IVA sobre los servicios digitales en el Congo: entrada en vigor en julio de 2026

La República del Congo (Congo-Brazzaville) es la última jurisdicción africana en poner en práctica el IVA sobre los servicios digitales, con una fecha de entrada en vigor confirmada para el 1 de julio de 2026. Esta reforma sitúa al país en el marco de una tendencia continental más amplia hacia la tributación de la economía digital, en consonancia con los avances observados en África Occidental y Oriental.

Siguiendo los pasos de varios Estados africanos, la República del Congo ha introducido el impuesto sobre el valor añadido (IVA) en los servicios digitales transfronterizos. La medida tiene por objeto garantizar la igualdad de condiciones entre los proveedores locales y extranjeros, al tiempo que refuerza los ingresos públicos procedentes de la economía en línea, en rápido crecimiento.

Según las directrices publicadas por las autoridades fiscales congoleñas a principios de este año, la entrada en vigor en 2026 exigirá a los proveedores no residentes, incluidas las plataformas de streaming, los proveedores de software como servicio (SaaS), los desarrolladores de aplicaciones y los mercados en línea, que se registren, recauden y paguen el IVA sobre las ventas realizadas a clientes ubicados en Congo-Brazzaville.

Contexto jurídico y normativo

La introducción del IVA sobre los servicios digitales está gestionada por la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID), la principal autoridad fiscal de Congo-Brazzaville. El marco se ha diseñado para captar el valor generado por el consumo digital dentro de las fronteras del país, colmando una laguna estructural que existía cuando los servicios eran prestados a distancia por proveedores extranjeros fuera de la red tradicional del IVA.

En consonancia con el principio de destino de la OCDE, ampliamente adoptado en África y a nivel mundial, la norma aplicable es sencilla: si un cliente consume un servicio digital mientras se encuentra en el Congo-Brazzaville, se aplica el IVA, independientemente de dónde esté constituida o tenga su sede el proveedor.

Ámbito de aplicación del régimen

El nuevo marco se aplica a los proveedores no residentes de servicios digitales o electrónicos prestados a usuarios en Congo-Brazzaville. Aunque las definiciones legislativas detalladas siguen evolucionando, el ámbito de aplicación suele abarcar:

• Servicios de streaming (vídeo, música, juegos)

• Computación en la nube y plataformas SaaS

• Publicidad en línea y servicios de mercados digitales

• Descargas de software y servicios basados en aplicaciones

En consonancia con los modelos africanos predominantes, el régimen abarca tanto:

• las transacciones B2C, en las que el cliente es un consumidor particular; y

• las transacciones B2B, en las que el cliente es una empresa sujeta a impuestos (con sujeción a matices de aplicación local, como los mecanismos de inversión del sujeto pasivo, en caso de que se introduzcan).

Se prevé que el tipo de IVA aplicable sea del 18 %, en consonancia con el tipo de IVA estándar en Congo-Brazzaville.

Marco de registro y calendario

Los proveedores extranjeros podrán registrarse a distancia a través de un sistema electrónico simplificado gestionado por la Direction Générale des Impôts et des Domaines (DGID). En consonancia con las prácticas de toda la región, la República del Congo no exigirá el nombramiento de un representante fiscal local para los no residentes. En su lugar, se introducirá un «régimen de IVA para no residentes» específico para agilizar la declaración y el pago.

El calendario de implementación está estructurado para permitir una incorporación temprana:

• 1 de marzo de 2026: puesta en marcha del portal de registro

• 1 de julio de 2026: las obligaciones en materia de IVA pasan a ser exigibles

Se espera que los proveedores no residentes se registren antes de la fecha de entrada en vigor para garantizar el cumplimiento desde el primer día.

La administración tributaria ha puesto en marcha una plataforma digital específica para facilitar el cumplimiento:

• Los procesos de registro, presentación y pago se centralizan a través del portal

• Los recursos de apoyo incluyen un centro de ayuda, una sección de preguntas frecuentes y un manual de usuario

• Hay un servicio de asistencia específico disponible en: taxportal.helpdesk@arpce.cg

Este enfoque refleja las mejores prácticas observadas en jurisdicciones como Nigeria y Sudáfrica, donde los portales de cumplimiento simplificados han demostrado ser fundamentales para la incorporación de proveedores extranjeros.

Mecánica del cumplimiento

Aunque aún se están perfeccionando las directrices administrativas completas, se espera que el régimen siga un modelo simplificado de cumplimiento del IVA para los no residentes, que suele caracterizarse por:

• Obligación de registro inmediato o un umbral bajo que desencadena el registro

• Declaraciones periódicas del IVA

• Pago en moneda extranjera o a través de canales designados

• Conservación de registros durante al menos cinco años

• Clasificación precisa de la ubicación del cliente (utilizando la dirección IP, la dirección de facturación o los datos de pago)

• Las facturas deberán indicar claramente los importes del IVA e incluir el número de IVA digital asignado al proveedor.

Determinación del lugar de prestación

Al igual que en otros regímenes de IVA digital, las normas sobre la ubicación del cliente serán fundamentales. Es probable que se exija a los proveedores basarse en indicadores tales como:

• Dirección de facturación

• Dirección IP

• Datos bancarios o de pago

• Código de país de la tarjeta SIM (para servicios móviles)

Estos indicadores se utilizan para determinar si el consumo tiene lugar en el Congo-Brazzaville y, por lo tanto, si se aplica el IVA.

Puntos clave

• Fecha de entrada en vigor: 1 de julio de 2026

• Portal de registro: Operativo a partir del 1 de marzo de 2026

• Tipo del IVA: 18 % (tipo estándar)

• Ámbito de aplicación: Proveedores no residentes de servicios digitales (B2B y B2C)

• Cumplimiento: Se prevé un régimen simplificado a través de un portal específico

Conclusión

La incorporación de la República del Congo al ámbito del IVA digital es oportuna y coherente con las tendencias regionales. A medida que los gobiernos africanos profundizan su compromiso con los marcos de la economía digital de la OCDE y que el consumo digital se acelera en todo el continente, la tributación de los servicios digitales transfronterizos se ha convertido en una característica estándar de la política moderna de impuestos indirectos.

La configuración de este régimen, en el que no se exige un representante local, se cuenta con un portal simplificado y se prevé una puesta en marcha sin contratiempos en julio de 2026, hace que el cumplimiento sea más accesible que en algunos países de la región. Dicho esto, el tratamiento del B2B y los mecanismos detallados de presentación de declaraciones serán los aspectos a tener en cuenta a medida que se desarrollen las directrices de aplicación.

La señal política general es clara: gravar el valor allí donde se produce el consumo, incluso en una economía digital sin fronteras, es ahora la expectativa por defecto en toda África. La reforma de Congo-Brazzaville es la última expresión de ese principio, y no será la última.

Fuente: TMS Portal