Règles de TVA du Chili pour les vendeurs et plateformes de commerce électronique étrangers

Ces dernières années, le Chili a considérablement actualisé ses règles en matière de TVA pour faire face à la croissance rapide des échanges transfrontaliers, en particulier dans le domaine du commerce électronique et de l'économie numérique. À l'instar de nombreux autres pays dotés de règles de TVA plus traditionnelles, les règles nationales du Chili s'appliquaient largement aux biens et services consommés à l'intérieur du pays, ce qui excluait du champ d'application de la TVA une grande partie des recettes provenant du commerce numérique.

Dans le but précis d'élargir l'assiette fiscale et d'augmenter les recettes, l'administration fiscale chilienne, connue sous le nom de SII, a étendu et clarifié les obligations en matière de TVA pour les vendeurs non-résidents et les plateformes numériques, égalisant ainsi le traitement fiscal des vendeurs nationaux et étrangers.

Aperçu du cadre juridique

Le changement des règles de TVA pour les fournisseurs de services numériques étrangers a commencé en 2020, lorsque les fournitures de services numériques aux consommateurs locaux sont devenues soumises à un taux de TVA standard de 19 %. En outre, les règles de 2020 exigeaient l'enregistrement et la collecte de la taxe dans le cadre d'un régime simplifié administré par l'ISI, par le biais d'un portail en ligne. Cependant, ce n'était que le début des changements, qui se sont poursuivis en 2024 et 2025.

En 2024, la SII a publié une directive qui a élargi le régime de TVA numérique du Chili, qui ne couvrait plus seulement les services numériques, mais aussi les plateformes numériques et les places de marché facilitant les ventes transfrontalières de biens de faible valeur aux consommateurs chiliens.

En outre, la directive a modifié les règles applicables aux biens de faible valeur en supprimant l'exemption de minimis précédemment fixée à environ 41 USD et en fixant un nouveau seuil de 500 USD. Par conséquent, les biens de faible valeur d'une valeur maximale de 500 USD achetés par l'intermédiaire de plateformes numériques et de places de marché ont été soumis à la TVA dans le cadre du régime simplifié, en remplacement de la TVA à l'importation et des droits de douane.

Notamment, le seuil de 500 USD inclut les frais liés à l'achat des biens, tels que les frais d'expédition, d'assurance ou d'emballage supplémentaire, qui sont facturés au consommateur pour chaque élément ou article dans le cadre du prix. Lorsque ces frais supplémentaires ne sont pas facturés au consommateur pour chaque article, ils doivent être répartis proportionnellement entre les différents articles inclus dans la transaction.

Néanmoins, la réforme ne s'est pas arrêtée là, car tous les aspects de ces nouvelles règles et exigences n'ont pas été abordés ou définis de manière adéquate. Ainsi, en avril 2025, la SII a publié des orientations concernant les modifications apportées en 2024 à la loi sur la TVA, suivies d'une directive en juillet 2025, qui établissait une procédure permettant aux entreprises non résidentes de s'enregistrer sous le régime simplifié de la TVA.

Exigences de conformité pour les vendeurs étrangers de commerce électronique et les plateformes numériques

En vertu de la nouvelle règle, à partir du 25 octobre 2025, les vendeurs étrangers de biens de faible valeur à des consommateurs locaux, les opérateurs de plateformes numériques facilitant ces ventes ou services, et les revendeurs et dropshippers doivent s'enregistrer aux fins de la TVA au Chili. Cependant, l'enregistrement n'est qu'une partie du processus de conformité, qui comprend la modification, la collecte, la déclaration et le dépôt de la TVA.

Enregistrement dans le cadre d'un régime fiscal simplifié

Pour déclarer et payer la TVA au Chili, les vendeurs étrangers de biens de faible valeur et les plateformes numériques qui facilitent ces ventes doivent s'enregistrer sur le portail numérique de la TVA du SII. Le processus d'enregistrement commence par le remplissage du formulaire d'enregistrement dans la section Inscription et enregistrement du portail numérique de la TVA, disponible en anglais et en espagnol. Une fois le formulaire rempli, il doit être soumis électroniquement à l'ISI en utilisant l'option "Envoyer le formulaire".

Pour confirmer l'exactitude des informations fournies, le SII envoie un courriel de vérification contenant un code de validation à l'adresse électronique indiquée dans le formulaire. Une fois cette étape de vérification terminée, l'assujetti reçoit un numéro d'identification fiscale, appelé numéro d'utilisateur, qui est ensuite utilisé pour créer un mot de passe. Une fois ces informations d'identification en place, l'entreprise peut accéder et naviguer en toute sécurité sur le portail numérique de la TVA pour gérer ses obligations en matière de conformité à la TVA.

Il est important de souligner que l'enregistrement ne crée pas d'établissement permanent aux fins de l'impôt sur le revenu et que les assujettis à ce régime n'émettent pas de factures traditionnelles de TVA chilienne. L'enregistrement ne concerne que la déclaration et le paiement de la TVA au moyen de formulaires simplifiés. Pour les plateformes numériques ou les places de marché qui proposent plusieurs types de ventes à distance à des clients chiliens, l'enregistrement doit porter à la fois sur les biens et les services.

Les régulateurs ont proposé une option d'enregistrement volontaire à partir du 1er août 2025, jusqu'à ce que l'enregistrement devienne obligatoire le 25 octobre 2025. Selon le SII, 20 opérateurs de plateformes numériques internationales et entreprises se sont enregistrés avant le 25 octobre dans le cadre du régime simplifié. Ces 20 sociétés, dont AliExpress, Amazon, eBay, Shopee, Shein et Temu, représentent 90 % des ventes à distance de biens de faible valeur aux consommateurs locaux.

Facturation et collecte de la TVA

Comme indiqué précédemment, les vendeurs de commerce électronique et les plateformes numériques enregistrés doivent appliquer le taux de TVA de 19 % aux ventes de services numériques aux consommateurs chiliens et aux biens de faible valeur vendus par l'intermédiaire de plateformes numériques ou de boutiques en ligne directes.

Lorsqu'une plateforme numérique facilite une vente par un vendeur étranger tiers, la plateforme elle-même est considérée comme l'assujetti responsable de la TVA si ni le vendeur ni le consommateur n'est un assujetti enregistré à la TVA au Chili. Cette règle du fournisseur présumé transfère la charge de la conformité à la place de marché, qui doit s'assurer que la TVA est facturée correctement, déclarée et versée.

Obligations de déclaration et de paiement de la TVA

En fin de compte, la TVA facturée et collectée doit être déclarée et payée. Pour s'acquitter de cette obligation, les entreprises étrangères doivent soumettre leurs déclarations de TVA par voie électronique via le portail de l'ISI en utilisant des formulaires de déclaration simplifiés et effectuer les paiements conformément aux délais fixés par l'autorité. En particulier, la fréquence des déclarations et des paiements est généralement mensuelle ou trimestrielle.

En outre, les déclarations et les paiements peuvent être effectués en CLP, en EUR ou en USD, au choix de l'assujetti. Toutefois, si l'assujetti change de monnaie de déclaration et de paiement, toutes les déclarations, tous les paiements, toutes les modifications et toutes les corrections ultérieurs doivent être effectués dans la nouvelle monnaie.

Il est nécessaire de préciser que les assujettis enregistrés dans le cadre du régime simplifié ne sont pas autorisés à récupérer les crédits de TVA en amont, ce qui simplifie la déclaration mais accroît l'importance d'une collecte précise de la taxe au point de vente.

En outre, comme le précisent les "règles hiérarchiques", même si le vendeur étranger s'est enregistré sous le régime simplifié, la plateforme reste responsable du paiement de la TVA sur les transactions sous-jacentes effectuées par l'intermédiaire de son système.

Recommandations pratiques de mise en conformité

Les vendeurs et fournisseurs étrangers de commerce électronique doivent déterminer si leurs biens ou services sont soumis à la TVA et au régime simplifié. Étant donné qu'il n'y a pas de seuil d'enregistrement de la TVA et que le seuil pour les biens de faible valeur englobe désormais les articles jusqu'à 500 USD, la quasi-totalité des transactions de commerce électronique directes au consommateur sont susceptibles d'être assujetties à la TVA lorsqu'elles sont vendues aux consommateurs chiliens. En outre, les vendeurs doivent adapter leurs systèmes de tarification et de paiement pour tenir compte de la TVA de 19 %, le cas échéant.

Les plateformes numériques ont une responsabilité supplémentaire et doivent vérifier de manière proactive le statut TVA des vendeurs tiers sur leurs places de marché afin de garantir une identification précise à des fins fiscales. Les vendeurs peuvent déclarer qu'ils sont exemptés de cette obligation en raison de leur statut d'exonération fiscale.

Néanmoins, les plateformes doivent déclarer chaque année à l'ISI les personnes qui se déclarent exemptées, y compris le nombre total de transactions et les montants. Cette vérification initiale de la conformité a commencé le 1er octobre 2025, alors que les plateformes et les fournisseurs de paiement doivent effectuer des vérifications périodiques semestrielles de la conformité des fournisseurs à partir du 1er janvier 2026.

Dans les deux cas, il est essentiel de conserver une documentation détaillée et de mettre en place un système de déclaration solide, y compris un rapprochement régulier des données relatives aux ventes avec les déclarations de TVA. Même si la nomination d'un représentant local n'est pas obligatoire, le recours à des experts ou à des conseillers locaux qui ont une connaissance approfondie des règles et des réglementations chiliennes peut renforcer la conformité et atténuer le risque d'amendes ou de pénalités.

Source: VATabout - Le Chili élargit les règles de TVA pour les plateformes numériques en 2025, SII - Directive n° 93, SII - La TVA numérique et le régime fiscal simplifié, EY, KPMG, SII - Avis