Directrices del IVA filipino para los servicios digitales transfronterizos: Lo que deben saber los proveedores extranjeros

El 7 de mayo, la Oficina de Impuestos Internos de Filipinas publicó un memorándum dirigido a todas las oficinas de Impuestos Internos, a sus empleados y a otras partes interesadas que aclara y ofrece orientación sobre cómo aplicar el IVA en la prestación transfronteriza de servicios digitales.

Aunque el memorándum está dirigido a quienes trabajan en la Agencia Tributaria de Filipinas, las respuestas y la información subsiguiente proporcionadas en este documento basado en preguntas frecuentes también son valiosas para los sujetos pasivos extranjeros sujetos a estas normas.

Alcance del memorándum

El memorando aclara que los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse o actualizar sus datos de registro independientemente de si realizan transacciones B2C, B2B o ambas. Además, las empresas digitales extranjeras deben presentar una declaración de impuestos para informar de sus transacciones B2B. El memorando detalla además el tratamiento del IVA para las transacciones transfronterizas B2B y B2C.

Además, el memorando subraya que los proveedores extranjeros de servicios digitales tienen hasta 120 días a partir del 1 de junio de 2025 para registrarse a efectos del IVA. La información requerida para completar el proceso de registro incluye el nombre de la entidad comercial y el nombre del representante autorizado, el número de identificación fiscal, la dirección extranjera registrada y la información de contacto.

Además, se indica que la designación de un representante fiscal no es obligatoria para completar el proceso de registro. Sin embargo, los proveedores extranjeros de servicios digitales pueden nombrar uno, como un bufete de abogados o de contabilidad, si lo consideran más adecuado y eficiente.

El memorándum explica cómo se aplican las normas a las transacciones B2B y B2C y proporciona información valiosa sobre cómo se aplican estas normas a los mercados en línea. Además, incluye varios escenarios de estas transacciones, explicando cómo se aplican las normas en cada situación.

Por ejemplo, si un proveedor de servicios digitales genera ventas a través de un mercado en línea, pero los pagos van directamente a la cuenta del proveedor, el mercado no está sujeto al IVA, ya que el mercado no controla el pago.

Conclusión

Los proveedores de servicios digitales que presten o se dediquen a servicios tales como motores de búsqueda en línea, mercados, servicios en la nube, medios de comunicación y publicidad en línea, plataformas en línea o bienes digitales estarán sujetos al 12% de IVA a partir del 2 de junio de 2025, fecha en la que comienza la obligación de pagar el IVA. Por lo tanto, a medida que se acerca la fecha de entrada en vigor de las normas, todas las entidades incluidas en el ámbito de aplicación deben dedicar sus recursos a determinar sus obligaciones.

Fuente: Oficina de Impuestos Internos de Filipinas, KPMG, IVAacerca de