La implantación del GST supuso un cambio importante en el panorama tributario de Australia. Antes del GST, el sistema fiscal estaba fragmentado, con tipos y complejidades diversos que dificultaban la actividad empresarial. El GST simplificó el proceso tributario al imponer un tipo impositivo uniforme a la mayoría de los bienes y servicios, mejorando el cumplimiento y reduciendo las cargas administrativas.

Con los años, el sistema del GST ha sufrido varias modificaciones para adaptarse a la evolución de las prácticas empresariales y a los avances tecnológicos, garantizando su continua vigencia en la economía digital. Parte de esas modificaciones fueron los cambios en el proceso de registro, especialmente los relativos a las empresas extranjeras.

¿Quién debe registrarse?

No todas las empresas están obligadas a registrarse a efectos del GST, pero pueden enfrentarse a sanciones si no lo hacen cuando es necesario. Una vez que las empresas cumplen los requisitos de registro a efectos del GST, deben hacerlo en un plazo de 21 días. Antes de registrarse a efectos del GST, las empresas deben obtener un Australian Business Number (ABN).

Cuándo registrarse a efectos del GST

Empresas nacionales

Las empresas nacionales con un volumen de negocios de 75.000 AUD o más están obligadas a registrarse a efectos del GST en Australia. El umbral para las organizaciones sin ánimo de lucro es de 150.000 AUD. Además, los taxistas y los conductores de plataformas de transporte deben registrarse con independencia de su volumen de negocios.

Las empresas por debajo de estos umbrales pueden optar por el registro voluntario, que les permite deducir el GST soportado en sus compras. No obstante, si las empresas se registran voluntariamente a efectos del GST, deben permanecer registradas al menos 12 meses.

Empresas extranjeras

El GST se aplica a las empresas extranjeras que venden a los consumidores australianos bienes, servicios, bienes inmuebles y otros elementos. Ejemplos de ventas sujetas son los productos digitales, como software o libros electrónicos, vendidos a consumidores australianos; los servicios importados, como la consultoría profesional prestada a consumidores australianos; y los bienes de escaso valor importados en Australia con un valor en aduana de 1.000 AUD o menos cuando el precio se acuerda inicialmente con el consumidor, excluidos los productos del tabaco o las bebidas alcohólicas.

Además, el GST se aplica a otros bienes importados para su venta en Australia y a los bienes inmuebles, incluidos terrenos y propiedades residenciales y comerciales.

Las empresas extranjeras se registran a efectos del GST en Australia una vez que superan el umbral de volumen de negocios del GST. El umbral se supera si:

1. el volumen de negocios actual a efectos del GST del mes en curso y los 11 meses anteriores suma 75.000 AUD o más, o
2. el volumen de negocios previsto a efectos del GST del mes en curso y los 11 meses siguientes va a ser probablemente de 75.000 AUD o más.

En las mismas condiciones, el umbral para las entidades sin ánimo de lucro se fija en 150.000 AUD o más.

Proceso de registro a efectos del GST

Empresas nacionales

Una vez que las empresas obtienen el ABN, pueden registrarse a efectos del GST de varias formas:

1. a través de los servicios en línea para empresas de la Australian Taxation Office (ATO),
2. mediante llamada telefónica a un número específico,
3. a través de un asesor fiscal registrado o un agente de business activity statement (BAS),
4. cumplimentando el formulario Add a new business account (NAT 2954), que las empresas pueden solicitar mediante el servicio de pedido de publicaciones de la ATO.

Cuando la ATO tramita la solicitud, notifica por escrito a las empresas los datos del registro a efectos del GST, incluidas la fecha de efecto del registro y los datos del ABN si la empresa aún no los ha recibido.

Empresas extranjeras

Las empresas extranjeras pueden elegir entre:

1. el proceso de registro simplificado,
2. el proceso de registro estándar.

Registro simplificado del GST

El registro simplificado del GST está disponible para las empresas extranjeras, los comerciantes, los operadores de plataformas de distribución electrónica (EDP) y los reexpedidores de bienes. Esta opción está pensada para quienes no necesitan un ABN pero realizan ventas relacionadas con Australia, como servicios importados, productos digitales y bienes importados de escaso valor vendidos a consumidores australianos. Permite a las empresas registrarse, declarar y pagar el GST de forma rápida y sencilla en línea sin necesidad de deducir el GST soportado, incluido el correspondiente a las importaciones sujetas.

Para registrarse en el régimen simplificado, las empresas extranjeras deben:

1. crear una cuenta AUSid para las entidades extranjeras con registro limitado que acceden a los servicios en línea para no residentes con el fin de declarar y pagar el GST, y
2. completar el registro en línea y crear una cuenta de servicio en línea para no residentes utilizando su AUSid.

Registro estándar del GST

El registro estándar del GST se aplica a las empresas extranjeras que reúnen los requisitos para obtener un ABN o ya lo tienen, realizan ventas relacionadas con Australia, desean emitir facturas fiscales y quieren deducir el GST soportado. Para participar en el sistema estándar del GST, las empresas deben registrarse para obtener un ABN, verificar su identidad, presentar su BAS y pagar el GST mensual o trimestralmente.

Es importante señalar que no es posible el registro electrónico desde fuera de Australia, y las empresas extranjeras pueden tener que contratar a un asesor fiscal registrado en Australia.

El proceso de registro depende de si las empresas extranjeras deben solicitar el ABN o ya lo tienen. Si deben solicitar un ABN, las empresas extranjeras deben acudir al Australian Business Register y solicitar un ABN para empresas de fuera de Australia. Las empresas extranjeras deben aportar pruebas adicionales de identidad al solicitar un ABN, que deben certificarse como copias fieles y correctas del documento original por un certificador autorizado, como un notario público, una embajada, una alta comisión o un consulado.

Si las empresas extranjeras ya tienen un ABN, pueden completar el proceso de registro poniéndose en contacto con la ATO o con la ayuda de su asesor fiscal registrado en Australia o su agente BAS.

Registro del GST con efecto retroactivo

En Australia, las empresas pueden solicitar el registro del GST con efecto retroactivo. Para los periodos impositivos que comiencen a partir del 1 de julio de 2012, la retroactividad del registro del GST se limita a cuatro años. Esto significa que, salvo que exista fraude o evasión, la ATO no puede aplicar el registro del GST con más de cuatro años de retroactividad, y las empresas no están obligadas a registrarse por un periodo anterior a esa fecha.

Sanciones por no registrarse a efectos del GST

Si las empresas no se registran a efectos del GST cuando es obligatorio, pueden quedar obligadas a pagar el GST de las ventas realizadas desde la fecha en que debían registrarse, aunque no hayan incluido el GST en los precios de dichas ventas.

La sanción por no solicitar o cancelar el registro del GST cuando es obligatorio es de 20 unidades de sanción.

Cuando las empresas deben presentar o declarar el GST antes de una fecha determinada pero no lo hacen dentro del plazo, pueden recibir una sanción por no presentar a tiempo (Failure to Lodge, FTL). Por lo general, las empresas reciben primero una advertencia por teléfono o por escrito. Si la ATO debe aplicar una sanción FTL, notifica por escrito a las empresas el motivo de la sanción, su importe y la fecha de vencimiento del pago, que es, a más tardar, 14 días después de recibida la notificación.

La ATO calcula las sanciones FTL en función del tamaño de la empresa y del tiempo transcurrido desde la fecha límite de presentación:

• Pequeñas empresas: La sanción FTL se calcula a razón de una unidad de sanción por cada periodo de 28 días, o fracción, que la declaración o el estado se presente con retraso, hasta un máximo de cinco unidades de sanción.
• Empresas medianas: La unidad de sanción FTL se calcula a razón de 2. Se consideran empresas medianas las que son retenedores medianos a efectos de la retención PAYG, o cuyos ingresos computables o volumen de negocios actual a efectos del GST se sitúan entre 1 millón y 20 millones de AUD.
• Grandes empresas: La unidad de sanción FTL se calcula a razón de 5. Se consideran grandes empresas las que son grandes retenedores a efectos de la retención PAYG, o las que tienen ingresos computables o un volumen de negocios actual a efectos del GST de 20 millones de AUD o más.
• Grandes empresas globales: La unidad de sanción FTL se calcula a razón de 500. El concepto de gran empresa global determina si una empresa está sujeta a diversas obligaciones tributarias y de declaración.

Importe de la unidad de sanción

Conclusión

Con los años, el sistema del GST australiano ha evolucionado para adaptarse a las prácticas empresariales modernas y a los avances tecnológicos, incluidos los cambios en el proceso de registro de las empresas extranjeras. Comprender los requisitos, umbrales y procesos de registro es esencial para que las empresas nacionales y extranjeras garanticen el cumplimiento y eviten sanciones.

Fuente: Australian Taxation Office - Registering for GST, Australian Taxation Office - Non-resident businesses and GST, Australian Taxation Office - Simplified GST registration, Australian Taxation Office - Standard GST registration