Indicateurs de risque de fraude à la TVA : guide des mises à jour de l'administration fiscale

L'administration fiscale et douanière irlandaise (Revenue) a mis à jour un guide expliquant comment les assujettis peuvent protéger leur entreprise contre la fraude à la TVA. Étant donné que l'UE ne cesse de souligner l'impact de la fraude à la TVA sur son économie et sur celles des États membres, ce guide constitue une source d'information précieuse qui met l'accent sur deux aspects essentiels : la diligence raisonnable et les indicateurs de risque. Il convient de noter que Revenue a notamment mis à jour la section du guide consacrée aux indicateurs de risque.

Indicateurs de risque de fraude à la TVA

La diligence raisonnable est essentielle, en particulier lors de la conclusion d'une transaction commerciale avec une partie nouvelle ou inconnue, afin de préserver les intérêts de toutes les parties concernées. Néanmoins, de nombreux indicateurs de risque peuvent aider les assujettis à détecter la fraude à la TVA dès le début ou tout au long du cycle commercial.

L'un des premiers indicateurs est qu'une transaction implique des pratiques qui s'écartent de ce qui est habituellement attendu dans le secteur, car de tels écarts peuvent souvent signaler un risque accru ou des irrégularités potentielles. Si la diligence raisonnable constitue la base de l'évaluation d'un partenaire commercial, l'examen des caractéristiques spécifiques de la transaction est tout aussi important.

L'administration fiscale a défini trois éléments clés à prendre en compte par les assujettis lors de la détermination des caractéristiques de la transaction : la nature des biens ou services fournis, les modalités et conditions de paiement, ainsi que les détails relatifs au mouvement des biens concernés. En outre, l'administration fiscale a fourni plusieurs indicateurs susceptibles d'alerter les assujettis sur le risque de non-paiement de la TVA.

Comme l'indique l'administration fiscale, pour bien comprendre la transaction et le partenaire commercial, les assujettis doivent examiner la légitimité des fournisseurs, la viabilité commerciale de la transaction et la viabilité des biens ou services tels que décrits par le fournisseur. De plus, l'administration fiscale a fourni une liste non exhaustive de questions essentielles permettant de déterminer si la transaction est authentique, économiquement rationnelle et exempte d'indicateurs de fraude potentielle à la TVA ou de non-conformité.

Conclusion

Alors que les autorités fiscales de l'ensemble de l'UE resserrent l'étau sur les fraudeurs et mettent en place des mesures visant à réduire le risque de fraude et d'évasion à la TVA, la pression s'intensifie également sur les assujettis respectueux de la loi afin qu'ils s'assurent de ne pas être impliqués dans ces activités illégales. Les assujettis doivent être conscients que même s'ils ne participent pas volontairement à une fraude à la TVA, ils peuvent tout de même subir des conséquences, telles que le refus du droit de déduire la TVA en amont ou d'appliquer le taux zéro aux livraisons intracommunautaires, ou, dans certains cas extrêmes, des sanctions plus sévères.

Source: Administration fiscale et douanière irlandaise