El elevado poder adquisitivo de Suiza la hace atractiva para los proveedores digitales de todo el mundo. Los consumidores suizos se encuentran entre los mejor pagados del mundo: el país se sitúa entre los cuatro primeros del mundo por renta mediana, con un salario bruto mensual mediano de CHF 7,024 (unos USD 8,500) para los empleados a tiempo completo.

Para garantizar que los proveedores extranjeros paguen la parte de impuestos que les corresponde, Suiza aplica el IVA a los servicios digitales prestados a clientes suizos. Esto puede generar obligaciones de registro y cumplimiento incluso cuando el proveedor no tiene presencia física en el país. Es especialmente relevante para los proveedores internacionales de SaaS, los negocios de contenido en línea, las empresas de software, las plataformas de streaming y otros negocios digitales que venden directamente a clientes suizos.

Reglas del IVA suizo para los servicios digitales

El IVA suizo sigue, por lo general, el principio de destino para los servicios. Esto significa que el lugar de realización de un servicio suele ser el lugar donde está situado el destinatario. La legislación suiza del IVA identifica específicamente una amplia gama de servicios digitales. Estos incluyen contenidos, software, información y servicios en línea suministrados digitalmente, como el alojamiento de sitios web, las actualizaciones de software, los medios digitales, las bases de datos y los juegos y apuestas en línea.

En consecuencia, una empresa extranjera que venda suscripciones de software, servicios en la nube o contenidos digitales a clientes situados en Suiza puede tener una obligación de IVA suizo aunque el propio negocio no tenga ningún establecimiento en Suiza.

La distinción entre operaciones B2B y B2C es especialmente importante. Una empresa extranjera que realice exclusivamente operaciones B2B puede, por lo general, quedar exenta del registro a efectos del IVA suizo. Sin embargo, esta exención no se aplica a las operaciones B2C de servicios digitales.

Registro a efectos del IVA suizo para proveedores no residentes

Con arreglo a las reglas del IVA suizo aplicables desde el 1 de enero de 2018, las empresas pueden quedar sujetas al IVA suizo en función de su facturación mundial, siempre que esta proceda de operaciones gravadas o a tipo cero y alcance al menos CHF 100,000 al año. Esta regla también se aplica a las empresas establecidas fuera de Suiza si realizan operaciones gravadas en Suiza. Por tanto, los proveedores no residentes de servicios digitales también pueden entrar en el sistema del IVA suizo cuando desarrollan actividades gravadas en Suiza.

Por ejemplo, si un proveedor no residente de servicios digitales tiene una facturación mundial de 450,000 (en USD, EUR o CHF), de los cuales 20,000 se facturan a consumidores particulares suizos, el proveedor debe registrarse a efectos del IVA en Suiza. En cada caso, la facturación mundial supera con creces el umbral de CHF 100,000.

Las empresas que quedan sujetas al IVA suizo deben registrarse ante la Administración Federal de Contribuciones (AFC) en un plazo de 30 días desde el inicio de su sujeción al IVA. El registro se realiza en línea.

Para las empresas no residentes se aplica un requisito adicional importante: deben nombrar a un representante fiscal con sede en Suiza para gestionar sus obligaciones procedimentales en materia de IVA. El representante debe ser una persona física o una persona jurídica con residencia o establecimiento en Suiza. El representante fiscal no tiene por qué ser un asesor fiscal, fiduciario o abogado profesional. Un particular residente en Suiza también puede actuar como representante.

Principales obligaciones de IVA para los proveedores de servicios digitales

Una vez registrado, un proveedor no residente de servicios digitales debe repercutir el IVA suizo sobre las operaciones gravadas realizadas en Suiza y declarar las operaciones correspondientes a la AFC.

Tipos de IVA aplicables

La mayoría de los servicios digitales más habituales, como el SaaS, el hosting y el software suministrado electrónicamente, suelen tributar al tipo general del IVA del 8.1%. No obstante, los periódicos, revistas y libros electrónicos que no contengan contenido publicitario tributan al tipo reducido del IVA del 2.6%.

Presentación de las declaraciones de IVA

Las declaraciones de IVA suizas deben, por lo general, prepararse y presentarse trimestralmente a través del portal en línea de la AFC. Las empresas extranjeras registradas a efectos del IVA suizo disponen de una opción de declaración simplificada. En lugar de declarar su facturación mundial en la casilla 200 de la declaración de IVA, pueden, por lo general, declarar únicamente la facturación generada en Suiza.

Si una empresa no residente utiliza el método de declaración simplificado y su facturación en Suiza está denominada en una moneda extranjera, debe convertir la facturación a francos suizos (CHF). La empresa puede, por lo general, elegir entre utilizar el tipo de cambio medio mensual publicado por la AFC o el tipo de cambio diario aplicable.

Obligaciones de conservación de registros

Otro requisito importante es la conservación de registros. A efectos del IVA suizo, las empresas deben mantener libros y registros adecuados, incluidas las declaraciones de IVA, los acuerdos, los registros contables generales, las facturas y los documentos justificativos de cada asiento contable. Estos registros deben cumplir los requisitos suizos de contabilidad y archivo y deben ser completos, accesibles y legibles sin demora cuando se requieran.

Los registros deben conservarse, por lo general, en Suiza, pero pueden almacenarse en el extranjero si la empresa sigue cumpliendo plenamente los requisitos suizos. El periodo estándar de conservación de los registros del IVA es de 16 años. Esto incluye un plazo de prescripción absoluto de 10 años junto con seis años adicionales específicamente relevantes a efectos del IVA. No obstante, el periodo de conservación puede ampliarse otros cinco años si hay procedimientos legales en curso.

Sanciones por incumplimiento del IVA en Suiza

Las reglas del IVA suizo prevén distintas sanciones en función del tipo y la gravedad del incumplimiento. En caso de registro tardío a efectos del IVA, la sanción depende de las circunstancias, pero por lo general no puede superar los CHF 10,000. El pago tardío del IVA puede dar lugar a intereses del 4.0% anual a partir de 2026.

En caso de infracciones aisladas que no revelen un patrón de incumplimiento intencionado, puede aplicarse una sanción de hasta CHF 10,000 por infracción. Aplicar incorrectamente el tratamiento fiscal a hechos declarados con veracidad puede dar lugar a una multa de hasta CHF 200,000 si se hace de forma intencionada, o de hasta CHF 20,000 si se hace por negligencia.

Determinadas personas dentro de una empresa también pueden incurrir en responsabilidad personal. La legislación suiza del IVA puede considerar personalmente responsables a personas como los miembros del consejo de administración, los directores financieros (CFO) o los directores de finanzas por sanciones superiores a CHF 100,000. La AFC también puede exigir garantías a los miembros del órgano de dirección de una empresa. Esto se aplica cuando han estado previamente implicados en la gestión de al menos otras dos personas jurídicas que quebraron en un corto periodo de tiempo.

Cómo pueden cumplir la normativa los proveedores digitales no residentes

Los proveedores extranjeros de servicios digitales que entren en el mercado suizo deberían empezar por mapear sus servicios y determinar qué prestaciones se consideran servicios digitales. El siguiente paso es identificar la ubicación y la situación a efectos del IVA de sus clientes y evaluar si se alcanza, o se espera alcanzar, el umbral de facturación mundial de CHF 100,000.

Las empresas obligadas a registrarse deberían nombrar a un representante fiscal suizo y completar el registro ante la AFC dentro del plazo exigido. A continuación, sus sistemas de facturación y contabilidad deberían configurarse para aplicar el tratamiento correcto del IVA suizo y conservar información suficiente que respalde el tratamiento de cada operación.

Los proveedores digitales también deberían supervisar su facturación en Suiza de forma continua, en lugar de comprobar el umbral solo a final de año. Los cambios en la base de clientes, la expansión de las ventas B2B a B2C o la introducción de nuevos productos digitales pueden modificar la situación de la empresa a efectos del IVA suizo.

Por tanto, para los negocios internacionales de SaaS y digitales, el cumplimiento del IVA en Suiza se aborda mejor como un proceso continuo que como un trámite de registro puntual. Al identificar correctamente los servicios digitales gravados, supervisar la situación y la facturación de los clientes, mantener registros adecuados y cumplir las obligaciones de declaración, los proveedores no residentes pueden reducir el riesgo de responsabilidades y sanciones de IVA inesperadas.