Explication de la décision du Chili en matière de TVA sur les services aux non-résidents

Le second semestre de l'année 2025 a été marqué par de nombreuses nouveautés et publications de l'administration fiscale chilienne, communément appelée SII. En plus de plusieurs résolutions et lignes directrices, le SII a publié le 18 décembre la décision n° 2627 (décision), qui clarifie le traitement de la TVA et de l'impôt sur le revenu pour les services fournis par des non-résidents, en l'occurrence une société espagnole qui fournit des services d'installation de logiciels au Chili.

Faits marquants de la lettre d'arrêt

Comme indiqué dans la décision, une société espagnole fournissant des services d'installation de logiciels pour des parcs éoliens s'est renseignée sur l'application correcte des règles de TVA et, le cas échéant, sur la procédure à suivre pour demander le remboursement de la TVA. Dans sa décision, le SII a souligné que, selon la législation chilienne, les services fournis à titre onéreux dans le pays sont généralement soumis à la TVA. Toutefois, une exemption s'applique si les services sont soumis à l'impôt supplémentaire ou à la retenue à la source, à condition qu'aucune convention fiscale ne les exempte.

Pour une entreprise espagnole, il est essentiel que la convention fiscale entre le Chili et l'Espagne s'applique. Par conséquent, les revenus de la société ne sont imposés qu'en Espagne, à moins qu'elle ne dispose d'un établissement permanent au Chili. En ce qui concerne la TVA, si une société espagnole n'a pas d'établissement permanent, les services sont soumis à la TVA chilienne, que le bénéficiaire local doit payer mais qu'il peut généralement récupérer en tant que TVA en amont.

Par conséquent, l'ISI a conclu qu'en vertu du concept de fait générateur de l'impôt, les services fournis depuis l'étranger et utilisés au Chili sont soumis à la TVA, à moins que l'exonération de la TVA ne s'applique parce que les services sont soumis à la taxe additionnelle.

Conclusion

À la suite de cet arrêt, les prestataires de services étrangers doivent évaluer avec soin leurs activités au Chili et tenir compte à la fois des règles nationales en matière de TVA et de tout traité international applicable. De même, les bénéficiaires de services locaux doivent comprendre comment les traités internationaux affectent les transactions, car ils peuvent être tenus d'agir en tant qu'assujettis aux fins de la TVA.

Source: Service chilien des impôts (SII) : Service chilien des impôts (SII), VATabout - Le Chili clarifie les règles fiscales pour les influenceurs et les créateurs, VATabout - Le Chili élargit les règles de TVA pour les plateformes numériques en 2025