Canada - La loi sur la taxe sur les services numériques est désormais en vigueur

Dans son énoncé économique de l'automne 2020, le Canada a annoncé l'introduction d'une taxe sur les services numériques (TSN). Cependant, le ministère des Finances du Canada a rédigé les dispositions relatives à la mise en œuvre de la TVN avec la Loi de mise en œuvre de l'énoncé économique de l'automne 2023 (projet de loi C-59).

Le 20 juin 2024, le projet de loi C-59 a reçu la sanction royale, ce qui signifie que le gouvernement l'a adopté et a permis la mise en œuvre de la TVD. Suite à cette approbation, le gouvernement a publié l'ordonnance n° 2024-0856 le 28 juin 2024, indiquant que la TVD entrera en vigueur pour l'année civile 2024 et s'appliquera rétroactivement aux revenus dans le champ de l'enquête gagnés depuis le 1er janvier 2022.

Revenus dans le champ d'application de la TVD canadienne

La TVD canadienne, fixée à un taux de 3 %, s'applique aux revenus gagnés par les grandes entreprises et les sociétés étrangères, constitués de revenus de services numériques de source canadienne provenant de

• des services de marché en ligne,

• des services de publicité en ligne,

• des services de médias sociaux,

• la monétisation des données des utilisateurs.

Les grandes entreprises nationales et étrangères qui font partie d'un groupe de sociétés sont assujetties à la TVD si elles atteignent les deux seuils de revenus suivants, qui sont calculés sur la base d'un groupe consolidé :

1. un chiffre d'affaires global, toutes sources confondues, d'au moins 750 millions d'euros au cours d'un exercice fiscal du groupe se terminant au cours de l'année civile précédente, et

2. Les revenus des services numériques canadiens provenant de la fourniture de services numériques sont supérieurs à 20 millions de dollars canadiens.

Le gouvernement canadien a défini la manière de déterminer les revenus dans le champ de l'enquête en fonction de la catégorie du service numérique.

Les revenus d'une place de marché en ligne sont perçus par une place de marché en ligne qui aide à mettre en relation des vendeurs de biens et de services avec des acheteurs potentiels. Il s'agit par exemple des frais d'abonnement, des frais de paiement à l'utilisation, des commissions sur les transactions et des frais de service de paiement.

Le chiffre d'affaires des services de publicité en ligne correspond au chiffre d'affaires généré par les services visant à placer des publicités ciblées en ligne, y compris la facilitation de la diffusion d'une publicité ciblée en ligne et la mise à disposition d'un espace numérique pour une publicité ciblée en ligne.

Le chiffre d'affaires généré par la fourniture d'une plateforme de médias sociaux qui facilite les interactions entre les utilisateurs ou entre les utilisateurs et certains contenus numériques relève du chiffre d'affaires des services de médias sociaux.

Enfin, les revenus tirés des données d'utilisateurs sont générés par la vente ou l'octroi de licences pour les données recueillies auprès des utilisateurs d'un marché en ligne, d'une plateforme de médias sociaux ou d'un moteur de recherche.

Conclusion

Les entreprises qui atteignent le seuil de la TVD doivent s'enregistrer auprès de l'Agence du revenu du Canada (ARC) avant le 31 janvier 2025, déposer une déclaration de revenus annuelle et payer toute taxe due avant le 30 juin 2025. Si elles ne le font pas, elles s'exposent à des amendes minimales de 2 000 CAD pour défaut de déclaration et de 50 % du montant dû pour délit de déclaration fausse ou trompeuse.

Dans ces conditions, les entreprises doivent déterminer si elles entrent dans le champ d'application des dispositions de la DST et si elles doivent s'enregistrer.

Source: Annonce sur le projet de loi C-59, Ordonnance n° 2024-0856, Projet de loi C-59