La TVA en Pologne : Taux, enregistrement et directives de conformité

La TVA en Pologne - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Pologne :

1. Le taux de TVA normal,

2. Taux de TVA réduit,

3. le taux zéro de TVA.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Pologne ?

La Pologne est l'un des pays qui n'a pas de taux de TVA spéciaux définis pour des régions spécifiques, ce qui signifie que trois types de taux de TVA en Pologne s'appliquent dans tout le pays.

Seuil d'enregistrement de la TVA

En vertu de la loi polonaise sur la TVA, la source principale d'informations relatives à la TVA, ainsi que les commentaires et avis des autorités fiscales et du gouvernement, définissent le seuil d'enregistrement à la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers exerçant des activités imposables en Pologne.

Conformément à la lettre de la loi, les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires annuel est de 200 000 PLN ou plus doivent s'enregistrer à la TVA dès que ce seuil est dépassé.

Au contraire, les entreprises non-résidentes n'ont pas de seuil d'enregistrement à la TVA en Pologne, ce qui signifie qu'elles doivent s'enregistrer avant d'y opérer.

En tant qu'Etat membre de l'UE, la Pologne a mis en œuvre les règles unifiées de l'UE relatives au seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intra-UE de biens, les prestations de services B2C et les services fournis par voie électronique. Le seuil est fixé à 10 000 EUR pour les ventes à distance intra-UE de biens et les prestations de services B2C, alors qu'il n'y a pas d'enregistrement pour les services fournis par voie électronique.

Types d'activités imposables en Pologne

Comme dans les autres pays de l'UE, la loi polonaise sur la TVA identifie les assujettis comme des personnes morales ou physiques qui exercent une activité économique, c'est-à-dire une activité imposable, de manière indépendante, quels que soient les objectifs ou les résultats atteints.

La loi définit en outre une série d'activités différentes qui sont considérées comme imposables, telles que la fourniture de biens et de services en Pologne contre rémunération, la réception de services d'autoliquidation par un assujetti en Pologne, l'importation et l'exportation de biens, et l'acquisition et la fourniture de biens à l'intérieur de l'UE.

Processus d'enregistrement à la TVA

Si l'on considère les règles relatives au seuil d'enregistrement de la TVA, il est clair que les exigences en matière d'enregistrement sont différentes pour les assujettis nationaux et étrangers en Pologne. De même, il existe des différences dans le processus d'enregistrement de la TVA pour les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises.

Enregistrement de la TVA en Pologne pour les entreprises nationales

Une fois que le seuil d'enregistrement de la TVA est dépassé, l'enregistrement à des fins de TVA est nécessaire. Cependant, il est également possible de s'enregistrer volontairement à la TVA. Les entreprises nationales doivent soumettre une demande de TVA-R au bureau des impôts compétent pour compléter l'enregistrement. La demande peut être déposée en personne au bureau des impôts, par courrier ou par voie électronique.

Le bureau des impôts intervient alors pour valider la demande et les données fournies et peut demander des informations supplémentaires ou des clarifications. Il n'y a pas de procédure d'enregistrement sauf si les entreprises souhaitent recevoir une confirmation d'enregistrement, ce qui coûte 170 PLN.

Enregistrement de la TVA en Pologne pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères doivent s'enregistrer à la TVA en Pologne au plus tard avant de réaliser leur première vente imposable. Cependant, elles peuvent également entamer cette procédure un mois avant le mois au cours duquel elles souhaitent devenir des entreprises assujetties à la TVA.

Une différence importante existe entre les entreprises étrangères situées dans un autre pays de l'UE et celles basées en dehors de l'UE. Alors que les entreprises non européennes doivent désigner un représentant fiscal pour toutes les questions liées à la TVA, les entreprises établies dans l'UE ne sont pas obligées d'avoir un intermédiaire fiscal.

Déclarations de TVA en Pologne

Tous les contribuables immatriculés à la TVA, qu'ils soient résidents ou non-résidents, doivent soumettre une déclaration de TVA mensuelle ou trimestrielle avant le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Les déclarations de TVA doivent être envoyées à l'administration fiscale par voie électronique sous la forme d'un JPK_VAT, également connu sous le nom de SAF-T Standard Audit File Tax. Il existe deux variantes de la déclaration JPK_VAT : le formulaire JPK_V7M pour les assujettis qui déposent des déclarations mensuelles et le formulaire JPK_V7K pour les déclarations trimestrielles de TVA.

En règle générale, les déclarations mensuelles de TVA doivent être déposées, tandis que les déclarations trimestrielles sont autorisées pour les petits contribuables.

Sanctions pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Le non-respect de l'obligation de déposer une déclaration de TVA ou le dépôt d'une déclaration incorrecte ou tardive entraînera certainement pour les entreprises des pénalités et des amendes de la part de l'administration fiscale. En outre, le fait de soumettre la déclaration de TVA sur papier alors qu'elle doit être faite par voie électronique entraînera également des sanctions potentielles.

Règles de TVA applicables aux services fournis par voie électronique

Les services fournis par voie électronique (SFE) sont un concept introduit par la directive européenne sur la TVA dans le cadre de la réforme de la législation sur la TVA à l'échelle de l'UE. Selon les règles de TVA de l'UE, les SSE sont des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux en ligne similaires. Un élément important du SSE est que la prestation du service ne repose pas sur une intervention humaine ; si c'est le cas, il s'agit d'une intervention humaine minimale.

Pour éviter toute confusion, l'ESS a plusieurs autres noms communs, tels que services numériques, produits numériques et services électroniques. Les assujettis qui fournissent des services ESS doivent prêter attention non seulement à la définition européenne, mais aussi aux définitions nationales, car elles peuvent avoir des implications légèrement différentes d'un pays de l'UE à l'autre en ce qui concerne la TVA.

Règles d'assujettissement pour les ESS :

Pour la fourniture d'ESS entre deux entreprises, la fourniture d'ESS dite B2B, le lieu général de fourniture, s'applique. En ce qui concerne la fourniture B2C de l'ESS, le principe de destination définit le taux de TVA à appliquer. Les fournisseurs non européens doivent appliquer le taux de TVA du pays où résident leurs consommateurs, par exemple le taux de TVA de la Pologne.

En outre, les règles européennes, également mises en œuvre dans le droit national polonais, stipulent que les règles relatives au lieu de livraison pour les ventes à distance de biens et l'ESS B2C dépendent en grande partie du seuil de 10 000 EUR. Lorsque le chiffre d'affaires annuel lié à la fourniture d'ESS est inférieur à la limite fixée, les fournisseurs peuvent appliquer les taux de TVA définis dans leur pays d'origine.

Lorsque ce seuil est dépassé, la situation change. Les fournisseurs doivent alors utiliser le taux de TVA du pays où les biens ou les services sont livrés, c'est-à-dire le pays où se trouve leur client.

Quel est le montant de la TVA en Pologne sur l'ESS ?

Le taux de TVA en Pologne pour l'ESS est de 23%.

Règles relatives au commerce électronique

Le 1er juillet 2021 marque une date importante dans le cadre de la TVA européenne. À cette date, de nouvelles règles sur le commerce électronique sont entrées en vigueur, modifiant non seulement le paysage de la TVA dans l'UE, mais aussi la manière dont les entreprises opèrent sur le marché unique de l'UE et définissant plus précisément les étapes nécessaires pour se conformer à la TVA.

Ces règles européennes, mises en œuvre dans chaque État membre de l'UE, introduisent donc un système plus harmonisé et, pour les entreprises de commerce électronique, plus efficace.

Les changements fondamentaux apportés par ce paquet sur le commerce électronique sont l'introduction de l'obligation de TVA pour les ventes à distance de biens de faible valeur importés dans l'UE et dont la valeur totale est inférieure à 150 euros, ainsi que les règles relatives aux fournisseurs réputés. Le seuil de 10 000 euros mentionné précédemment a également été introduit dans le cadre de cette réforme.

En outre, la réforme du commerce électronique au niveau de l'UE a entraîné l'extension du système Mini One Stop Shop (MOSS), établi en 2015, au système One Stop Shop (OSS) amélioré. Et cette mise à niveau n'était pas superficielle. En plus des deux systèmes déjà établis, Union et Non-Union, un troisième système a été introduit, de sorte que l'OSS dispose désormais de :

• Régime syndical,

• Régime Non-Union,

• Régime d'importation.

Rapports sur la TVA dans l'UE

Deux types de rapports sont requis concernant les livraisons effectuées sur le territoire de l'UE :

1. Liste des ventes de la CE,

2. Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste des ventes CE (ESL) est soumise en même temps que les déclarations de TVA habituelles. Elle concerne les ventes intracommunautaires effectuées par les entreprises polonaises immatriculées à la TVA. Cependant, contrairement à d'autres pays de l'UE, où l'ESL se réfère uniquement aux ventes, en Pologne, les entreprises doivent inclure les achats effectués auprès d'autres entreprises assujetties à la TVA et établies dans l'un des États membres de l'UE.

C'est pourquoi, en Pologne, l'ESL est connue sous le nom de déclaration de la liste des ventes et des achats de la CE, ou ESPL.

Intrastat

Les déclarations Intrastat doivent être soumises au plus tard le 10ème jour du mois suivant la période de déclaration. Intrastat polonais Intrastat définissent des seuils de base et des seuils détaillés pour les arrivées et les expéditions. Le seuil de base pour les arrivées est de 6,2 millions de PLN, et pour les expéditions, il est de 2,8 millions de PLN.

Toutefois, une déclaration Intrastat plus détaillée est obligatoire si les arrivées dépassent 103 millions de PLN et les expéditions 150 millions de PLN.

Rapports numériques

Entreprises locales

La Pologne n'a pas d'exigences obligatoires en matière de facturation électronique B2B, B2C ou B2G. Plus précisément, il existe un système en place pour les factures électroniques B2G, mais il peut être utilisé volontairement pour toute transaction liée au gouvernement. La Pologne est en train d'adopter des réglementations et de mettre en place des systèmes pour la facturation électronique B2B obligatoire.

Cependant, un système de fichier d'audit fiscal standard (SAF-T) a été mis en place en Pologne.

Fichier d'audit fiscal normalisé (SAF-T)

SAF-T est une norme internationale pour la transmission électronique des données comptables pertinentes des entreprises aux organismes gouvernementaux compétents, tels que l'administration fiscale. En Pologne, toutes les entreprises locales doivent déposer leurs déclarations de TVA par voie électronique en utilisant le fichier SAF-T JPK.

Entreprises non-résidentes

Les entreprises non-résidentes enregistrées pour la TVA en Pologne sont soumises aux règles SAF-T comme les entreprises locales.