El IVA sobre los servicios digitales en Nepal: una guía para proveedores extranjeros

Con una población relativamente joven —una edad media de 26,7 años—, una amplia población en edad de trabajar y una economía digital en rápida expansión impulsada por una elevada tasa de adopción de teléfonos inteligentes, un acceso a Internet cada vez mayor y un sector fintech en auge, el mercado de Nepal resulta cada vez más atractivo para los proveedores extranjeros de servicios digitales.

Las plataformas de streaming, las empresas de servicios en la nube, los mercados online y los proveedores de software como servicio (SaaS) están encontrando una base de usuarios cada vez mayor en este país del Himalaya, en el sur de Asia. Este crecimiento llamó la atención del Departamento de Hacienda (IRD), que, en 2022, introdujo normas del IVA específicas para los proveedores extranjeros de servicios digitales, lo que supuso un cambio fundamental en la forma de gravar las transacciones digitales transfronterizas.

Marco del IVA de Nepal para los servicios digitales

Nepal introdujo la obligación de pagar el IVA para los proveedores de servicios digitales extranjeros mediante procedimientos emitidos por el IRD. Cabe destacar que estas normas se modificaron en varias ocasiones para aclarar el alcance y los requisitos de registro. No obstante, las normas se aplican a los servicios prestados de forma electrónica, a menudo de manera instantánea, a través de plataformas de software, aplicaciones o sistemas en línea, en lugar de mediante la interacción presencial tradicional.

Las empresas digitales que operan en Nepal también deben tener en cuenta que, en 2022, el Gobierno introdujo un régimen independiente de Impuesto sobre los Servicios Digitales (DST). En virtud de este régimen independiente, se aplica un DST del 2 % a las empresas extranjeras que prestan servicios a consumidores locales. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el DST funciona de forma independiente del IVA.

Las normas del IVA distinguen entre los servicios prestados a consumidores (transacciones B2C) y los servicios prestados a empresas u otras entidades que no sean consumidores (transacciones B2B). Por lo tanto, las transacciones B2B no están relacionadas con la prestación de servicios digitales a efectos del IVA, lo que significa que, por lo general, el proveedor extranjero no está obligado a cobrar directamente el IVA nepalí. En su lugar, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, que exige a las empresas locales gestionar el IVA de los servicios importados.

Tipos de servicios digitales sujetos a impuestos

El ámbito de los servicios digitales sujetos al IVA en Nepal es intencionadamente amplio para abarcar las actividades comerciales en línea más comunes. Por lo tanto, los servicios de publicidad digital, como los anuncios en línea que se muestran en sitios web, plataformas de redes sociales o motores de búsqueda, están sujetos al IVA. Además, los servicios de entretenimiento por suscripción, incluidas las plataformas de streaming de películas, televisión y música, en las que los usuarios pagan cuotas periódicas para acceder a los medios digitales, también entran en el ámbito del IVA.

Por otra parte, la definición incluye los servicios relacionados con los datos y de infraestructura tecnológica, como la recopilación y el tratamiento de datos, así como los servicios en la nube que proporcionan almacenamiento en línea, alojamiento, potencia de cálculo o acceso a software a través de Internet. Los servicios de juegos, incluidos los juegos en línea y para móviles, también se consideran servicios digitales.

Los servicios de aplicaciones móviles y los servicios de mercados en línea se incluyen en la lista de servicios sujetos a impuestos. En consecuencia, las plataformas de distribución de aplicaciones y los mercados de comercio electrónico pueden entrar en la definición, junto con los servicios prestados a través de dichas plataformas. La lista de servicios digitales considerados sujetos a impuestos incluye el suministro, la concesión de licencias o la actualización de software.

Cabe destacar que el IVA también se aplica a servicios de tipo profesional, como los de consultoría, desarrollo de competencias y formación ofrecidos a través de plataformas digitales, cursos grabados o sistemas de aprendizaje automatizado. Es importante señalar que la lista no es exhaustiva, lo que deja margen a los reguladores para considerar imponibles otros servicios de naturaleza similar.

¿Qué empresas extranjeras se ven afectadas?

Las empresas extranjeras deben registrarse a efectos del IVA en Nepal si el valor de sus transacciones de servicios digitales sujetos a impuestos supera los 3 millones de NPR (alrededor de 20 000 USD) durante los 12 meses anteriores. Una vez registradas, los proveedores digitales extranjeros deben aplicar un tipo impositivo estándar del 13 % sobre los servicios digitales sujetos a impuestos prestados a consumidores en Nepal.

Es importante destacar que la obligación de registrarse a efectos del IVA se mantiene incluso si el valor de las transacciones futuras cae posteriormente por debajo del umbral. Al aplicar esta norma, el Gobierno de Nepal evita que las empresas entren y salgan repetidamente del sistema del IVA en función de fluctuaciones temporales en las ventas.

En cuanto al procedimiento de registro, las empresas extranjeras deben presentar su solicitud de registro a efectos del IVA en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que se supere el umbral. No obstante, los proveedores digitales también pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA, o registrarse por adelantado si prevén superar el umbral en el futuro.

Para completar el proceso de registro del IVA, las empresas deben presentar junto con la solicitud los documentos justificativos escaneados, incluida una copia en inglés certificada por notario del certificado de registro de la empresa y del certificado de registro fiscal expedido en su país de residencia.

Errores comunes en el cumplimiento de las obligaciones fiscales

Uno de los errores de cumplimiento más comunes que cometen las empresas extranjeras en Nepal es confundir las obligaciones del IVA con las del DST. Si bien tanto el IVA como el DST se aplican una vez que las empresas extranjeras superan el umbral de 3 millones de NPR, la diferencia entre ambos es significativa. Además, es fundamental no dar por sentado erróneamente que el pago del DST elimina las obligaciones del IVA, o viceversa.

El DST es un impuesto directo basado en los ingresos, lo que significa que no puede recaudarse añadiéndolo al precio que paga el consumidor. Como tal, el DST del 2 % se aplica al valor total anual de las transacciones, excluyendo los impuestos indirectos. Por el contrario, el IVA es un tipo de impuesto indirecto basado en el consumo. Por lo tanto, una vez que las empresas superan el umbral de 3 millones de NPR, deben aplicar un IVA del 13 % a cada transacción relacionada con servicios digitales, y no al total anual.

Otro error común relacionado con el IVA es no supervisar adecuadamente los datos de ubicación de los clientes. La obligación de pagar el IVA en Nepal depende en gran medida de determinar si el cliente se encuentra allí. Las empresas que no recopilan direcciones de facturación, información de IP o datos de pago pueden tener dificultades para determinar si sus servicios están sujetos a impuestos en el país. Como consecuencia directa de este error, las empresas pueden no darse cuenta de que han superado el umbral, lo que a su vez da lugar a un registro tardío del IVA, una presentación tardía y un pago tardío o el impago del IVA adeudado.

La clasificación errónea de las transacciones B2C y B2B es también un error frecuente que cometen las empresas digitales extranjeras. A veces, un consumidor falsea su condición, alegando ser una empresa y no un consumidor particular, y utiliza el servicio sin pagar el IVA correspondiente. Sin embargo, las normas del IVA abordan esta situación y transfieren la responsabilidad al consumidor, que puede entonces ser considerado responsable del IVA no pagado.

Conclusión

Nepal ha desarrollado un sistema relativamente sólido y completo para gravar a los proveedores de servicios digitales extranjeros. Al combinar las normas del IVA y del DST y establecer un umbral relativamente bajo, el país exige a muchas empresas digitales extranjeras que se registren, recauden y paguen impuestos, y cumplan con las obligaciones de información locales al prestar servicios digitales a los consumidores nepalíes.

Tanto el régimen del IVA como el del DST están diseñados para aplicarse de forma generalizada a las plataformas de streaming, los proveedores de SaaS, los servicios en la nube, la publicidad en línea, los mercados y muchos otros servicios prestados por vía electrónica, lo que hace que el cumplimiento normativo sea cada vez más importante para las empresas digitales internacionales. Como resultado de todos estos factores, los proveedores de servicios digitales extranjeros con una base de clientes en crecimiento en Nepal deben supervisar cuidadosamente sus umbrales, las pruebas de la ubicación de los clientes y la actividad de ventas B2C para determinar si es necesario registrarse a efectos del IVA.

Fuente: EY, Bloomberg, Departamento de Hacienda de Nepal - Procedimiento relativo al impuesto sobre el valor añadido de los servicios digitales prestados por personas no residentes, VATabout - Nepal: Publicada la Ley del Impuesto sobre los Servicios Digitales, LexisNexis, Departamento de Hacienda de Nepal - Registro del impuesto sobre los servicios digitales (DST) y del impuesto sobre el valor añadido (IVA), VATabout - Fiscalidad de la economía digital: explicación del IVA/GST sobre los servicios digitales frente al DST