Impuesto SEP de Camerún 2026: Guía sobre los servicios digitales

La Ley de Presupuestos de Camerún para 2026 supuso un cambio decisivo en la tributación de la economía digital al introducir un régimen fiscal basado en la «presencia económica significativa» (PES). Con efecto a partir del 1 de enero de 2026, este régimen se aplica a los proveedores no residentes de servicios digitales que generan ingresos sustanciales procedentes de usuarios cameruneses sin tener presencia física en el país. Con el objetivo de captar el valor del floreciente sector digital, promueve la equidad fiscal en un contexto de aumento de las transacciones en línea.

Antecedentes y contexto legislativo

La economía digital de Camerún ha experimentado un fuerte crecimiento, con una penetración de Internet superior al 40 % y transacciones de dinero móvil que alcanzan miles de millones de francos CFA al año. Las normas fiscales tradicionales, basadas en la presencia física, no lograban captar los ingresos de los gigantes tecnológicos mundiales, como las plataformas de streaming y los proveedores de servicios en la nube que prestan servicio a usuarios locales. La Ley de Finanzas de 2026 aborda esta laguna, basándose en modelos de la OCDE y de países africanos similares, como Nigeria y Kenia.

El Parlamento aprobó la Ley en diciembre de 2025, integrando la SEP en reformas más amplias, entre las que se incluyen las obligaciones de facturación electrónica. El Gobierno prevé que generará entre 50 000 y 100 000 millones de francos CFA al año, lo que financiará infraestructuras al tiempo que se alinea con los debates globales sobre impuestos digitales, estancados a nivel multilateral. Las empresas que se enfrentan a los impuestos indirectos africanos subrayan la necesidad de supervisar los gravámenes basados en el origen más allá de las fronteras físicas.

Definición de «presencia económica significativa»

La SEP entra en vigor cuando los no residentes superan umbrales clave en un ejercicio fiscal: ingresos brutos de 50 millones de francos CFA (aproximadamente 89 000 USD) procedentes de actividades con origen en Camerún o 1000 usuarios, clientes o titulares de cuentas ubicados en Camerún. Estas métricas, cuando se combinan, constituyen una doble prueba que supera cualquiera de las obligaciones desencadenantes.

Los ingresos brutos abarcan todos los pagos de residentes cameruneses, incluidos los realizados a través de mercados digitales o intermediarios, excluyendo el IVA y los reembolsos. El recuento de usuarios incluye cuentas activas, descargas o interacciones vinculadas a Camerún a través de los datos de facturación. Los umbrales se aplican por año natural, con traspaso para los años parciales. Las empresas que se sitúen por debajo de estos umbrales siguen estando exentas, pero el seguimiento sigue siendo esencial para la planificación del crecimiento.

Ámbito de los servicios sujetos a tributación

El régimen define de forma amplia los servicios digitales, abarcando todo el espectro de ofertas prestadas por vía electrónica. Las categorías principales incluyen:

• Streaming y descargas: plataformas de vídeo/audio, libros electrónicos, software.

• Juegos en línea y aplicaciones: compras dentro de la aplicación, bienes virtuales.

• Publicidad y datos: anuncios dirigidos, venta de datos de usuarios a audiencias de Camerún.

• Mercados y intermediación: plataformas de comercio electrónico que facilitan las ventas locales.

• Nube y alojamiento: SaaS, PaaS, almacenamiento de datos para clientes cameruneses.

• Otros: Suscripciones, herramientas de IA, aplicaciones fintech sin entrega física.

Las exclusiones abarcan los bienes físicos, los servicios financieros sujetos a la legislación bancaria y las telecomunicaciones con licencia local. Esto refleja el IVA sobre los servicios digitales, pero se centra en los equivalentes del impuesto sobre sociedades (IS). Esto significa que los proveedores de servicios digitales deben contrastar las clasificaciones de los servicios con las interpretaciones locales.

Base imponible y tipos impositivos

Una vez establecido el SEP, los proveedores se enfrentan a una retención fiscal final del 3 % sobre los ingresos brutos atribuibles a Camerún. Esto supone un margen de beneficio del 10 %, lo que supone efectivamente un 30 % sobre los beneficios estimados, en consonancia con el tipo estándar del CIT de Camerún. La atribución de los ingresos se basa en:

• Dirección IP/geolocalización; ubicación del dispositivo del usuario en el momento del acceso

• Dirección de facturación: datos de la factura o del pago

• Códigos de tarjetas SIM; uso de datos móviles

• Métodos de pago: tarjetas o monederos locales

• Configuración de la cuenta; datos declarados por el usuario o inferidos

La opción de exclusión permite optar por el CIT estándar: 30 % sobre los beneficios netos tras deducciones, con pleno cumplimiento de los precios de transferencia. El 3 % sirve como mínimo, pudiendo avanzar a tributación presuntiva u ordinaria para los grandes operadores. No hay deducciones en la vía simplificada, lo que favorece a los operadores de bajo margen.

Obligaciones de cumplimiento y presentación

El registro se realiza a través del portal en línea de la Dirección General de Impuestos (DGI), que se pondrá en marcha en el primer trimestre de 2026, con un identificador fiscal único SEP. Las declaraciones y pagos mensuales, que deben presentarse antes del día 15 y detallar los ingresos, los usuarios y el origen, se enfrentan a sanciones del 10-50 % por presentación tardía, más un 0,5 % de interés mensual.

Los decretos de desarrollo, previstos para marzo de 2026, concretarán las especificaciones del portal, las normas de auditoría y los procesos de resolución de controversias. El incumplimiento conlleva el riesgo de ser incluido en una lista negra, el bloqueo de pagos a través de pasarelas locales o el intercambio transfronterizo de información en virtud de los tratados. La facturación electrónica se integra en el sistema, exigiendo la declaración del IVA en tiempo real para los servicios híbridos.

Mecánica de pago y retención

Los residentes de Camerún que paguen a no residentes deben retener un 3 % en origen y remitirlo a la DGI, lo que traslada parte de la carga a los clientes locales, como las empresas de telecomunicaciones o las corporaciones. La autoliquidación se aplica a los cobros directos. Los fondos se liquidan en francos CFA a través de bancos autorizados, con normas de cambio de divisas para los no residentes. Es poco probable que se produzcan devoluciones en el régimen fiscal definitivo, pero los pagos en exceso pueden acreditarse a períodos futuros.

Interacción con el IVA

El SEP complementa el IVA del 19,25 % sobre los servicios digitales importados, registrado desde los umbrales de 2020. Las obligaciones duales implican el seguimiento del importe bruto para el SEP y del importe neto de IVA para las declaraciones de inversión del sujeto pasivo. No existe compensación de créditos del SEP frente al IVA.

Perspectivas

Los proveedores globales de servicios digitales deben segmentar los datos de ventas en Camerún, lo que podría implicar un aumento de los precios o la localización. Las pymes se benefician de umbrales bajos, pero se enfrentan a obstáculos administrativos. Entre los riesgos se incluyen las auditorías que rastrean registros de IP o trazas de pago.

Las empresas que se dirigen a los mercados de Camerún deben estar preparadas para el doble sistema de IVA/SEP, en consonancia con los esfuerzos de armonización. Una de las primeras medidas de 2026 debería ser revisar los datos de 2025 para evitar dificultades. Esto posiciona a Camerún como líder en materia de impuestos digitales en la CEMAC, lo que ejerce presión sobre sus vecinos. Las orientaciones adicionales a través de circulares de la DGI aclararán casos extremos como las VPN y el SaaS B2B. Es poco probable que se produzca una reacción internacional, dado que el SEP se centra en los ingresos más que en el nexo.

Fuentes: KMPG, Openhubdigital