A medida que las plataformas de streaming, los proveedores de SaaS, los mercados de aplicaciones y las herramientas basadas en la nube sirven cada vez más a consumidores filipinos sin estar físicamente presentes en el país, el gobierno ha tomado medidas para garantizar que estos servicios estén sujetos al VAT en igualdad de condiciones con los proveedores nacionales. Después de varios años de vaivenes, Filipinas finalmente introdujo reglas de VAT para los proveedores de servicios digitales no residentes (NRDSP) en 2025.

Con más de 117 millones de habitantes, convirtiéndola en el decimosegundo país más poblado del mundo, la decisión de introducir reglas de VAT para los NRDSP marcó un cambio significativo en la política fiscal del país. Además, esta decisión redujo la fuga fiscal en la economía digital y alineó a este país del sudeste asiático con las tendencias tributarias mundiales.

El Desarrollo del VAT Digital en Filipinas

En noviembre de 2022, la Cámara de Representantes aprobó un proyecto de ley que introducía obligaciones de VAT para los NRDSP en las ventas de servicios y productos digitales a consumidores locales. El texto adoptado de la ley fue enviado al Senado para su aprobación. Sin embargo, esto llevó algo de tiempo, y el Senado finalmente adoptó el proyecto de ley del Senado en mayo de 2024. Tras la aprobación por el Senado de la introducción del VAT para los NRDSP, la ley fue enviada al Comité de Conferencia Bicameral para su posterior aprobación.

El Comité de Conferencia Bicameral aprobó la versión final del proyecto de ley que impone el VAT a los proveedores de servicios digitales extranjeros en el verano de 2024 y remitió la versión conciliada, compuesta por el proyecto de ley de la Cámara y el del Senado previamente aprobados, al Presidente de Filipinas. Finalmente, el 2 de octubre de 2024, el Presidente firmó la versión conciliada de la ley que introdujo la obligación para los NRDSP de registrarse para el VAT en Filipinas.

La versión final de la ley previó una introducción gradual, incluyendo el desarrollo de las Reglas y Regulaciones de Implementación detalladas. En consecuencia, el 16 de enero de 2025, la Oficina de Rentas Internas (BIR) emitió Regulaciones de Ingresos. Las Regulaciones de Ingresos, que entraron en vigor el 1 de febrero de 2025, incluyen información clave sobre el VAT para proveedores de servicios digitales extranjeros.

En abril y mayo de 2025, el BIR publicó dos Reglamentos más estableciendo el 2 de junio de 2025 como la fecha a partir de la cual los NRDSP deben comenzar a cobrar el VAT sobre los servicios digitales transfronterizos. No obstante, este plazo se extendió al 1 de julio de 2025, debido a problemas técnicos con el registro. En julio de 2025, el BIR publicó el Memorando Circular, que aclara el procedimiento de registro, la presentación de declaraciones de VAT y las reglas de pago para los NRDSP.

Finalmente, en junio de 2026, el BIR emitió otro Memorando Circular, que fortaleció la aplicación de las reglas de VAT para servicios digitales extranjeros. Más específicamente, el Circular sirve como guía para los NRDSP que ya se han registrado para el VAT, y para aquellos que están a punto de registrarse. Cabe destacar que el Circular se redactó basándose en las preguntas que el BIR recibió de diferentes partes interesadas, e incluye aclaraciones y varios escenarios de la vida real.

Alcance de la Tributación para los DSP No Residentes

Bajo las reglas y regulaciones de Filipinas, los NRDSP se refieren a cualquier entidad extranjera que suministra servicios digitales a clientes en Filipinas sin mantener una presencia física allí. Por lo tanto, el factor determinante no es dónde está establecida la empresa, sino si el usuario final del servicio digital se encuentra en Filipinas.

Servicios y Bienes Digitales Sujetos al VAT

Los servicios digitales que caen dentro del alcance de estas reglas son amplios y abarcan varias categorías. Esto incluye motores de búsqueda en línea, mercados en línea, servicios en la nube, plataformas en línea y servicios de publicidad y medios en línea, así como infraestructura de nube e informática, como computación en la nube, almacenamiento de datos y alojamiento web. Además, se extiende a sistemas de procesamiento de pagos, herramientas de análisis, software de comunicación y colaboración, y plataformas de e-learning o redes profesionales.

Cabe destacar que las reglas se extienden a bienes digitales, como libros electrónicos, música, videos, software, aplicaciones, juegos y cursos en línea. Además, los servicios basados en suscripción como plataformas de streaming, suscripciones de noticias, acceso a juegos en línea y contenido educativo, así como materiales digitales con licencia como acceso a revistas, bases de datos especializadas y sistemas de software basados en la nube, se consideran bienes digitales.

Requisitos de Registro de VAT para los NRDSP

El registro se vuelve obligatorio una vez que los NRDSP superan las ventas brutas anuales de 3 millones de PHP (alrededor de 50.000 USD) o si se espera que superen este umbral en los próximos 12 meses. Después de superar el umbral de registro de VAT, los NRDSP se registran con el BIR a través del Portal de VAT en Servicios Digitales (VDS). El proceso de registro se puede completar sin representantes locales. Sin embargo, si los NRDSP deciden nombrar uno, deben notificar al BIR dentro de los 30 días posteriores al nombramiento.

Tasa de VAT Aplicable, Presentación de Declaraciones de VAT y Otras Obligaciones de VAT

Los NRDSP deben aplicar una tasa de VAT del 12% para cualquier suministro B2C. En cuanto a las transacciones B2B, se aplica un mecanismo de cargo inverso, lo que significa que el cliente empresarial local es responsable de contabilizar el VAT. Sin embargo, incluso para los suministros B2B, los NRDSP deben registrarse para el VAT, emitir facturas adecuadas y presentar informes periódicos a las Autoridades Fiscales.

En cuanto a la presentación de declaraciones de VAT y los pagos, los NRDSP deben presentar declaraciones de VAT trimestrales y pagar el VAT adeudado antes del día 25 del mes siguiente al período de declaración. Todas las declaraciones de VAT deben presentarse a través del portal VDS, y los pagos deben realizarse a través de canales de pago autorizados integrados en el portal.

Supervisión Regulatoria y Aplicación del VAT

El BIR desempeña el papel central en la administración de las obligaciones de VAT en Filipinas, particularmente en el contexto del registro, la aplicación y el seguimiento del cumplimiento para los NRDSP. Aunque no es obligatorio, se recomienda nombrar un representante fiscal local para gestionar el registro, la facturación y las obligaciones de presentación. Importantemente, incluso antes de registrarse para el VAT, los NRDSP deben preparar una estrategia de precios y comunicar claramente cualquier cambio de precios con sus consumidores en Filipinas.

Dado que los NRDSP están sujetos a auditorías fiscales y examinación por parte del BIR tanto para transacciones B2C como B2B, deben monitorear, reportar, documentar y, si es necesario, verificar con fuentes de terceros, todos los datos de transacciones.

El incumplimiento de las reglas y regulaciones de VAT puede resultar en que el BIR emita una Orden de Cierre o Eliminación, que bloquea efectivamente el suministro de servicios digitales en Filipinas. Además, el BIR puede interponer las sanciones administrativas y penales correspondientes.

Reflexiones Finales

En conjunto, el marco de VAT digital de Filipinas refleja la trayectoria regulatoria vista en la UE, Australia y otras jurisdicciones. Esto subraya que el cumplimiento de las obligaciones locales de VAT se está convirtiendo rápidamente en una expectativa básica para cualquier proveedor de servicios digitales con presencia global.