Modifications concernant l'enregistrement à la TVA en Slovaquie pour les petites entreprises

Le Conseil national de la République slovaque a publié un projet de loi visant à modifier la législation sur la TVA afin de simplifier les obligations fiscales des petites entreprises en relevant considérablement le seuil d'enregistrement obligatoire à la TVA. En outre, cette proposition vise à fixer un seuil unique d'enregistrement obligatoire à la TVA et à remplacer les seuils inférieurs actuellement en vigueur.

L'impact d'une augmentation du seuil d'enregistrement à la TVA

En vertu du projet de loi proposé, le seuil d'enregistrement obligatoire à la TVA passerait de 50 000 EUR et 62 500 EUR actuellement, selon le type d'entreprise, à 83 000 EUR. Si elle était adoptée, la décision d'augmenter le seuil d'enregistrement à la TVA à compter du 1er juillet 2026 aurait plusieurs conséquences importantes pour les assujettis exerçant leurs activités en Slovaquie.

Premièrement, moins de petites entreprises seront tenues de s’immatriculer à la TVA. Deuxièmement, de nombreuses petites entreprises actuellement immatriculées à la TVA ne relèveront plus du système de TVA, ce qui réduira leur charge administrative et leurs coûts de mise en conformité. De plus, les modifications proposées prévoient que les entreprises immatriculées à la TVA dont le chiffre d’affaires reste inférieur au nouveau seuil de 83 000 euros pourront demander leur désimmatriculation, quittant ainsi le système de TVA.

Comme le prévoit le projet de loi, une fois que les assujettis auront demandé leur désinscription et rempli les conditions requises, l'administration fiscale fixera rapidement la date d'effet de la désinscription. Une fois cette date fixée, les assujettis perdront leur statut d'assujetti à la TVA et devront restituer leur certificat d'enregistrement à la TVA dans un délai de dix jours. Il convient de noter que, dans leurs dernières déclarations de TVA, les assujettis désinscrits n'auront plus droit à la déduction de la TVA en amont, sauf dans des cas limités liés à des biens qui ont été fournis alors qu'ils étaient encore assujettis à la TVA.

Par ailleurs, les nouvelles règles clarifient la manière dont les demandes d'enregistrement en cours seront traitées. Si un assujetti demande son enregistrement à la TVA avant le 30 juin 2026, en raison du dépassement du seuil inférieur actuel, mais ne dépasse pas le seuil de 83 000 euros, la demande sera ignorée à moins qu'il ne choisisse activement de poursuivre la procédure. Si un assujetti souhaite s'immatriculer à la TVA, il doit en informer l'administration fiscale avant le 15 juillet 2026, et sa demande sera traitée comme une demande d'immatriculation facultative.

Conclusion

La proposition visant à relever le seuil d'enregistrement à la TVA vise clairement à soutenir les petites entreprises en leur permettant d'exercer leurs activités sans la complexité des obligations en matière de TVA, à moins qu'elles n'atteignent un niveau d'activité économique plus élevé. Outre la définition claire des règles d'enregistrement et de désenregistrement en vertu du nouveau seuil, le projet de loi introduit également une forme d'allègement pour les cas de non-conformité passés.

Source: Conseil national de la République slovaque