Canada - Extension du champ d'application de la taxe sur les produits numériques

La province canadienne de la Colombie-Britannique (B.C.) a clarifié la taxation des produits et services numériques avec son budget et son plan fiscal 2024/25 (Budget 2024). Parmi les nombreuses mesures fiscales annoncées, les amendements à la loi provinciale sur la taxe de vente (PSTA) de la Colombie-Britannique se distinguent.

Ces modifications, en réponse à une décision de la Cour suprême de la Colombie-Britannique, fournissent une définition claire des logiciels pour la taxe de vente provinciale (PST) et précisent la date d'entrée en vigueur des changements.

Dans l'affaire Hootsuite Inc. v. British Columbia (Finance Department), la Cour suprême de la Colombie-Britannique (BCSC) a décidé que les services de stockage, d'informatique et de soutien dans le nuage n'étaient pas taxables. La BCSC a distingué les logiciels en tant que services (SaaS) et les infrastructures en tant que services (IaaS) des "logiciels" imposables en vertu de la PSTA.

Approche du ministère des finances

Le ministère des finances de la Colombie-Britannique a publié un avis officiel à l'intention des fournisseurs et des acheteurs de logiciels en nuage et de services connexes, en tant que réponse logique et nécessaire après la publication de la décision de justice.

Dans cet avis, le ministère des finances a déclaré qu'il considérait les services d'informatique en nuage comme le droit d'accéder à des programmes logiciels imposables, à un service de télécommunication imposable, ou aux deux. En outre, bien que tous les services d'assistance ne soient pas imposables, dans les cas où les services d'assistance comprennent un droit non accidentel d'utiliser un logiciel ou un service de télécommunication, le service d'assistance est considéré comme imposable en tout ou en partie.

Avec cet avis, le ministère des finances a annoncé d'autres mesures visant à introduire une législation pour soutenir rétroactivement la façon dont la TVP était administrée avant la décision du tribunal.

Pour refléter les amendements du budget 2024, le MoF a révisé en février 2024 le bulletin 105 de la taxe de vente provinciale (PST) sur les logiciels et le bulletin 107 de la taxe de vente provinciale (PST) sur les services de télécommunication, en clarifiant la définition des logiciels et la façon dont la PST s'applique aux produits d'informatique en nuage, à l'hébergement web, aux services de sauvegarde des données et aux frais d'accès aux bases de données en ligne.

La définition de "logiciel" a été élargie pour inclure IaaS, SaaS, les logiciels d'application, les logiciels de système, les jeux vidéo et les applications pour appareils mobiles.

Comme indiqué dans le budget 2024, ces changements sont entrés en vigueur en avril 2013, ce qui signifie qu'ils ont un effet rétroactif de plus d'une décennie.

Conclusion

Bien que le ministère des finances recommande aux fournisseurs de services d'informatique en nuage et à leurs clients de suivre les lignes directrices énoncées dans les bulletins 105 et 107, les effets de ces nouvelles règles restent à voir, notamment en raison de leur application rétroactive.

Cependant, les entreprises devraient prêter attention à ces nouvelles règles, déterminer comment elles peuvent les affecter et examiner si l'enregistrement aux fins de la TVP pour les années passées peut être nécessaire.

Source: Avis sur la taxe de vente provinciale (TVP), Bulletin de la taxe de vente provinciale (TVP) 105, Bulletin 107 de la taxe de vente provinciale (TVP), Budget et plan fiscal 2024