Normas fiscales de retención en origen de Indonesia para plataformas digitales

La economía de Indonesia ha crecido rápidamente durante la última década, transformando los hábitos de consumo y creando enormes oportunidades tanto para los vendedores como para los proveedores de servicios. El crecimiento anual de alrededor del 5 % en años anteriores, que se prevé que se mantenga al mismo nivel hasta 2026 y 2027, es solo una de las pruebas que respaldan estas afirmaciones. Cabe destacar que gran parte de este crecimiento ha sido impulsado por la actividad de los consumidores, con el comercio electrónico como principal contribuyente, que representa alrededor de 71 000 millones de dólares estadounidenses.

La expansión y el crecimiento de la economía digital crearon una necesidad urgente de mejorar los mecanismos de cumplimiento tributario para adaptarlos al comercio moderno basado en plataformas. Por lo tanto, en 2025, el Gobierno de Indonesia introdujo un requisito de retención del impuesto sobre la renta para las transacciones realizadas a través de mercados en línea y plataformas digitales.

Introducción a la retención del impuesto sobre la renta en Indonesia

El 1 de julio de 2025, el Ministerio de Finanzas de Indonesia publicó un reglamento que entró en vigor el 14 de julio, por el que se establecían obligaciones formales de retención para las plataformas digitales y determinados mercados en línea que operan en Indonesia.

En virtud de la normativa, las plataformas de comercio electrónico son designadas como agentes de retención del impuesto sobre la renta de las transacciones realizadas a través de sus sistemas. Además de aplicar nuevas normas y requisitos, el cambio supuso un alejamiento del anterior modelo de autodeclaración, en el que los vendedores individuales eran los únicos responsables de presentar y pagar sus propios impuestos sobre la renta.

En esencia, el mecanismo de retención del impuesto sobre la renta de Indonesia exige a las plataformas designadas que retengan el 0,5 % del volumen de negocios bruto de los vendedores por las transacciones que cumplan los requisitos. El impuesto se calcula sobre el valor bruto de los ingresos percibidos por los vendedores a través de la plataforma, excluyendo el IVA y el impuesto sobre las ventas de artículos de lujo (LGST). La obligación de retención se activa cuando se realiza el pago al vendedor, y la plataforma es responsable de depositar mensualmente el impuesto recaudado en la tesorería del Estado.

Antes de pasar a determinar qué plataformas digitales y de comercio electrónico están obligadas a retener el impuesto sobre la renta, es necesario aclarar que determinadas transacciones y vendedores están excluidos de esta obligación. Las exenciones se aplican a los servicios de entrega en línea basados en aplicaciones en los que los conductores son tratados como socios, a la venta de crédito telefónico y a categorías específicas como las joyas de oro y los lingotes.

¿Quién debe retener el impuesto sobre la renta en Indonesia?

Para dejar una cosa clara, no todos los mercados de comercio electrónico y plataformas digitales entran en el ámbito de aplicación de los requisitos de retención. Para ser considerada una plataforma cualificada, debe cumplir determinados criterios. Estos criterios se refieren a superar un umbral de valor bruto anual de las transacciones, demostrar un tráfico de usuarios o una frecuencia de transacciones significativos en un plazo de 12 meses y utilizar un mecanismo de depósito en garantía o equivalente para gestionar los fondos de los compradores a los vendedores.

En cuanto al umbral de transacciones, si el valor de las transacciones supera los 600 millones de IDR (aproximadamente 35 700 USD) en 12 meses, o los 50 millones de IDR (aproximadamente 3000 USD) al mes, para las transacciones de consumidores indonesios, las plataformas de comercio electrónico o digitales deben retener y remitir el impuesto sobre la renta. Lo mismo se aplica si las plataformas extranjeras o nacionales tienen más de 12 000 usuarios indonesios en 12 meses o 1000 usuarios al mes. Una vez que las plataformas cumplen estos criterios, se designan como agentes de retención o recaudadores del impuesto sobre la renta.

También es importante señalar que no todos los vendedores están sujetos a la retención del impuesto sobre la renta. Para proteger a las pequeñas empresas, el Gobierno indonesio concedió una exención a los vendedores con una facturación anual de hasta 500 millones de IDR (casi 30 000 USD).

Obligaciones de información y otras obligaciones de las plataformas digitales

La retención y el pago del 0,5 % de cada transacción que cumpla los requisitos no pone fin a las obligaciones de las plataformas digitales incluidas en el ámbito de aplicación. Además, los agentes de retención están sujetos a obligaciones administrativas y de información, como la presentación de declaraciones de impuestos mensuales en las que se detallen los vendedores, los importes de las transacciones y los importes retenidos en concepto de impuesto sobre la renta.

Además, las plataformas deben emitir documentos, como certificados de retención, facturas fiscales o registros similares, a los vendedores como prueba del impuesto retenido. Otro requisito de información fundamental es proporcionar a la autoridad fiscal la información de los vendedores, como los números de identificación fiscal (NPWP) o los números de identificación de residente (NIK), así como la información de contacto de los vendedores. Cabe destacar que los vendedores son responsables de proporcionar estos datos a las plataformas.

Repercusión en las empresas nacionales y extranjeras

La reforma del régimen fiscal indonesio afecta principalmente a los vendedores en línea nacionales y a los mercados en línea y plataformas digitales nacionales y extranjeros. Aunque los pequeños vendedores con 500 millones de IDR pueden acogerse a la exención, siguen colaborando con las plataformas para verificar su situación y mantener la documentación de cumplimiento.

Aquellos que superen el umbral se beneficiarán de un cumplimiento simplificado cuando las plataformas gestionen eficazmente los procesos de retención y declaración. No obstante, deben estar atentos a la hora de declarar con precisión sus ingresos, conservar los registros de los impuestos retenidos y conciliar los importes retenidos con sus declaraciones fiscales al final del ejercicio fiscal.

Para las plataformas digitales nacionales y extranjeras que operan en Indonesia, las nuevas normas supusieron inversiones adicionales en infraestructura de cumplimiento tributario. Sin embargo, también aclararon las responsabilidades de declaración, lo que redujo el riesgo de futuras disputas con las autoridades fiscales. Es seguro asumir que las plataformas globales como TikTok Shop, Tokopedia, Shopee, Lazada, Blibli y Bukalapak se encuentran entre las más afectadas por estas normas.

Conclusión

La razón para asignar la responsabilidad de la retención a las plataformas en lugar de a los vendedores se basa en la eficiencia del cumplimiento: las plataformas que procesan grandes volúmenes de transacciones están en mejor posición para recaudar y declarar los impuestos en nombre de muchos vendedores más pequeños que, de otro modo, podrían incumplir sus obligaciones fiscales. Así, aunque los vendedores son los sujetos pasivos finales de los ingresos que obtienen, el sistema de retención traslada efectivamente la carga administrativa de la recaudación y el pago a las plataformas.

Cabe destacar que, aunque actualmente las plataformas no están obligadas a retener el impuesto sobre la renta, eso no significa que vayan a quedar excluidas de esta obligación para siempre. Dado que la Dirección General de Impuestos tiene la autoridad de evaluar anualmente las plataformas y designar nuevos agentes de retención basándose en datos actualizados de transacciones o uso, es esencial supervisar cada criterio y familiarizarse con todas las obligaciones relacionadas.

Fuente: Ministerio de Finanzas de Indonesia - PMK 37 DE 2025, VATabout - Nuevas normas fiscales para los vendedores en línea en Indonesia, FMI - La economía de Indonesia mantiene su resiliencia en medio de la incertidumbre mundial, KPMG, PwC