Guía del país - El IVA en Bélgica
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 21% | Monthly/Quarterly | 21% | Resident | B2G | EUR |
| Non-Resident | / | ||||
IVA en Bélgica - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Bélgica:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA,
Tipo de IVA cero.
| Belgium VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 21% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions; |
| 12% | Reduced VAT Rate | Applies to restaurant and catering services, and photo pharmacy products. |
| 6% | Reduced VAT Rate | Applies to different kinds of food products, agricultural services, transportation services, access to cultural, sporting, and entertainment facilities. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to intra-community supplies, newspapers, and periodical publications that appear at least 48 times per year, except articles published on the internet and recycled products. |
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Bélgica?
La Ley del IVA belga no prevé tipos de IVA especiales para regiones específicas, lo que significa que los tipos de IVA normal, reducido y nulo son los mismos. tipos de IVA se aplican en Bélgica.
Umbral de registro del IVA
La Ley del IVA de Bélgica, las directrices oficiales y los comentarios de la Autoridad Fiscal y otros organismos gubernamentales proporcionan información sobre el umbral de registro del IVA y otros detalles importantes.
En Bélgica, existe un régimen de exención del IVA para las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios anual sea inferior a 25.000 euros, independientemente de su forma jurídica. No obstante, todas las pequeñas empresas deben conocer algunas exenciones a esta norma, principalmente relativas a sectores u operaciones específicas. Las empresas que superan este umbral de IVA en Bélgica y las que operan en sectores excluidos o realizan operaciones excluidas deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar actividades imponibles.
El umbral de registro a efectos del IVA para las empresas no residentes no está definido en la ley del IVA belga, lo que significa que deben registrarse a efectos del IVA en cuanto realicen actividades imponibles en Bélgica.
Al igual que en otros Estados miembros de la UE, no existe umbral de registro para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE. Entretanto, Bélgica ha implantado un umbral de 10.000 euros a escala de la UE para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C.
Tipos de actividades imponibles en Bélgica
La Ley del IVA belga ofrece información detallada sobre lo que se consideran actividades imponibles. Entre ellas se incluyen las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas de forma regular, independiente y con ánimo de lucro. El hecho de que la entrega se realice en el marco de actividades empresariales primarias o secundarias o en el lugar donde se haya desarrollado la actividad no es determinante.
Además de la entrega de bienes y la prestación de servicios, se consideran actividades imponibles otras como la importación de bienes, la adquisición intracomunitaria de bienes y la exportación a países no pertenecientes a la UE.
Proceso de registro del IVA
Los sujetos pasivos, como las empresas y los particulares que ejercen actividades imponibles fuera del ámbito de aplicación de las normas de exención del registro del IVA de las pequeñas empresas, deben registrarse a efectos del IVA.
Registro del IVA en Bélgica para las empresas nacionales
Las empresas nacionales deben presentar dos solicitudes para completar el procedimiento de registro a efectos del IVA. En primer lugar, se presenta una solicitud de número de empresa al Banco Transfronterizo de Empresas (CBE). La segunda solicitud es una petición de registro a efectos del IVA, que debe presentarse al menos dos días después de que el CBE expida el número de empresa, pero antes de iniciar la actividad imponible.
La solicitud de registro a efectos del IVA se presenta en línea a través del portal MyMinfin o por medio de un contable o un contador de empresas acreditado.
Registro del IVA en Bélgica para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras que realicen entregas imponibles o participen en otras actividades imponibles no pueden acogerse a la exención de registro a efectos del IVA para pequeñas empresas, aunque su volumen de negocios sea inferior a 25.000 euros. Esto significa que todos los sujetos pasivos extranjeros deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar en Bélgica actividades consideradas imponibles.
El proceso puede completarse presentando el formulario de solicitud de identificación a efectos del IVA 604A en una de las oficinas de IVA pertinentes o a través de una ventanilla comercial acreditada. La necesidad de un representante fiscal depende de si el sujeto pasivo extranjero es de otro país de la UE o no. Las empresas de la UE no necesitan utilizar los servicios del representante fiscal, pero pueden optar por nombrarlo. En cambio, las empresas de fuera de la UE deben nombrar a un representante fiscal.
Declaraciones de IVA en Bélgica
En Bélgica, las declaraciones del IVA se presentan mensual o trimestralmente, en función del volumen de negocios anual. Por regla general, las declaraciones de IVA son mensuales. No obstante, los sujetos pasivos pueden registrarse para presentar declaraciones de IVA trimestrales si su volumen de negocios anual no supera los 2,5 millones de euros.
No obstante, esta norma tiene algunas limitaciones relacionadas con el suministro de determinados productos. Así, los sujetos pasivos que se dediquen al suministro de productos energéticos, dispositivos de telefonía móvil y ordenadores, accesorios y componentes para ordenadores y vehículos terrestres cuyo volumen de negocios anual sea superior a 250.000 euros deben presentar una declaración mensual,
Asimismo, los sujetos pasivos que realicen operaciones intracomunitarias y deban presentar una lista de ventas de la CE no pueden optar a declaraciones trimestrales del IVA.
Las declaraciones de IVA deben presentarse electrónicamente antes del día 20 del mes siguiente al periodo de declaración, con exenciones durante las vacaciones de verano, cuando el plazo finaliza el 10 de agosto para las declaraciones de IVA relativas a operaciones realizadas en junio y el 10 de septiembre para las declaraciones de IVA relativas a operaciones realizadas en julio.
Sanciones por no presentar la declaración
Los sujetos pasivos que incumplan la obligación de presentar la declaración del IVA pueden enfrentarse a graves sanciones que pueden causar molestias y cargas financieras. La cuantía de la sanción depende del tipo de infracción, del importe del IVA adeudado y de la reincidencia.
La autoridad fiscal competente puede imponer una multa de 1.000 euros por cada declaración de IVA no presentada. Presentar una declaración de IVA fuera de plazo le penalizará con 100 EUR por declaración y mes de retraso, mientras que las declaraciones incompletas pueden acarrear una multa de 80 EUR por errores accidentales o incluso de 300 EUR por errores deliberados. El incumplimiento de la periodicidad o el procedimiento de presentación puede dar lugar a una multa de 250 EUR y 400 EUR, respectivamente.
Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica
Los servicios prestados por vía electrónica (ESS), comúnmente denominados servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos, se definen en la Directiva del IVA de la UE como los servicios prestados electrónicamente a través de Internet o redes similares, en los que la intervención humana es mínima o inexistente.
Al igual que todos los demás Estados miembros de la UE, Bélgica incorporó la definición armonizada de la UE del ESS a su legislación nacional y a todas las normas de imponibilidad relacionadas.
Normas de imponibilidad para las ESS:
En virtud de la Directiva del IVA de la UE y las normas aplicadas en la legislación belga sobre el IVA, las normas generales que definen el lugar de prestación se utilizan para la prestación B2B de la ESS. Estas normas regulan además que las empresas extranjeras deben cumplir las normas de imponibilidad relacionadas con el suministro B2C de la ESS, que es el lugar donde se encuentra el consumidor.
Se definen normas adicionales en relación con las normas sobre el lugar de entrega para las ventas a distancia de bienes y las ESS B2C, con la introducción del umbral de 10.000 euros a escala de la UE. Por lo tanto, si las entregas realizadas están por debajo del umbral, el proveedor puede aplicar el tipo de IVA del país donde tiene su sede, por ejemplo, el tipo de IVA Bélgica. Sin embargo, una vez superado este umbral, el proveedor debe aplicar los tipos de IVA del país donde reside el consumidor.
¿A cuánto asciende el IVA en Bélgica para las ESS?
El tipo de IVA belga para las ESS es del 21%.
Normas sobre comercio electrónico
Las normas de comercio electrónico en la UE debían ser más coherentes e imponían cargas y costes administrativos y financieros adicionales a los sujetos pasivos que operan en varios países de la UE. Por ello, en 2021 se adoptó y aplicó un innovador paquete de reformas del comercio electrónico, que estableció un marco regulador del IVA para toda la UE.
Las nuevas normas de comercio electrónico introdujeron un umbral uniforme de 150 euros para la venta de bienes de bajo valor importados de países y territorios no pertenecientes a la UE. El paquete reformador del comercio electrónico también introdujo una norma de proveedor considerado, según la cual las plataformas digitales se consideran proveedores en condiciones específicas cuando facilitan el suministro de bienes.
Además, se ampliaron el ámbito de aplicación y las normas del sistema de Mini Ventanilla Única (MOSS) y se introdujo un nuevo régimen de Ventanilla Única de Importación (VUI). Por lo tanto, el MOSS se transformó en un sistema ampliado de Ventanilla Única (VU) que cuenta con tres regímenes:
Régimen Sindical,
Sistema no sindical,
Régimen de importación.
Notificación del IVA a la UE
La legislación nacional belga obliga a los sujetos pasivos a presentar Listas de Ventas CE (LVE) y un informe Intrastat cuando se cumplen las condiciones.
Lista de ventas CE
Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA en Bélgica deben presentar una Declaración de operaciones intracomunitarias, comúnmente conocida como ESL. La ESL se presenta mensual o trimestralmente, dependiendo de varias condiciones. Si un sujeto pasivo debe presentar una declaración de IVA mensual, debe presentar una ESL mensual a través del sistema Intervat.
Por consiguiente, si los sujetos pasivos presentan declaraciones trimestrales del IVA, presentan trimestralmente la ESL. No obstante, supongamos que el volumen de negocios trimestral total de las entregas intracomunitarias de bienes exentas supera el umbral de 50.000 euros. En ese caso, el sujeto pasivo debe presentar una ESL mensual, independientemente de la declaración de IVA que presente.
Lista anual de clientes
En Bélgica, la presentación de una Lista anual de clientes (ASL) que contiene información sobre todos los clientes registrados a efectos del IVA en Bélgica a los que las empresas realizaron entregas imponibles es un requisito especial si las ventas anuales totales a esas empresas registradas a efectos del IVA son superiores a 250 EUR.
El ASL es un informe anual que debe presentarse hasta el 31 de marzo siguiente al período de referencia.
Intrastat
En Bélgica, los umbrales de Intrastat relacionados con el comercio intracomunitario de mercancías para las llegadas son de 1,5 millones de euros y de 1 millón de euros para las expediciones. Una vez superados estos umbrales, los sujetos pasivos deben presentar informes Intrastat mensuales por vía electrónica a través del portal OneGate del Banco Nacional de Bélgica antes del día 20 del mes siguiente al período de declaración.
No obstante, se define un umbral especial adicional de 25 millones de euros para las llegadas y las expediciones. Si un sujeto pasivo supera estos umbrales, debe presentar una declaración Intrastat ampliada y más detallada. Intrastat ampliado y más detallado.
Informes digitales
Empresas locales
El gobierno local de Flandes fue el primero en implementar la facturación electrónica B2G obligatoria en 2017; más tarde, todas las demás regiones la implementaron. Por lo tanto, desde 2023, la facturación electrónica B2G es obligatoria en toda Bélgica, con contratos inferiores a 3.000 euros exentos.
Además de la facturación electrónica B2G, el Parlamento belga adoptó una Ley de facturación electrónica B2B obligatoria a partir del 1 de enero de 2026. A partir del 1 de enero de 2026, todas las transacciones B2B estarán sujetas a las normas de facturación electrónica obligatoria.
Empresas no residentes
En virtud de la normativa actual, las empresas no residentes no están obligadas a presentar informes digitales.
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