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Australia aclara las normas del IVA para los servicios transfronterizos

July 31, 2025
Australia aclara las normas del IVA para los servicios transfronterizos
Asesores de IVA destacados

La Oficina Tributaria de Australia ha publicado una resolución sobre el impuesto sobre bienes y servicios que aclara las normas de exención del impuesto sobre bienes y servicios aplicables a determinadas prestaciones transfronterizas de servicios o productos digitales que normalmente no están sujetas al impuesto sobre bienes y servicios en Australia. No obstante, como se indica en la resolución, estos suministros pueden quedar sujetos al GST si se cumplen determinadas condiciones.

Repercusiones en los suministros transfronterizos

Como se señala en la resolución, si una empresa australiana suministra algo distinto de bienes o terrenos a un cliente no residente, puede estar exenta del GST. No obstante, existen algunas excepciones a esta norma, que se destacan en la resolución.

Según la sentencia, aunque el suministro se haga a un no residente, si se cumplen todos los criterios. Para que se aplique el IVA, el proveedor debe tener un acuerdo con un no residente. Además, el servicio o producto digital se utiliza o entrega a alguien en Australia. Por último, no se aplica ninguna de las exenciones específicas, como las previstas para una empresa registrada en Australia que podría solicitar créditos del GST. Si se cumplen las tres condiciones, se aplica el GST a la transacción.

La resolución desplaza la atención del lugar donde se realiza el suministro a quién lo recibe. Por lo tanto, si el suministro se realiza a alguien en Australia en virtud de ese acuerdo, y no se aplica ninguna de las excepciones específicas, el suministro pasa a ser imponible aunque el cliente formal se encuentre en el extranjero o en ultramar. La razón principal de esta decisión es que el consumo real del servicio se produce en Australia, no en otro país extranjero.

Además, la sentencia subraya que los acuerdos con no residentes pueden ser formales o informales y en ellos pueden intervenir intermediarios como agentes o representantes. En cualquier caso, es fundamental que el acuerdo se celebre con el no residente. Por otra parte, la sentencia proporciona ejemplos y mecanismos sobre cómo los sujetos pasivos pueden determinar si la entrega se realiza a un no residente o a otra persona, por ejemplo, si se realiza a un empleado, agente o socio en Australia.

Conclusión

La resolución se aplica tanto retrospectiva como prospectivamente, lo que significa que las entregas efectuadas antes y después de la fecha de emisión están sujetas a la interpretación de las normas del GST si se cumplen todas las condiciones. Todos los sujetos pasivos que se dediquen al suministro transfronterizo de actividades sujetas al impuesto deben examinar el efecto de las resoluciones en sus negocios y asegurarse de que siguen las normas subyacentes para evitar problemas de incumplimiento.

Fuente: Oficina Tributaria Australiana

¿Cuál es la finalidad de la reciente resolución de la ATO sobre el IVA en los suministros transfronterizos?
La resolución de la ATO pretende aclarar cuándo los suministros transfronterizos de servicios o productos digitales pueden estar sujetos al GST, aunque se realicen a no residentes, centrándose en el uso o consumo real del suministro en Australia.
¿Cuándo una entrega a un no residente puede seguir estando sujeta al IVA?
Un suministro a un no residente puede seguir estando sujeto al IVA si el acuerdo es con un no residente, el servicio o producto digital se presta o utiliza realmente en Australia y no se aplican exenciones específicas.
¿Cómo afecta la sentencia a la interpretación de la aplicabilidad del IVA?
La sentencia desplaza el énfasis del lugar donde se encuentra el proveedor al lugar donde se encuentra el destinatario del servicio, centrándose especialmente en si el servicio se consume en Australia, independientemente de la ubicación oficial del cliente.
¿Deben existir acuerdos formales para que se aplique el IVA en virtud de esta resolución?
No, la sentencia establece que los acuerdos pueden ser formales o informales y pueden implicar a intermediarios como agentes o representantes. Lo que importa es la conexión con el no residente y el uso del servicio en Australia.
¿Se aplica la sentencia con carácter retroactivo?
Sí, la resolución de la ATO se aplica tanto retrospectiva como prospectivamente, lo que significa que afecta a las entregas efectuadas tanto antes como después de la fecha de emisión de la resolución.
¿Qué deben hacer las empresas a la luz de la nueva resolución de la ATO sobre el impuesto sobre bienes y servicios?
Las empresas que participan en el suministro transfronterizo de servicios o productos digitales deben reevaluar sus acuerdos y cadenas de suministro para determinar si el GST se aplica en virtud de las normas aclaradas, y tomar medidas para garantizar su cumplimiento.
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Investigador sobre fiscalidad del IVA, especializado en ofrecer información clara y actualizada sobre la normativa y el cumplimiento de la fiscalidad indirecta para nuestro sitio web. Rasmus Laan

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