Explication de la loi canadienne sur la taxe sur les services numériques : Champ d'application, impact et conformité

Les changements et les nouveautés apportés par l'économie numérique ont mis les gouvernements du monde entier dans une position où ils doivent réévaluer leurs cadres réglementaires fiscaux et s'adapter aux tendances et aux modèles d'entreprise modernes. Le Canada, l'une des plus grandes économies du monde, n'a pas échappé à ces défis.

Il a donc introduit la loi sur la taxe sur les services numériques (TSN) pour faire face aux défis fiscaux posés par les géants de la technologie qui opèrent au Canada sans présence physique et qui fournissent des services à des clients canadiens. Cet article se penche sur la DST canadienne et explore son champ d'application, ses exigences et son impact sur les entreprises et les utilisateurs.

Aperçu de la loi canadienne sur la taxe sur les services numériques

Le Canada a annoncé son intention d'introduire la TVN en 2020. Cependant, celle-ci est officiellement entrée en vigueur en juin 2024, s'appliquant rétroactivement aux revenus dits dans le champ d'application à partir du 1er janvier 2022. Les fournisseurs de services numériques nationaux et étrangers entrent dans le champ d'application de la TVD s'ils répondent à des critères spécifiques.

Ainsi, tout fournisseur de services numériques dont le chiffre d'affaires annuel mondial de l'année précédant celle de la déclaration est supérieur à 750 millions de dollars canadiens et dont le chiffre d'affaires canadien dans le champ d'application est supérieur à 20 millions de dollars canadiens doit payer une taxe de 3 % sur les revenus qu'il tire des utilisateurs canadiens.

Les fournisseurs de services numériques qui ne dépassent pas les seuils mondial et canadien de la TVD, mais dont les revenus des services numériques canadiens sont supérieurs à 10 millions de dollars canadiens, doivent s'inscrire à la TVD et remplir des déclarations annuelles de TVD. Toutefois, ils ne paieront pas la taxe de 3 %.

La DST s'applique sur la base de l'année civile, et la première année civile d'application est 2024. Le premier paiement de la DST sera dû le 30 juin 2025 et inclura les revenus du champ d'application de la DST gagnés à partir de 2022. Cette décision d'appliquer rétroactivement la TVD a suscité l'opposition non seulement des grandes entreprises assujetties à la taxe, mais aussi des gouvernements, dont le plus virulent est celui des États-Unis.

Champ d'application de la DSA au Canada

La TVD s'applique aux quatre catégories de revenus entrant dans le champ d'application : les revenus des services de marché en ligne, les revenus des services de publicité, les revenus des services de médias sociaux et les revenus des données des utilisateurs.

Revenus des services de marché en ligne

Pour entrer dans le champ d'application de la DST, les places de marché en ligne doivent répondre à trois exigences. Elles doivent être des interfaces numériques qui permettent aux utilisateurs d'interagir avec d'autres utilisateurs et facilitent la fourniture de biens ou de services, y compris de contenu numérique.

Cela signifie, par exemple, qu'Amazon relève du champ d'application de la DST. En revanche, une interface numérique avec un seul fournisseur, ou une interface qui offre des services de paiement, n'est pas considérée comme un marché en ligne et n'entre pas dans le champ d'application de la DST.

Les revenus des services de marchés en ligne canadiens comprennent les revenus générés par les frais d'abonnement et les frais de paiement par utilisateur perçus pour fournir un accès aux marchés en ligne. En outre, les revenus générés par la facilitation de l'approvisionnement entre les utilisateurs, tels que les frais de transaction, font également partie des revenus des services de marchés en ligne.

Revenus des services de publicité en ligne

Les revenus générés par la publicité ciblée via une interface numérique en ligne et en fournissant un espace en ligne pour la publicité ciblée sont considérés comme des revenus de services de publicité en ligne selon les règlements de la DST. Le contenu sponsorisé, l'affichage de publicités, la publicité vidéo et la publicité pour les campagnes politiques, s'ils sont utilisés à des fins promotionnelles, sont considérés comme de la publicité ciblée.

La publicité ciblée peut être démographique, basée sur les données de l'utilisateur, y compris l'âge ou le sexe, géographique, si elle est basée sur la localisation de l'utilisateur, et comportementale et basée sur les intérêts, basée sur le navigateur de l'utilisateur, l'historique des achats ou des recherches. En outre, si la publicité est basée sur les données de l'utilisateur qui comprennent l'historique de l'accès de l'utilisateur, elle est alors considérée comme un ciblage temporel, et les revenus tirés de la fourniture de ces services entrent dans le champ d'application de la DST.

Revenus des services de médias sociaux

Selon la DST, les revenus des services de médias sociaux comprennent les revenus tirés de la fourniture aux utilisateurs d'un accès à la plateforme de médias sociaux et aux services premium, et de la facilitation de l'interaction entre les utilisateurs ou entre les utilisateurs et le contenu numérique créé par d'autres utilisateurs de médias sociaux.

Revenus tirés des données des utilisateurs

Les noms d'utilisateurs, les adresses postales ou électroniques, les préférences ou d'autres données similaires que les places de marché en ligne, les moteurs de recherche ou les plateformes sociales collectent auprès de leurs utilisateurs et vendent ou gagnent sont soumis à la TVD en tant que recettes provenant des données d'utilisateurs. Outre la vente de données d'utilisateurs, les revenus générés par l'octroi de licences à des tiers sont également soumis aux règles relatives aux revenus de la TVD.

Impact sur les fournisseurs de services numériques et les utilisateurs

Avec la mise en place des règles de DST, les fournisseurs de services numériques doivent s'inscrire à la DST au Canada si leurs revenus globaux et canadiens dans le champ d'application dépassent les seuils définis. En outre, ceux qui sont soumis à une taxe de 3 % devront faire face à des charges financières qui pourraient réduire leurs bénéfices.

En outre, ceux qui remplissent tous les critères d'enregistrement et de paiement de la DST doivent allouer des ressources supplémentaires pour déterminer si les revenus générés en 2022 et 2023 entrent dans le champ d'application canadien et si les revenus globaux de 2021 et 2022 sont supérieurs au seuil de revenus mondiaux. En outre, les fournisseurs de services numériques doivent calculer le montant de la TVD qu'ils paieront l'année prochaine pour les revenus réalisés en 2022, 2023 et 2024.

D'autre part, les utilisateurs qui utilisent les services fournis par ces entreprises peuvent être confrontés à des augmentations de prix ou à des frais supplémentaires. Les fournisseurs de services numériques peuvent décider de transférer ces coûts à leurs utilisateurs. Par exemple, Amazon a imposé une nouvelle taxe de 3 % à ses vendeurs au Canada, tandis que Google a introduit une taxe de 2,5 % pour les publicités diffusées au Canada.

Sanctions en cas de non-respect des règles de la TVD

Toutes les entreprises qui ne s'inscrivent pas à la DST dans les délais, c'est-à-dire le 31 janvier de l'année suivante, sont passibles d'une pénalité de 20 000 CAD pour chaque année civile au cours de laquelle elles devaient s'inscrire. L'absence de déclaration de la TVD dans les délais impartis peut entraîner des pénalités allant jusqu'à 5 % de la TVD due et 1 % de la TVD due multipliée par le nombre de mois de retard de la déclaration. Toutefois, la pénalité de 1 % est limitée à 12 mois.

Les personnes qui omettent à plusieurs reprises de déposer leur déclaration de TVD s'exposent à des pénalités encore plus élevées, pouvant aller jusqu'à 10 % de la TVD due et 2 % de la TVD due multipliés par le nombre de mois entiers de retard de la déclaration.

La présentation de déclarations de DST fausses et incorrectes peut entraîner une amende de 5 000 CAD ou de 25 % du montant par lequel tout montant payable en vertu de ce règlement sur la DST a été réduit ou par lequel tout paiement qui peut être obtenu en vertu de ce règlement a été augmenté, le montant le plus élevé étant retenu.

Enfin, le fait de ne pas fournir l'information ou l'enregistrement requis sera sanctionné par une amende de 2 500 CAD pour chaque manquement.

Conclusion

Outre les coûts financiers directs engendrés par le paiement de la DST pour trois années consécutives, la détermination des revenus des années précédentes entrant dans le champ d'application de la DST et du montant de la DST à payer sur ces revenus prend beaucoup de temps pour les fournisseurs de services numériques. De plus, les utilisateurs de ces services peuvent également faire face aux conséquences financières de la DST imposée aux fournisseurs de services numériques, puisqu'elles peuvent leur être transférées par le biais de frais supplémentaires.

Néanmoins, à l'approche de la fin de l'année civile 2024 et de l'obligation de soumettre les déclarations de DST, toutes les entreprises dont les revenus sont supérieurs aux seuils de DST doivent s'assurer qu'elles s'inscrivent à la DST à temps et qu'elles soumettent une déclaration correcte dans les délais impartis.

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