Australia - Registro GST

La implantación del GST supuso un cambio significativo en el panorama fiscal australiano. Antes del GST, el sistema fiscal estaba fragmentado, con distintos tipos y complejidades que dificultaban las operaciones empresariales. El GST racionalizó el proceso fiscal imponiendo un tipo impositivo uniforme a la mayoría de bienes y servicios, mejorando el cumplimiento y reduciendo las cargas administrativas.

A lo largo de los años, el sistema GST ha sido objeto de varias modificaciones para hacer frente a la evolución de las prácticas empresariales y los avances tecnológicos, garantizando su continua pertinencia en la economía digital. Parte de las modificaciones fueron los cambios en el proceso de registro, especialmente los referidos a las empresas extranjeras.

¿Quién necesita registrarse?

No todas las empresas están obligadas a registrarse en el GST, pero las empresas pueden enfrentarse a sanciones si no se registran cuando es necesario. Una vez que las empresas cumplen los requisitos de registro a efectos del GST, deben hacerlo en un plazo de 21 días. Antes de registrarse, las empresas deben obtener un Número Empresarial Australiano (ABN).

Cuándo registrarse para el GST

Empresas nacionales

Las empresas nacionales con un volumen de negocios igual o superior a 75.000 AUD están obligadas a registrarse a efectos del GST en Australia. El umbral para las organizaciones sin ánimo de lucro es de 150.000 AUD. Además, los taxistas y los conductores de vehículos de alquiler deben registrarse independientemente de su volumen de negocios.

Las empresas por debajo de estos umbrales pueden optar por el registro voluntario, que les permite solicitar créditos GST en sus compras. Sin embargo, si las empresas se registran voluntariamente para el GST, deben permanecer registradas durante al menos 12 meses.

Empresas extranjeras

El GST se aplica a las empresas extranjeras que venden a los consumidores australianos bienes, servicios, inmuebles y otros artículos. Son ejemplos de ventas imponibles los productos digitales como software o libros electrónicos vendidos a consumidores australianos, los servicios importados como la consultoría profesional prestada a consumidores australianos y los bienes de escaso valor importados a Australia con un valor en aduana igual o inferior a 1.000 AUD cuando el precio se acuerda inicialmente con el consumidor, excluidos los productos del tabaco o las bebidas alcohólicas.

Además, el GST se aplica a otros bienes importados para su venta en Australia y a los bienes inmuebles, incluidos los terrenos y las propiedades residenciales y comerciales.

Las empresas extranjeras se registran para el GST en Australia una vez que superan el umbral de facturación del GST. El umbral se supera si

1. el volumen de negocios GST del mes en curso y de los 11 meses anteriores asciende a 75.000 AUD o más o

2. el volumen de negocios GST previsto para el mes en curso y los 11 meses siguientes será probablemente igual o superior a 75.000 AUD.

Con la misma condición, el umbral para las organizaciones sin ánimo de lucro se fija en 150.000 AUD o más.

Proceso de registro en el GST

Empresas nacionales

Una vez que las empresas obtienen el ABN, pueden registrarse para el GST de varias maneras:

1. a través de los servicios en línea para empresas de la Oficina Australiana de Impuestos (ATO),

2. mediante llamada telefónica a un número específico,

3. a través de un agente fiscal registrado o de un agente de declaración de actividades empresariales (BAS),

4. cumplimentando el formulario Add a new business account (NAT 2954), que las empresas pueden solicitar a través del servicio de pedidos de publicaciones de la ATO.

Cuando la ATO tramita la solicitud, notifica por escrito a las empresas los datos de registro en el GST, incluida la fecha efectiva de registro y los datos del ABN si la empresa aún debe recibirlos.

Empresas extranjeras

Las empresas extranjeras pueden elegir entre:

1. Proceso de registro simplificado,

2. Proceso de registro estándar.

Registro simplificado

El registro GST simplificado está disponible para empresas extranjeras, comerciantes, operadores de plataformas de distribución electrónica (EDP) y reexpedidores de mercancías. Esta opción es para quienes no necesitan un ABN pero realizan ventas relacionadas con Australia, como servicios importados, productos digitales y bienes importados de poco valor vendidos a consumidores australianos. Permite a las empresas registrarse, declarar y pagar el GST rápida y fácilmente en línea sin necesidad de solicitar créditos GST, incluidos los créditos por importaciones imponibles.

Para registrarse en el régimen simplificado, las empresas extranjeras deben

1. crear una cuenta AUSid para las entidades registradas limitadas en el extranjero que accedan a los servicios en línea para no residentes para declarar y pagar el GST y

2. completar el registro en línea y crear un servicio en línea para cuentas de no residentes utilizando su AUSid.

Registro GST estándar

El registro GST estándar se aplica a las empresas extranjeras que reúnen los requisitos para obtener un ABN o que ya lo tienen, realizan ventas relacionadas con Australia, desean emitir facturas fiscales y desean solicitar créditos GST. Para participar en el sistema GST estándar, las empresas deben registrarse para obtener un ABN, verificar su identidad, presentar su BAS y pagar el GST mensual o trimestralmente.

Es importante tener en cuenta que el registro electrónico desde fuera de Australia no es posible, y las empresas extranjeras pueden necesitar contratar a un agente fiscal registrado en Australia.

El proceso de registro depende de si las empresas extranjeras necesitan solicitar un ABN o ya tienen uno. Si necesitan solicitar un ABN, las empresas extranjeras deben dirigirse al Registro Mercantil Australiano y solicitar un ABN para empresas fuera de Australia. Las empresas extranjeras deben proporcionar una prueba adicional de identidad cuando soliciten un ABN, que debe ser certificada como copia fiel y correcta del documento original por un certificador autorizado, como un notario público, embajada, alto comisionado o consulado.

Si las empresas extranjeras ya tienen un ABN, pueden completar el proceso de registro poniéndose en contacto con la ATO o con la ayuda de su agente fiscal australiano registrado o agente BAS.

Anticuación del registro GST

En Australia, las empresas pueden solicitar la anulación del registro en el GST. Para los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de julio de 2012, la anulación de un registro GST está limitada a cuatro años. Esto significa que, a menos que haya fraude o evasión, la ATO no puede antedatar el registro GST más de cuatro años, y las empresas no están obligadas a registrarse para un período anterior a esa fecha.

Sanciones por no registrarse en el GST

Si las empresas no se registran en el GST cuando es obligatorio, pueden estar obligadas a pagar el GST por las ventas realizadas a partir de la fecha en que debían registrarse, aunque no hayan incluido el GST en los precios de dichas ventas.

La sanción por no solicitar o cancelar el registro en el GST cuando es obligatorio es de 20 unidades de penalización.

Cuando las empresas están obligadas a presentar o comunicar el GST en una fecha concreta pero no lo hacen en el plazo establecido, pueden recibir una sanción por no presentarse a tiempo. Las empresas suelen recibir primero una advertencia por teléfono o por escrito. Si la ATO debe aplicar una sanción FTL, notifica a las empresas por escrito el motivo de la sanción, el importe de la misma y la fecha límite de pago, que es, a más tardar, 14 días después de recibir la notificación.

La ATO calcula las sanciones FTL en función del tamaño de la empresa y del tiempo transcurrido desde la fecha de vencimiento de la presentación:

• Pequeñas empresas: La sanción FTL se calcula a razón de una unidad de sanción por cada período de 28 días o parte del mismo en que la declaración o declaración se haya presentado con retraso, hasta un máximo de cinco unidades de sanción.

• Medianas empresas: La unidad de penalización FTL se calcula a razón de 2. Se consideran medianas empresas las empresas con retenedores medianos a efectos de la retención del régimen de reparto, ingresos imponibles o volumen de negocios actual del impuesto sobre bienes y servicios entre 1 y 20 millones de dólares australianos.

• Grandes empresas: La unidad de penalización FTL se calcula al tipo de 5. Se consideran grandes empresas las que tienen un gran retenedor a efectos de la retención del régimen de reparto o una empresa con unos ingresos imponibles o un volumen de negocios GST corriente igual o superior a 20 millones de AUD.

• Empresas globales significativas: La unidad de sanción FTL se calcula al tipo de 500. El concepto de empresa global significativa determina si una empresa está sujeta a diversos requisitos fiscales y de información.

Importe de la unidad de sanción

Conclusión

A lo largo de los años, el sistema GST australiano ha evolucionado para adaptarse a las prácticas empresariales modernas y a los avances tecnológicos, incluidos los cambios en el proceso de registro de las empresas extranjeras. Comprender los requisitos, umbrales y procesos de registro es esencial para que las empresas nacionales y extranjeras garanticen el cumplimiento y eviten sanciones.

Fuente: Oficina Tributaria Australiana - Registro en el GST, Oficina Tributaria Australiana - Las empresas no residentes y el GST, Australian Taxation Office - Registro simplificado en el GST, Oficina Australiana de Impuestos - Registro GST estándar