A finales de octubre, el ministro de Finanzas de Malta presentó las medidas presupuestarias del Gobierno para 2027, en las que expuso los resultados económicos del país y las prioridades de inversión futuras. Para sostener el crecimiento económico, el Gobierno tiene previsto atraer más inversión extranjera, en particular en sectores de alto valor y emergentes como los family offices, las criptomonedas, la fintech y el arrendamiento de aeronaves. La estrategia general consiste en orientarse de forma gradual hacia actividades económicas de mayor valor, reduciendo la dependencia de un crecimiento impulsado principalmente por el trabajo y los sectores tradicionales.
Principales medidas de IVA del Presupuesto 2027
El Presupuesto introduce un mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge) para el sector de la construcción con el fin de reducir el fraude y el abuso del IVA. Con este sistema, es el cliente empresarial, y no el proveedor, quien liquida el IVA. En lugar de pagar el IVA al proveedor, el cliente calcula el IVA devengado y lo declara directamente en su declaración de IVA. Si el cliente tiene derecho a deducir el IVA soportado conforme a las normas de IVA aplicables, podrá deducir el mismo importe en su declaración de IVA. Como resultado, los clientes con pleno derecho a deducir el IVA soportado pueden no soportar ningún coste neto de IVA.
Además, Malta tiene previsto reforzar el cumplimiento de los requisitos de facturación del IVA y de los recibos fiscales mediante la introducción de un sistema revisado de sanciones administrativas para las empresas que no emitan facturas de IVA o recibos fiscales correctos. Las sanciones aumentan con el número de infracciones cometidas en un plazo de 24 meses: 100 EUR por una primera infracción, 200 EUR por una segunda, 400 EUR por una tercera y 500 EUR por una cuarta y cada infracción posterior.
Las empresas que paguen la sanción administrativa aplicable en un plazo de 30 días extinguirán la responsabilidad penal asociada a la infracción. No obstante, la infracción seguirá quedando registrada en el sistema de evaluación de riesgos de la administración tributaria. El incumplimiento reiterado aumentará la puntuación de riesgo de la empresa, lo que hará más probable que sea seleccionada para una auditoría fiscal, una inspección o una investigación.
Asimismo, Malta tiene previsto publicar nuevas directrices que aclaren la aplicación de la exención del IVA para los alimentos, en particular en relación con los alimentos listos para consumir vendidos por supermercados, minimercados y tiendas de conveniencia. La aclaración pretende resolver la incertidumbre en torno al tratamiento a efectos del IVA de los productos alimenticios listos para consumir, especialmente cuando los minoristas compiten directamente con los restaurantes que ofrecen productos similares. Las directrices ayudarán a las empresas a determinar si sus entregas de alimentos pueden acogerse a la exención del IVA y garantizarán que las normas se apliquen de forma coherente entre los distintos tipos de operadores.
Conclusiones clave
Un nuevo mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge) traslada la carga de la liquidación del IVA a los clientes empresariales para frenar el fraude en el sector. La falta de emisión de facturas de IVA o recibos fiscales correctos acarreará multas escalonadas de hasta 500 EUR, y las infracciones reiteradas aumentan el riesgo de una auditoría fiscal. Las próximas directrices aclararán el tratamiento a efectos del IVA de los alimentos listos para consumir vendidos por minoristas que compiten con los restaurantes.
