El IVA en Bélgica: los tres tipos impositivos

En Bélgica existen tres tipos de IVA:

  1. Tipo general del IVA,
  2. Tipos reducidos del IVA,
  3. Tipo cero del IVA.

¿Cuánto es el IVA en las regiones de Bélgica?

La Ley del IVA de Bélgica no establece tipos de IVA especiales para regiones concretas, lo que significa que en Bélgica se aplican los tipos de IVA estándar, reducido y cero.

Umbral de registro a efectos del IVA

La legislación belga del IVA, las directrices oficiales y los comentarios de la Agencia Tributaria y otros órganos rectores ofrecen información sobre el umbral de registro a efectos del IVA y otros detalles importantes.

En Bélgica, existe un régimen de franquicia del IVA para las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 25.000 EUR, con independencia de su forma jurídica. No obstante, todas las pequeñas empresas deben tener en cuenta algunas excepciones a esta regla, relacionadas principalmente con determinados sectores u operaciones. Las empresas que superen este umbral del IVA en Bélgica y las que operen en sectores excluidos o realicen operaciones excluidas deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar actividades gravadas.

El umbral de registro a efectos del IVA para las empresas no residentes no está definido en la legislación belga del IVA, por lo que deben registrarse a efectos del IVA en cuanto realicen actividades gravadas en Bélgica.

Al igual que en otros Estados miembros de la UE, no existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE. Por su parte, Bélgica aplicó el umbral de 10.000 EUR válido en toda la UE para las ventas intracomunitarias de bienes a distancia y las prestaciones de servicios B2C.

Tipos de actividades gravadas en Bélgica

La Ley del IVA de Bélgica ofrece información detallada sobre lo que se considera actividad gravada. Esta incluye la entrega de bienes y la prestación de servicios realizadas de forma regular, independiente y con ánimo de lucro. No resulta esencial si la operación se realiza como parte de la actividad económica principal o secundaria ni el lugar donde se desarrolló la actividad.

Además de la entrega de bienes y la prestación de servicios, se consideran actividades gravadas otras operaciones como la importación de bienes, la adquisición intracomunitaria de bienes y la exportación a países no pertenecientes a la UE.

Proceso de registro a efectos del IVA

Los sujetos pasivos, como las empresas y los particulares que realizan actividades gravadas fuera del ámbito de las normas de exención del registro del IVA para pequeñas empresas, deben registrarse a efectos del IVA.

Registro del IVA en Bélgica para empresas nacionales

Las empresas nacionales deben presentar dos solicitudes para completar el procedimiento de registro a efectos del IVA. En primer lugar, se presenta una solicitud de número de empresa ante el Crossroads Bank for Enterprises (CBE). La segunda solicitud es la petición de registro a efectos del IVA, que debe presentarse al menos dos días después de que el CBE emita el número de empresa, pero antes de iniciar la actividad gravada.

La solicitud de registro a efectos del IVA se presenta en línea a través del portal MyMinfin o mediante un contable o una ventanilla empresarial acreditada.

Registro del IVA en Bélgica para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que realizan entregas gravadas o participan en otras actividades gravadas no pueden acogerse a la exención de registro del IVA para pequeñas empresas, aunque su volumen de negocios sea inferior a 25.000 EUR. Esto significa que todos los sujetos pasivos extranjeros deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar en Bélgica actividades consideradas gravadas.

El proceso puede completarse presentando el formulario de solicitud de identificación a efectos del IVA 604A ante una de las oficinas del IVA competentes o a través de una ventanilla empresarial acreditada. La necesidad de un representante fiscal depende de si el sujeto pasivo extranjero procede o no de otro país de la UE. Las empresas de la UE no necesitan recurrir a los servicios de un representante fiscal, pero pueden optar por nombrar uno. En cambio, las empresas de fuera de la UE deben nombrar un representante fiscal.

Declaraciones del IVA en Bélgica

Las declaraciones del IVA en Bélgica se presentan mensual o trimestralmente, en función del volumen de negocios anual. Por regla general, se presentan declaraciones del IVA mensuales. No obstante, los sujetos pasivos pueden acogerse a las declaraciones del IVA trimestrales si su volumen de negocios anual no supera los 2,5 millones EUR.

Sin embargo, esta regla tiene algunas limitaciones relacionadas con la entrega de determinados productos. Por ello, los sujetos pasivos que intervienen en la entrega de productos energéticos, teléfonos móviles y equipos informáticos, accesorios y componentes para ordenadores y vehículos terrestres cuyo volumen de negocios anual supere los 250.000 EUR deben presentar una declaración mensual,

Asimismo, los sujetos pasivos que realizan operaciones intracomunitarias y que deben presentar una EC Sales List no pueden acogerse a las declaraciones del IVA trimestrales.

Las declaraciones del IVA deben presentarse por vía electrónica antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración, con excepciones durante las vacaciones de verano, cuando el plazo es el 10 de agosto para las declaraciones del IVA relativas a las operaciones de junio y el 10 de septiembre para las declaraciones del IVA correspondientes a las operaciones de julio.

Sanciones por no presentar la declaración tributaria

Los sujetos pasivos que incumplen la obligación de presentar la declaración del IVA pueden enfrentarse a graves sanciones que pueden ocasionar inconvenientes y una carga financiera. El importe de la sanción depende del tipo de infracción, del importe del IVA adeudado y de si la infracción es reiterada.

La Agencia Tributaria competente puede imponer una multa de 1.000 EUR por cada declaración del IVA no presentada. Presentar una declaración del IVA fuera de plazo se sanciona con 100 EUR por declaración y mes de retraso, mientras que las declaraciones incompletas pueden dar lugar a una multa de 80 EUR por errores accidentales o incluso de 300 EUR por errores deliberados. El incumplimiento de la frecuencia o del procedimiento de presentación puede acarrear una multa de 250 EUR y 400 EUR, respectivamente.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

Los servicios prestados por vía electrónica (ESS, por sus siglas en inglés), comúnmente denominados servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos, se definen en la Directiva del IVA de la UE como servicios prestados por vía electrónica a través de Internet o de redes similares, en los que la intervención humana es mínima o inexistente.

Al igual que todos los demás Estados miembros de la UE, Bélgica incorporó a su legislación nacional la definición armonizada de la UE de los ESS y todas las normas de tributación relacionadas.

Normas de tributación para los ESS:

Con arreglo a la Directiva del IVA de la UE y a las normas incorporadas a la legislación belga del IVA, para el suministro B2B de ESS se aplican las reglas generales que determinan el lugar de realización. Estas normas establecen además que las empresas extranjeras deben cumplir las reglas de tributación relativas al suministro B2C de ESS, que es el lugar donde está situado el consumidor.

Se definen reglas adicionales sobre el lugar de realización para las ventas a distancia de bienes y ESS B2C, con la introducción del umbral de 10.000 EUR válido en toda la UE. Por tanto, si las entregas realizadas están por debajo del umbral, el proveedor puede aplicar el tipo de IVA del país en el que está establecido, por ejemplo, el tipo de IVA de Bélgica. No obstante, una vez superado este umbral, el proveedor debe aplicar los tipos de IVA del país donde reside el consumidor.

¿Cuánto es el IVA en Bélgica sobre los ESS?

El tipo de IVA de Bélgica para los ESS es del 21%.

Normas del comercio electrónico

Las normas del comercio electrónico en la UE necesitaban ser más coherentes, ya que imponían cargas y costes administrativos y financieros adicionales a los sujetos pasivos que operaban en varios países de la UE. Por eso, en 2021 se adoptó y aplicó un paquete reformista pionero sobre comercio electrónico, que estableció un marco normativo del IVA válido en toda la UE.

Las nuevas normas del comercio electrónico introdujeron un umbral uniforme de 150 EUR para la venta de bienes de escaso valor importados de países y territorios no pertenecientes a la UE. El paquete de reforma del comercio electrónico también introdujo la regla del proveedor presunto, según la cual las plataformas digitales se consideran proveedoras, bajo determinadas condiciones, cuando facilitan la entrega de bienes.

Además, se ampliaron el ámbito y las normas del sistema Mini One Stop Shop (OSS) y se introdujo un nuevo régimen Import One Stop Shop (IOSS). De este modo, el MOSS se transformó en un sistema One Stop Shop (OSS) ampliado que cuenta con tres regímenes:

  • Régimen de la Unión,
  • Régimen exterior a la Unión,
  • Régimen de importación.

Declaraciones del IVA en la UE

La legislación nacional belga exige a los sujetos pasivos presentar las EC Sales Lists (ESL) y un informe Intrastat una vez que se cumplen las condiciones.

EC Sales List

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Bélgica deben presentar una declaración de operaciones intracomunitarias, comúnmente conocida como ESL. Las ESL se presentan mensual o trimestralmente, en función de varias condiciones. Si un sujeto pasivo debe presentar una declaración del IVA mensual, debe presentar una ESL mensual a través del sistema Intervat.

En consecuencia, si los sujetos pasivos presentan declaraciones del IVA trimestrales, presentan una ESL trimestral. No obstante, si el volumen de negocios trimestral total de las entregas intracomunitarias de bienes exentas supera el umbral de 50.000 EUR, el sujeto pasivo debe presentar una ESL mensual, con independencia de qué declaración del IVA presente.

Listado Anual de Clientes

En Bélgica, presentar un Listado Anual de Clientes (ASL) que contenga información sobre todos los clientes registrados a efectos del IVA en Bélgica a los que las empresas realizaron entregas gravadas constituye un requisito especial si las ventas anuales totales a esas empresas registradas a efectos del IVA superan los 250 EUR.

La ASL es un informe anual que debe presentarse hasta el 31 de marzo siguiente al período de declaración.

Intrastat

En Bélgica, los umbrales de Intrastat relativos al comercio intracomunitario de bienes son de 1,5 millones EUR para las introducciones y de 1 millón EUR para las expediciones. Una vez superados estos umbrales, los sujetos pasivos deben presentar informes Intrastat mensuales por vía electrónica a través del portal OneGate del Banco Nacional de Bélgica antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.

No obstante, se define un umbral especial adicional de 25 millones EUR para las introducciones y las expediciones. Si un sujeto pasivo supera estos umbrales, se exige un Intrastat ampliado y más detallado.

Declaración digital

Empresas locales

El gobierno regional de Flandes fue el primero en implantar la facturación electrónica B2G obligatoria en 2017; posteriormente, todas las demás regiones la implantaron. Por ello, desde 2023 la facturación electrónica B2G es obligatoria en toda Bélgica, y los contratos por debajo de 3.000 EUR están exentos.

Además de la facturación electrónica B2G, el parlamento belga aprobó una ley de facturación electrónica B2B obligatoria que entra en vigor el 1 de enero de 2026. A partir del 1 de enero de 2026, todas las operaciones B2B estarán sujetas a las normas de facturación electrónica obligatoria.

Empresas no residentes

Con arreglo a las normas actuales, las empresas no residentes no tienen obligaciones de declaración digital.