Accueil
Explorer
Guides

Guides fiscaux par pays

Tous les guides L'Europe Amériques Asie-Pacifique Afrique

La TVA pour les débutants

Fiscalité indirecte 101
Outils
Calculateur de TVA Calculateur de la TPS Calculateur de taxe de vente Vérification du numéro de TVA
Evénements Auteurs FR

Vue d'ensemble

Décisions de la Cour Points de vue d'experts 🔊CJEU Podcast

Mises à jour fiscales

Toutes les nouvelles L'Europe Amériques Asie-Pacifique Afrique

Thèmes

e-Invoicing Numérique Enregistrement de la TVA Conformité fiscale et déclaration Taux d'imposition Nexus Schémas fiscaux Crypto Approvisionnement transfrontalier Douanes ViDA Déclarations fiscales

Impôts indirects

TVA TPS Taxe sur les ventes et les services Taxe sur la consommation TVP Taxe de vente et d'utilisation Taxe sur les services numériques Droits d'accise Taxe sur la consommation au Japon

Autres taxes

Impôts directs
Accueil
En savoir plus sur la fiscalité
Actualités fiscales Perspectives et analyses fiscales Guides fiscaux Cour de justice de l'Union européenne La TVA pour les débutants
Outils
Calculateur de TVA Calculateur de la TPS Calculateur de taxe de vente Vérificateur de numéro de TVA
Evénements Auteurs FR
Pologne
Pologne
L'Europe

La TVA en Pologne : Taux, enregistrement et directives de conformité

October 4, 2024
La TVA en Pologne : Taux, enregistrement et directives de conformité
Featured VAT Advisors
Standard VAT RateReporting FrequencyVAT Rate for ESSDigital ReportingReporting Currency
23%Monthly/Quarterly23%ResidentSAF-TPLN
Non-ResidentSAF-T

La TVA en Pologne - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Pologne :

  1. Le taux de TVA normal,

  2. Taux de TVA réduit,

  3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Pologne ?

La Pologne est l'un des pays qui n'a pas de taux de TVA spéciaux définis pour des régions spécifiques, ce qui signifie que trois types de taux de TVA en Pologne s'appliquent dans tout le pays.

Poland VAT RateTypeApplicability
23%Standard VAT Rate Applies to all taxable supplies of goods and services, with some exceptions;
8%Reduced VAT Rate Applies to books, newspapers, magazines, accommodation services, passenger transport, and medical products.
5%Reduced VAT Rate Applies to electronic publications, certain agricultural products, printed books, and certain magazines.
0%Zero VAT Rate Applies to exports, intra-community supply of goods.

Seuil d'enregistrement de la TVA

En vertu de la loi polonaise sur la TVA, la source principale d'informations relatives à la TVA, ainsi que les commentaires et avis des autorités fiscales et du gouvernement, définissent le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers exerçant des activités imposables en Pologne.

Conformément à la lettre de la loi, les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires annuel est de 200 000 PLN ou plus doivent s'enregistrer à la TVA dès que ce seuil est dépassé.

Au contraire, les entreprises non-résidentes n'ont pas de seuil d'enregistrement à la TVA en Pologne, ce qui signifie qu'elles doivent s'enregistrer avant d'y opérer.

En tant qu'Etat membre de l'UE, la Pologne a mis en œuvre les règles unifiées de l'UE relatives au seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens, les prestations de services B2C et les services fournis par voie électronique. Le seuil est fixé à 10 000 EUR pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, alors qu'il n'y a pas d'enregistrement pour les services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables en Pologne

Comme dans les autres pays de l'UE, la loi polonaise sur la TVA identifie les assujettis comme des personnes morales ou physiques qui exercent une activité économique, c'est-à-dire une activité imposable, de manière indépendante, quels que soient les objectifs ou les résultats atteints.

La loi définit en outre une série d'activités différentes qui sont considérées comme imposables, telles que la fourniture de biens et de services en Pologne contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en Pologne, l'importation et l'exportation de biens, et l'acquisition et la fourniture de biens à l'intérieur de l'UE.

Processus d'enregistrement à la TVA

Si l'on considère les règles relatives au seuil d'enregistrement de la TVA, il est clair que les exigences en matière d'enregistrement sont différentes pour les assujettis nationaux et étrangers en Pologne. De même, il existe des différences dans le processus d'enregistrement de la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises.

Enregistrement de la TVA en Pologne pour les entreprises nationales

Une fois que le seuil d'enregistrement de la TVA est dépassé, l'enregistrement à des fins de TVA est nécessaire. Cependant, il est également possible de s'enregistrer volontairement à la TVA. Les entreprises nationales doivent soumettre une demande de TVA-R au bureau des impôts compétent pour compléter l'enregistrement. La demande peut être déposée en personne au bureau des impôts, par courrier ou par voie électronique.

Le bureau des impôts intervient alors pour valider la demande et les données fournies et peut demander des informations supplémentaires ou des clarifications. Il n'y a pas de procédure d'enregistrement sauf si les entreprises souhaitent recevoir une confirmation d'enregistrement, ce qui coûte 170 PLN.

Enregistrement de la TVA en Pologne pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères doivent s'enregistrer à la TVA en Pologne au plus tard avant de réaliser leur première vente imposable. Cependant, elles peuvent également entamer cette procédure un mois avant le mois au cours duquel elles souhaitent devenir des entreprises assujetties à la TVA.

Une différence importante existe entre les entreprises étrangères situées dans un autre pays de l'UE et celles basées en dehors de l'UE. Alors que les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour toutes les questions liées à la TVA, les entreprises établies dans l'UE ne sont pas obligées d'avoir un intermédiaire fiscal.

Déclarations de TVA en Pologne

Tous les contribuables immatriculés à la TVA, qu'ils soient résidents ou non-résidents, doivent soumettre une déclaration de TVA mensuelle ou trimestrielle avant le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Les déclarations de TVA doivent être envoyées à l'administration fiscale par voie électronique sous la forme d'un JPK_VAT, également connu sous le nom de SAF-T Standard Audit File Tax. Il existe deux variantes de la déclaration JPK_VAT : le formulaire JPK_V7M pour les assujettis qui déposent des déclarations mensuelles et le formulaire JPK_V7K pour les déclarations trimestrielles de TVA.

En règle générale, les déclarations mensuelles de TVA doivent être déposées, tandis que les déclarations trimestrielles sont autorisées pour les petits contribuables.

Sanctions pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Le non-respect de l'obligation de déposer une déclaration de TVA ou le dépôt d'une déclaration incorrecte ou tardive entraînera certainement pour les entreprises des pénalités et des amendes de la part de l'administration fiscale. En outre, le fait de soumettre la déclaration de TVA sur papier alors qu'elle doit être faite par voie électronique entraînera également des sanctions potentielles.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (SFE) sont un concept introduit par la directive européenne sur la TVA dans le cadre de la réforme de la législation sur la TVA à l'échelle de l'UE. Selon les règles de TVA de l'UE, les SSE sont des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux en ligne similaires. Un élément important du SSE est que la prestation du service ne repose pas sur une intervention humaine ; si c'est le cas, il s'agit d'une intervention humaine minimale.

Pour éviter toute confusion, l'ESS a plusieurs autres noms communs, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques. Les assujettis qui fournissent des services ESS doivent prêter attention non seulement à la définition européenne, mais aussi aux définitions nationales, car elles peuvent avoir des implications légèrement différentes d'un pays de l'UE à l'autre en ce qui concerne la TVA.

Règles d'assujettissement pour les ESS :

Pour la fourniture d'ESS entre deux entreprises, la fourniture d'ESS dite B2B, le lieu général de fourniture, s'applique. En ce qui concerne la fourniture B2C de l'ESS, le principe de destination définit le taux de TVA à appliquer. Les fournisseurs non européens doivent appliquer le taux de TVA du pays où résident leurs consommateurs, par exemple le taux de TVA de la Pologne.

En outre, les règles européennes, également mises en œuvre dans le droit national polonais, stipulent que les règles relatives au lieu de livraison pour les ventes à distance de biens et l'ESS B2C dépendent en grande partie du seuil de 10 000 EUR. Lorsque le chiffre d'affaires annuel lié à la fourniture d'ESS est inférieur à la limite fixée, les fournisseurs peuvent appliquer les taux de TVA définis dans leur pays d'origine.

Lorsque ce seuil est dépassé, la situation change. Les fournisseurs doivent alors utiliser le taux de TVA du pays où les biens ou les services sont livrés, c'est-à-dire le pays où se trouve leur client.

Quel est le montant de la TVA en Pologne sur l'ESS ?

Le taux de TVA en Pologne pour l'ESS est de 23%.

Règles relatives au commerce électronique

Le 1er juillet 2021 marque une date importante dans le cadre de la TVA européenne. À cette date, de nouvelles règles sur le commerce électronique sont entrées en vigueur, modifiant non seulement le paysage de la TVA dans l'UE, mais aussi la manière dont les entreprises opèrent sur le marché unique de l'UE et définissant plus précisément les étapes nécessaires pour se conformer à la TVA.

Ces règles européennes, mises en œuvre dans chaque État membre de l'UE, introduisent donc un système plus harmonisé et, pour les entreprises de commerce électronique, plus efficace.

Les changements fondamentaux apportés par ce paquet sur le commerce électronique sont l'introduction de l'obligation de TVA pour les ventes à distance de biens de faible valeur importés dans l'UE et dont la valeur totale est inférieure à 150 euros, ainsi que les règles relatives aux fournisseurs réputés. Le seuil de 10 000 euros mentionné précédemment a également été introduit dans le cadre de cette réforme.

En outre, la réforme du commerce électronique au niveau de l'UE a entraîné l'extension du système Mini One Stop Shop (MOSS), établi en 2015, au système One Stop Shop (OSS) amélioré. Et cette mise à niveau n'était pas superficielle. En plus des deux systèmes déjà établis, Union et Non-Union, un troisième système a été introduit, de sorte que l'OSS dispose désormais de :

  • Régime syndical,

  • Régime Non-Union,

  • Régime d'importation.

Rapports sur la TVA dans l'UE

Deux types de rapports sont requis concernant les livraisons effectuées sur le territoire de l'UE :

  1. Liste des ventes de la CE,

  2. Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est soumise en même temps que les déclarations de TVA habituelles. Elle concerne les ventes intracommunautaires effectuées par les entreprises polonaises immatriculées à la TVA. Cependant, contrairement à d'autres pays de l'UE, où l'ESL se réfère uniquement aux ventes, en Pologne, les entreprises doivent inclure les achats effectués auprès d'autres entreprises assujetties à la TVA et établies dans l'un des États membres de l'UE.

C'est pourquoi, en Pologne, l'ESL est connue sous le nom de déclaration de la liste des ventes et des achats de la CE, ou ESPL.

Intrastat

Les déclarations Intrastat doivent être soumises au plus tard le 10ème jour du mois suivant la période de déclaration. Intrastat polonais Intrastat définissent des seuils de base et des seuils détaillés pour les arrivées et les expéditions. Le seuil de base pour les arrivées est de 6,2 millions de PLN, et pour les expéditions, il est de 2,8 millions de PLN.

Toutefois, une déclaration Intrastat plus détaillée est obligatoire si les arrivées dépassent 103 millions de PLN et les expéditions 150 millions de PLN.

Rapports numériques

Entreprises locales

La Pologne n'a pas d'exigences obligatoires en matière de facturation électronique B2B, B2C ou B2G. Plus précisément, il existe un système en place pour les factures électroniques B2G, mais il peut être utilisé volontairement pour toute transaction liée au gouvernement. La Pologne est en train d'adopter des réglementations et de mettre en place des systèmes pour la facturation électronique B2B obligatoire.

Cependant, un système de fichier d'audit fiscal standard (SAF-T) a été mis en place en Pologne.

Fichier d'audit fiscal normalisé (SAF-T)

SAF-T est une norme internationale pour la transmission électronique des données comptables pertinentes des entreprises aux organismes gouvernementaux compétents, tels que l'administration fiscale. En Pologne, toutes les entreprises locales doivent déposer leurs déclarations de TVA par voie électronique en utilisant le fichier SAF-T JPK.

Entreprises non-résidentes

Les entreprises non-résidentes enregistrées pour la TVA en Pologne sont soumises aux règles SAF-T comme les entreprises locales.

Quels sont les taux de TVA en Pologne ?
La Pologne applique trois taux de TVA : le taux normal, le taux réduit et le taux zéro. Cependant, deux taux de TVA réduits, fixés à 8 % et 5 %, s'appliquent à différents biens et services.
A quelle fréquence les déclarations de TVA sont-elles soumises en Pologne ?
Les petits contribuables peuvent déposer des déclarations de TVA trimestrielles, tandis que tous les autres doivent déposer des déclarations mensuelles au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.
Le programme SAF-T est-il mis en œuvre en Pologne ?
Oui, c'est le cas. Les contribuables doivent soumettre leurs déclarations de TVA par voie électronique en utilisant le formulaire SAF-T JPK TVA. Selon la fréquence de déclaration, le fichier JPK_V7M ou JPK_V7K est soumis.
Quels sont les seuils Intrastat en Pologne ?
La Pologne dispose de deux séries de seuils Intrastat. Si le seuil de base de 6,2 millions de PLN pour les arrivées et de 2,8 millions de PLN pour les expéditions est dépassé, une déclaration Intrastat de base est déposée. Cependant, une déclaration Intrastat plus détaillée est requise si les arrivées et les expéditions dépassent respectivement 103 millions de PLN et 150 millions de PLN.
Existe-t-il des règles de facturation électronique en Pologne ?
Actuellement, la Pologne n'a pas d'obligation en matière de facturation électronique. Toutefois, les contribuables peuvent envoyer des factures électroniques aux organismes gouvernementaux. Néanmoins, la facturation électronique interentreprises deviendra bientôt obligatoire. <br yc-builder-id="7qwnzqpe5">
Quels sont les taux de TVA en Pologne ?
La Pologne a trois taux de TVA : normal, réduit et zéro. Cependant, deux taux de TVA réduits, fixés à 8 % et 5 %, s'appliquent à différents biens et services. n5n3o9otl"&gt;
Pologne
L'Europe
TVA DE L'UE
Taux d'imposition
TVA

Chercheur en fiscalité de la TVA, spécialisé dans la fourniture d'informations claires et actualisées sur les réglementations et la conformité en matière de fiscalité indirecte pour notre site web. Rasmus Laan

Articles en vedette

Comment les modifications des seuils d'enregistrement influencent les entreprises - Conformité à la TVA, à la TPS et à la taxe sur les ventes

Comment les modifications des seuils d'enregistrement influencent les entreprises - Conformité à la TVA, à la TPS et à la taxe sur les ventes

🕝 May 30, 2025

Facteurs clés à prendre en compte lors de l'externalisation de la conformité de la fiscalité indirecte dans l'économie numérique

🕝 May 22, 2025

Pratique de la Cour administrative suprême de Lituanie en matière de recours contre les décisions de l'administration fiscale

🕝 May 19, 2025

Explication des certificats d'exonération de la taxe de vente américaine pour la conformité du commerce de détail et du commerce électronique

🕝 May 15, 2025

Plus de nouvelles de Pologne

Obtenez des mises à jour en temps réel et des informations sur l'évolution de la situation dans le monde entier, afin d'être informé et préparé.

La Pologne confirme le calendrier de mise en œuvre du KSeF pour la facturation électronique obligatoire en 2026
Pologne

La Pologne confirme le calendrier de mise en œuvre du KSeF pour la facturation électronique obligatoire en 2026

April 15, 2025
3 minutes
Modifications de la TVA en Pologne en 2025 : Principales mises à jour de la législation fiscale et de la facturation électronique
Pologne

Modifications de la TVA en Pologne en 2025 : Principales mises à jour de la législation fiscale et de la facturation électronique

December 9, 2024
3 minutes
Arrêt de la CJCE sur la TVA pour les stations de recharge de véhicules électriques (Affaire C-282/22)
Pologne

Arrêt de la CJCE sur la TVA pour les stations de recharge de véhicules électriques (Affaire C-282/22)

December 3, 2024
14 minutes
Système de facturation électronique du KSeF de l'Irlande : Nouvelles étapes de mise en œuvre et calendrier pour 2026
Pologne

Système de facturation électronique du KSeF de l'Irlande : Nouvelles étapes de mise en œuvre et calendrier pour 2026

November 14, 2024
3 minutes
La TVA en Pologne : Taux, enregistrement et directives de conformité
Pologne

La TVA en Pologne : Taux, enregistrement et directives de conformité

October 4, 2024
14 minutes
Pologne - État d'avancement du projet de facturation électronique B2B
Pologne

Pologne - État d'avancement du projet de facturation électronique B2B

July 29, 2024
3 minutes

Garder une longueur d'avance sur les changements de TVA

Ne manquez pas les développements cruciaux en matière de TVA qui pourraient avoir un impact sur votre entreprise ou votre pratique.

Merci de vous être abonné !
Vous pouvez vous désinscrire à tout moment.
Actualités TVA Perspectives et analyses Guides fiscaux Evénements A propos de nous Parrains Auteurs Devenir contributeur
Politique de confidentialité
Réforme fiscale de l'UE Actualités TVA en Europe TVA pour les plateformes numériques Sales Tax TPS Affaires de la CJCE Facturation électronique
hello@vatabout.com