rechnungen übermitteln, wenn sie an öffentliche Behörden in Schweden verkaufen. Alle elektronischen Rechnungen werden über das Peppol-Netz an die schwedische Steuerbehörde gesendet.

Nicht-ansässige Unternehmen

Für gebietsfremde Unternehmen gelten dieselben obligatorischen Regeln für die elektronische Rechnungsstellung B2G wie für lokale Unternehmen.