L'Agence du revenu du Canada a publié des directives actualisées à l'intention du secteur de la construction résidentielle. Ces directives intègrent les changements intervenus de 2022 à 2025 concernant les logements résidentiels neufs ou ayant fait l'objet de rénovations majeures, la production des déclarations de GST/HST et le plafond du remboursement applicable aux logements locatifs construits expressément à cette fin.

Bien que certains de ces changements soient en vigueur depuis un certain temps, l'Agence du revenu du Canada ne les a que récemment intégrés à ses directives officielles pour ce secteur.

Principaux changements pour le secteur de la construction résidentielle

Depuis mai 2022, le Canada applique une règle soumettant à la GST/HST toutes les ventes par cession de contrat portant sur des logements résidentiels neufs ou ayant fait l'objet de rénovations majeures. Une vente par cession de contrat intervient lorsqu'un acheteur initial, ayant conclu un contrat d'achat pour un logement neuf, cède ses droits et obligations au titre de ce contrat à une autre personne avant que la vente ne soit finalisée et que le bien ne soit enregistré au nom de l'acheteur initial.

Avant l'entrée en vigueur de cette règle, la GST/HST ne s'appliquait que dans certaines situations, par exemple lorsque l'acheteur initial revendait le bien à des fins lucratives ou dans le cadre d'une activité commerciale.

Par ailleurs, les directives soulignent qu'à compter de 2024, tous les assujettis immatriculés doivent transmettre leurs déclarations de GST/HST par voie électronique. Seules les institutions financières désignées et la plupart des organismes de bienfaisance sont exemptés de cette règle. Avant la mise en place de la production électronique obligatoire pour la quasi-totalité des entreprises, un seuil de production électronique obligatoire était en vigueur, n'obligeant que celles qui le dépassaient à s'y conformer.

Un autre changement important est que, à compter de 2024, tous les paiements ou versements de plus de 10 000 CAD au receveur général du Canada, le trésorier et comptable central du gouvernement fédéral, doivent être effectués par voie électronique. La possibilité de payer par chèque a toutefois été maintenue malgré cette nouvelle exigence. En outre, plutôt que d'imposer immédiatement des pénalités en cas de non-conformité, l'Agence du revenu du Canada a privilégié la sensibilisation des assujettis aux options de paiement électronique disponibles.

Enfin, le gouvernement canadien a modifié le programme de remboursement de la GST/HST pour les nouveaux immeubles résidentiels locatifs. Le plafond de remboursement précédemment fixé à 36 % a été porté à 100 %. L'un des aspects clés du nouveau programme de remboursement est la suppression des seuils de réduction progressive de l'ancien système. Cela signifie que les projets de logements locatifs admissibles peuvent bénéficier d'un remboursement intégral, quelle que soit la valeur du bien. Certaines conditions doivent toutefois être remplies pour qu'un bien soit admissible au nouveau programme de remboursement pour immeubles résidentiels locatifs neufs.

Conclusion

L'introduction de la production électronique obligatoire des déclarations de GST/HST, l'obligation de paiement électronique pour les montants supérieurs à 10 000 CAD et l'élargissement du remboursement pour les logements locatifs construits expressément à cette fin constituent autant de mesures allant vers la modernisation et une meilleure conformité au sein du secteur de la construction résidentielle au Canada.

En outre, certaines de ces mesures visent spécifiquement à stimuler la construction d'immeubles locatifs, à répondre au problème croissant de pénurie de logements et à encourager les investissements dans des projets locatifs de long terme partout au Canada.

Source : RC4052 Renseignements GST/HST pour le secteur de la construction résidentielle