Modifications de la TVA en Pologne en 2025 : Principales mises à jour de la législation fiscale et de la facturation électronique

L'année 2025 apportera de nombreuses nouveautés au système de TVA polonais. Depuis les nouvelles déclarations de TVA jusqu'à l'achèvement des travaux préparatoires à la mise en œuvre de la facturation électronique B2B obligatoire en Pologne, connue sous le nom de KSeF. Bien que les projets et les lois aient été proposés et adoptés en 2024, les effets se feront sentir en 2025 et, pour certaines exigences, en 2026.

Modifications de la législation sur la TVA

Les amendements à la loi sur la TVA qui entreront en vigueur le 1er janvier 2025 font suite aux changements apportés à la directive européenne 2022/542, qui se réfère aux règles d'assujettissement au lieu de prestation de services, en particulier pour les services culturels, artistiques, sportifs, éducatifs et de divertissement.

En outre, le gouvernement polonais a modifié la loi sur la TVA en vertu de la directive européenne 2020/285 concernant le régime fiscal spécial pour les petites entreprises. À partir du 1er janvier 2025, les petites entreprises basées dans un autre pays de l'UE pourront demander l'exonération de la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dans l'UE est inférieur à 100 000 euros. Les entreprises nationales dont le chiffre d'affaires est inférieur à 200 000 PLN peuvent bénéficier d'une exonération de la TVA sur les fournitures locales.

À partir d'avril 2025, de nouvelles déclarations de TVA (VAT-8), utilisées par les assujettis actifs immatriculés à la TVA et les entités juridiques non considérées comme des assujettis en vertu d'une législation spécifique sur la TVA, seront exigées. En outre, le formulaire de déclaration de TVA VAT-9M, utilisé par les assujettis qui ne sont pas tenus de soumettre d'autres déclarations de TVA et qui importent et acquièrent des biens et des services, sera également introduit.

Outre ces changements dans les formulaires de déclaration de TVA, l'application du taux réduit de TVA de 8 % à des biens spécifiques destinés à la production agricole a déjà été prolongée jusqu'au 31 mars 2025. Toutefois, à partir du 1er avril 2025, cette mesure temporaire devrait devenir permanente, et le taux de TVA de 8 % continuera à s'appliquer à des biens tels que les conditionneurs de sol, les stimulateurs de croissance et les produits d'engrais microbiens.

Enfin, les exigences obligatoires en matière d'e-invocations B2B dans le cadre du KSeF entreront en vigueur en 2026. Toutefois, en 2025, tous les problèmes qui ont entraîné le report de la mise en œuvre du KSeF devraient être résolus afin que le système puisse être opérationnel en 2026.

Conclusion

La Pologne apporte des modifications et des améliorations significatives à sa législation sur la TVA et à ses exigences en matière de déclaration, s'alignant ainsi sur les règles de l'UE en matière de TVA. Bien que la mise en œuvre de certaines obligations dépende du gouvernement et de sa capacité à résoudre les problèmes, les entreprises doivent se préparer aux changements à venir. En outre, les entreprises soumises aux règles obligatoires de facturation électronique devraient suivre l'évolution et se préparer à l'introduction du KSeF.

Source : KPMGKPMG, MDDP, Infor