L'administration fiscale irlandaise met à jour les directives relatives à l'enregistrement à la TVA : Nouveau régime pour les PME, seuils et exigences

L'administration fiscale irlandaise a publié le eBrief No. 168/25, annonçant des mises à jour de la partie 38-01-03b du Tax and Duty Manual officiel, qui présente des directives révisées pour l'enregistrement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA). Ces mises à jour concernent les procédures de demande, les détails du chiffre d'affaires requis, et introduisent les autorisations du régime de TVA de l'UE pour les PME, qui entreront en vigueur à partir de 2025.

Mise à jour de la procédure de demande d'enregistrement à la TVA

La section 3.4 précise désormais que des informations complètes et exactes doivent être fournies avec chaque demande d'immatriculation à la TVA, qu'elle soit soumise par voie électronique ou sur papier. Si des détails essentiels manquent, les agents du fisc doivent contacter le demandeur ou son agent pour obtenir de plus amples informations. Un modèle standard de lettre de demande de renseignements est également fourni pour ce type de correspondance (annexe 6).

Déclaration du chiffre d'affaires et seuils d'enregistrement

La section 3.4.4 précise que les demandeurs doivent déclarer :

• Le chiffre d'affaires réel pour les livraisons de biens et les prestations de services imposables entre le 1er janvier de l'année en cours et la date de la demande.

• Le chiffre d'affaires de l'année précédente pour l'ensemble de l'année civile.

Les autorités fiscales rappellent que l'enregistrement n' est pas obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil actuel pour les assujettis établis en Irlande, mais que l'enregistrement volontaire reste possible.

Les derniers seuils d'enregistrement à la TVA par activité (livraisons, ventes à distance, etc.) sont publiés et mis à jour régulièrement par l'administration fiscale.

Introduction du régime de TVA de l'UE pour les PME

La section 10 introduit le régime de TVA de l'UE pour les PME, qui entrera en vigueur le 1er janvier 2025. Dans ce cadre :

• Les PME dont le chiffre d'affaires annuel dans l'UE est inférieur à 100 000 euros et aux seuils nationaux dans les États membres où les livraisons sont effectuées peuvent utiliser un processus simplifié d'enregistrement à la TVA

• L'enregistrement dans le cadre de ce régime peut être maintenu tant que le chiffre d'affaires ne dépasse pas les limites de l'Union et les limites locales.

• Si le chiffre d'affaires dépasse 100 000 euros dans l'UE, la PME doit se désinscrire du régime.

Le régime est conçu pour réduire la complexité de l'enregistrement de la TVA et les coûts de mise en conformité pour les PME exerçant des activités transfrontalières au sein de l'UE.

Implications pratiques

• Les entreprises doivent compiler des chiffres d'affaires précis, depuis le début de l'année et pour l'année précédente, lorsqu'elles demandent l'immatriculation à la TVA.

• Les entreprises éligibles au régime de TVA de l'UE pour les PME peuvent bénéficier d'une mise en conformité simplifiée lorsqu'elles se développent ou commercent dans l'UE.

• L'enregistrement volontaire à la TVA reste une option pour les entreprises en dessous du seuil obligatoire.

• Les agents du fisc interrogeront de manière proactive les demandes incomplètes afin de s'assurer de leur conformité et de leur exactitude.