Normativa sobre el IVA en Laos para proveedores digitales no residentes

La economía digital de Laos se está convirtiendo, de forma creciente y constante, en un pilar fundamental del desarrollo económico a largo plazo. Aunque actualmente representa alrededor del 3 % del PIB del país, el Gobierno prevé que crezca de forma significativa hasta alcanzar aproximadamente el 10 % en 2040. Para apoyar esta transformación, el Ministerio de Tecnología y Comunicaciones ha puesto en marcha una Estrategia Nacional de Desarrollo de la Economía Digital 2021-2030, junto con un plan más breve para el periodo 2021-2025.

El desarrollo de la economía digital va acompañado de la creación gradual de un marco jurídico para apoyar y regular el crecimiento del comercio digital y el comercio electrónico. Los años de trabajo culminaron en 2022, cuando Laos dio un paso más hacia la regulación de la economía digital desde una perspectiva fiscal y anunció la introducción del IVA para los proveedores de servicios digitales no residentes.

Marco regulador del IVA para proveedores no residentes

En febrero de 2022, Laos publicó unas instrucciones oficiales, comúnmente denominadas «Ley de Notificación», que introducían la obligación para los proveedores extranjeros —como plataformas digitales, mercados de comercio electrónico y comerciantes en línea— sin presencia física en Laos de registrarse a efectos fiscales, presentar declaraciones y pagar el IVA sobre las prestaciones realizadas a consumidores locales.

Con las mismas instrucciones, el Gobierno de Laos fijó el umbral de ingresos en 400 millones de LAK (alrededor de 18 000 USD), que determina cuándo los proveedores no residentes están sujetos a la obligación de registrarse y cumplir con las obligaciones del IVA. Además, la legislación de 2022 amplió los requisitos de cumplimiento más allá del IVA, exigiendo a los proveedores extranjeros el pago del impuesto sobre sociedades en determinadas condiciones, lo que amplía aún más el alcance fiscal sobre las actividades comerciales digitales dirigidas a los consumidores laosianos. La fecha de entrada en vigor de la Ley fue el 1 de agosto de 2024.

Dos años después de la publicación de la Ley de Notificación, en febrero de 2024, el Ministerio de Hacienda aprobó una nueva Ley de Notificación destinada a actualizar y aclarar las normas anteriores. La nueva Ley de Notificación se publicó finalmente en el Boletín Oficial en marzo de 2024. La Ley de Notificación de 2024 eliminó las ambigüedades que habían surgido desde la introducción del marco original. Además, proporcionó una orientación más clara a los proveedores extranjeros de servicios digitales sobre las obligaciones fiscales tanto indirectas como directas en Laos.

Ámbito de aplicación del IVA para los proveedores de servicios digitales no residentes

El ámbito de aplicación del IVA para los proveedores no residentes en Laos se asemeja a las normas internacionales aplicadas en muchas otras jurisdicciones de la región y a nivel mundial. La lista de servicios digitales sujetos al IVA en Laos incluye servicios de streaming, como plataformas de música y vídeo, contenidos digitales descargables, aplicaciones móviles, software como servicio (SaaS), servicios de juegos en línea, publicidad digital y servicios de infraestructura basados en la nube.

Principales obligaciones de cumplimiento del IVA

Una de las primeras y más importantes obligaciones de cumplimiento es registrarse a efectos del IVA una vez que se superen los 400 millones de LAK. A partir de agosto de 2024, los proveedores no residentes deberán registrarse a efectos del IVA a través del sistema en línea DTax, ya sea directamente o designando a un representante local para que actúe en su nombre. Una vez registrados a efectos del IVA, deberán aplicar un tipo impositivo del 10 % a las transacciones sujetas a IVA realizadas en Laos y garantizar el pleno cumplimiento de las obligaciones de información locales.

Teniendo en cuenta los requisitos de facturación y presentación de informes, la legislación de 2024 exige que los proveedores extranjeros emitan facturas electrónicas para las transacciones B2B utilizando sus propias plantillas de factura, siempre que estas incluyan la información obligatoria exigida por la normativa de Laos. Para las transacciones B2C, las obligaciones de facturación se simplifican y, por lo general, no se requieren facturas formales. En cuanto a las declaraciones del IVA, deben presentarse y pagarse cada cuatro meses.

El pago del IVA adeudado se realiza directamente a la cuenta del Tesoro Nacional de Laos, aceptándose múltiples métodos de pago, incluidas las principales redes de tarjetas internacionales como Visa, Mastercard, JCB, American Express y UnionPay, así como transferencias bancarias. Además, los proveedores digitales extranjeros también deben conservar todos los registros y la documentación relacionados con el IVA durante un periodo de diez años, garantizando la trazabilidad a largo plazo en materia de auditoría y cumplimiento.

Una de las novedades más significativas de la legislación de 2024 fue la introducción de la norma del proveedor presunto para los proveedores extranjeros de bienes y servicios digitales, plataformas digitales y comercio electrónico. Así, para cualquier servicio digital prestado a través de una plataforma digital, el operador de la plataforma se considera el proveedor y es responsable de calcular, recaudar y remitir el IVA.

Diferencia entre transacciones B2B y B2C

Como se puede observar, el régimen está diseñado para abarcar un amplio espectro de la actividad económica digital. Si bien se aplica independientemente de si los servicios se prestan en un contexto B2B o B2C, existen algunas diferencias en cuanto a quién es el destinatario del servicio.

Si el proveedor extranjero no está registrado a efectos del IVA, en las transacciones B2B, el cliente local debe retener, declarar y remitir el IVA en nombre del proveedor extranjero. En una transacción B2C, el consumidor debe pagar el IVA a través de un mecanismo de retención, aplicándose un 10 % de IVA al pago realizado al proveedor extranjero y recaudándose a través del proceso de pago.

Sanciones por incumplimiento de las normas del IVA

Las autoridades de Laos están trabajando activamente para identificar a los proveedores extranjeros no registrados como parte de los esfuerzos por hacer cumplir las normas y reglamentos del IVA del país. Cabe destacar que el enfoque de aplicación va mucho más allá de lo puramente administrativo e incluye una serie de medidas correctivas y punitivas. Por lo tanto, aparte de las sanciones económicas, el incumplimiento de las instrucciones pertinentes puede acarrear consecuencias cada vez más graves, incluyendo advertencias oficiales o incluso la suspensión temporal del acceso a los canales de servicios digitales.

Algunas de las sanciones por incumplimiento incluyen una multa fija de 800 USD por trimestre por la presentación tardía de la declaración del IVA, más intereses diarios del 0,1 % hasta que se efectúe el pago íntegro. Si la Agencia Tributaria emite una requerimiento formal de pago de los impuestos pendientes, se aplica una multa equivalente al 30 % del importe del IVA pendiente, que se incrementa al 60 % si se emite un segundo requerimiento. Sin embargo, si el incumplimiento persiste y el Departamento de Hacienda emite una tercera requerimiento formal, la sanción asciende al 100 % del IVA adeudado, lo que duplica de hecho la carga fiscal.

En casos más graves de incumplimiento, el Departamento de Hacienda puede incluso suspender o cancelar los canales de procesamiento de pagos utilizados por los proveedores de servicios incumplidores, restringiendo así su capacidad para seguir operando en la economía digital de Laos.

Conclusión

Al establecer umbrales de registro claros, normas sobre proveedores presuntos y sanciones estructuradas, Laos no solo ha alineado su política fiscal con sus ambiciones en materia de economía digital, sino también con las normas y tendencias internacionales. Además, el marco del IVA para los proveedores de servicios digitales no residentes, introducido en 2022 y posteriormente actualizado en 2024, creó un entorno de cumplimiento más predecible para los operadores extranjeros. Dado que Laos tiene objetivos ambiciosos en materia de economía digital, los proveedores extranjeros que entren en este mercado deben considerar el cumplimiento como un requisito previo para una participación legítima y a largo plazo en este panorama digital en evolución.

Fuente: PwC, Departamento de Comercio Exterior, Ministerio de Industria y Comercio, BDO, Departamento Fiscal, Administración de Comercio Internacional