Exigences de l'Allemagne en matière de facturation électronique : Principales échéances et conformité pour 2025

Alors que la facturation électronique obligatoire pour les entreprises transfrontalières de l'UE sera mise en œuvre en 2030, la facturation électronique allemande est entrée en vigueur le 1er janvier 2025. Les entreprises qui s'établissent en Allemagne doivent prendre des mesures.

1. Qu'est-ce qu'une "facture électronique" ?

Une facture électronique est une facture qui est émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré et qui permet un traitement électronique. Le format électronique structuré ...

■ ... doit être conforme à la norme européenne relative à la facturation électronique. Celle-ci repose sur la norme CEN 16931. Il s'agit d'un modèle de données qui définit les éléments essentiels de la facture. Outre les informations obligatoires connues de la sec. 14 de la loi allemande sur la TVA, plus de 150 " business terms " précisent de nombreux autres éléments (potentiels) de la facture (par exemple, la référence du mandat pour les procédures de débit direct, les conditions d'escompte et la date d'échéance du paiement du prix d'achat).

■ ... ou peuvent être convenues bilatéralement entre l'émetteur et le destinataire de la facture. La condition préalable est qu'un tel format convenu permette l'extraction correcte et complète des informations requises en vertu de l'article 14 de la loi allemande sur la TVA dans une facture. 14 de la loi allemande sur la TVA dans un format conforme ou interopérable avec la norme CEN 16931.

Entre autres formats, le "X-Rechnung" (qui a été établi pour la facturation dans le secteur public en Allemagne) et le "ZUGFeRD-Rechnung" (acronyme pour "Central User Guide of the Forum Electronic Invoice Germany") répondent aux exigences de la norme. Selon le ministère des finances, le format EDI (échange de données informatisées) restera également applicable, moyennant les ajustements nécessaires.

2. Quand la facture électronique est-elle obligatoire ?

Une facture doit être émise en tant que facture électronique s'il y a :

■ une vente entre deux sociétés établies en Allemagne

■ d'une opération imposable en Allemagne (c'est-à-dire que le lieu de livraison de la TVA se trouve en Allemagne) et qui n'est pas exonérée en vertu de l'article 4, paragraphes 8 à 29, de la loi allemande sur la TVA (loi sur les finances). 4 n° 8-29 de la loi allemande sur la TVA (finance, assurance, aide sociale, etc.).

Les factures "traditionnelles" (c'est-à-dire par courriel, Word, PDF, ...) peuvent encore être utilisées si :

■ Le fournisseur et/ou le destinataire n'est pas établi en Allemagne (remarque : de nombreuses entreprises sont enregistrées à la TVA en Allemagne sans y être établies),

■ Ou : le destinataire n'a pas d'activité commerciale (B2C).

■ Ou : il s'agit d'une facture d'un faible montant (maximum 250 €)

■ Ou : il s'agit d'un billet de transport de passagers (avion, train, bus, ...).

Il n'y a pas d'exception pour les factures qui ne mentionnent pas la TVA, telles que

■ les services de voyage (conformément à l'article 306 de la directive TVA de la CE / régime de la marge)

■ les opérations soumises à l'autoliquidation (art. 194, 196 de la directive TVA).

Il n'y a pas non plus d'exception pour les opérations qui sont détaxées (pas de TVA avec droit à déduction), telles que

■ les livraisons intracommunautaires de biens,

■ les exportations,

■ les opérations liées à la navigation maritime commerciale,

■ les services dans le domaine de la logistique d'importation et d'exportation.

Par mesure de simplification, les livraisons effectuées par les petites entreprises qui sont exonérées de la TVA (art. 19 de la loi allemande) peuvent également être réglées au moyen d'une facture "traditionnelle" ou d'une facture d'autofacturation.

3. Délais

Les entreprises doivent être "prêtes à recevoir" des factures électroniques à partir du 1er janvier 2025, c'est-à-dire accepter les factures électroniques de leurs contreparties contractuelles si ces dernières utilisent des factures électroniques. Être "prêt à recevoir" signifie qu'une entreprise fournit une adresse électronique à laquelle l'émetteur peut envoyer la facture électronique. Le destinataire n'est pas tenu de traiter automatiquement les factures électroniques dans sa comptabilité. Le destinataire n'a pas le droit de refuser les factures électroniques reçues et l'émetteur n'est pas tenu de les remplacer par une facture traditionnelle à la demande du client. Aux fins de la déduction de la TVA en amont, le destinataire doit valider et archiver correctement les factures électroniques afin de pouvoir les présenter à l'administration fiscale sur demande. À moins que la facture électronique ne soit reçue dans un format hybride (combinaison d'un fichier de données et d'un PDF), il est également nécessaire de visualiser la facture électronique pour pouvoir en lire et en comprendre le contenu.

En ce qui concerne l'obligation d'émettre des factures électroniques, une période transitoire générale s'applique jusqu'à la fin de 2026. Cela signifie que pour 2025 et 2026, il est possible d'appliquer les règles actuelles. Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires total en 2026 ne dépasse pas 800 000 euros, la période de transition est prolongée jusqu'à la fin de 2027.

4. Nécessité d'agir en 2024

Des solutions logicielles appropriées sont nécessaires pour la création, la transmission, la réception, la validation et, le cas échéant, la visualisation et le traitement automatisé des factures électroniques. Il ne s'agit pas d'une question fiscale mais d'une question technique à résoudre.

En ce qui concerne l'émission de factures (et d'autofactures), il n'y a pas lieu d'agir dans l'immédiat puisque la facturation traditionnelle peut être appliquée au moins pendant deux ans encore (jusqu'à la fin de 2026). Il est très peu probable que les clients demandent des factures électroniques.

En ce qui concerne la réception des factures (et des factures autofacturées), il est nécessaire d'être "prêt à recevoir" à partir du 1er janvier 2025, au cas où la partie contractante aurait l'intention de remplacer les factures traditionnelles par des factures électroniques. Le destinataire doit s'assurer que les factures électroniques sont correctement archivées et qu'elles peuvent être rendues lisibles afin qu'elles soient correctement traitées dans la comptabilité de l'entreprise.

5. Perspectives

La facture électronique n'est qu'une mesure préparatoire au rapport en temps réel prévu à une date ultérieure. Cela signifie que les factures électroniques seront transférées vers la plateforme en temps utile (quelques jours), afin que les autorités fiscales puissent vérifier si les montants de TVA en amont déclarés ont été correctement déclarés et payés. On ne sait pas quand cette mesure sera introduite en Allemagne, sauf au niveau de l'UE.

Avec l'introduction de la facturation électronique et le système de déclaration prévu, l'Allemagne est en phase avec les projets correspondants au niveau de l'UE. Toutefois, les factures électroniques seront mises en œuvre pour les livraisons intracommunautaires de biens et de services. Les nouvelles règles entreront en vigueur à la mi-2030.

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