Der Botswana Unified Revenue Service (BURS), die Steuer- und Zollbehörde Botsuanas, hat eine Guidance Note veröffentlicht, in der die Regeln zur Umsatzsteuer bei dem Reverse Charge unterliegenden Leistungen erläutert werden. Die Leitlinie richtet sich an umsatzsteuerlich registrierte Personen, staatliche Stellen und große, nicht umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen und erläutert deren Pflichten, die Umsatzsteuer zu berechnen, zu melden und abzuführen, wenn das Reverse-Charge-Verfahren greift.

Zentrale Definitionen und Anforderungen

Der BURS stellte klar, dass die Reverse-Charge-Anforderungen ursprünglich mit den 2025 VAT Amendments eingeführt wurden. Diese Regelungen wurden jedoch aufgehoben und durch das 2026 VAT Law ersetzt, das am 1. Juli 2026 in Kraft getreten ist.

In der aktuellen Leitlinie erläuterte der BURS, dass Large Unregistered Persons (URPs) Einzelpersonen, Einrichtungen oder Unternehmen sind, die Leistungen mit einem jährlichen Gesamtwert von mehr als BWP 1 Million (rund USD 70,000) erbringen, aber normalerweise nicht umsatzsteuerlich registriert sind. Sie tätigen überwiegend steuerbefreite Umsätze, sodass ihre Tätigkeiten in der Regel keine umsatzsteuerliche Registrierung erfordern.

Darüber hinaus erläuterte der BURS, dass es sich bei remote services (aus der Ferne erbrachte Dienstleistungen) um Dienstleistungen handelt, die von einem außerhalb Botsuanas ansässigen Anbieter an einen Empfänger in Botsuana erbracht werden, wenn zum Zeitpunkt der Leistung kein Zusammenhang zwischen dem physischen Ort, an dem der Anbieter die Leistung erbringt, und dem Standort des Empfängers besteht. Ein typisches Beispiel ist ein Musik-Streaming-Dienst, den ein Unternehmen aus einem anderen Land über eine App an einen Kunden in Botsuana erbringt.

Nach den Reverse-Charge-Regeln müssen umsatzsteuerlich registrierte Personen, die für eine dem Reverse Charge unterliegende Leistung umsatzsteuerpflichtig sind, bei Ausführung der Leistung eine vom Empfänger ausgestellte Rechnung (recipient-created tax invoice) ausstellen. In der Praxis bedeutet dies, dass nicht der ausländische Anbieter die Umsatzsteuerrechnung ausstellt, sondern der Empfänger die Rechnung erstellt und die Umsatzsteuer abführt. Bei remote services gebietsfremder Anbieter muss ein umsatzsteuerlich registrierter Empfänger den ausländischen Anbieter schriftlich darüber informieren, dass er umsatzsteuerlich registriert ist.

Staatliche Stellen und URPs müssen innerhalb von 28 Tagen nach Ende jedes zweimonatigen Steuerzeitraums eine Umsatzsteuererklärung beim Commissioner General einreichen. Sie werden entweder dem Steuerzeitraum der Kategorie A oder der Kategorie B zugeordnet. Umsatzsteuerlich registrierte Personen müssen für dem Reverse Charge unterliegende Leistungen keine separate Erklärung abgeben. Stattdessen melden sie diese Transaktionen über ihre reguläre Umsatzsteuererklärung, die zur Berücksichtigung solcher Leistungen angepasst wurde.

Remote services, die vor August 2026 bezogen wurden, müssen mit der bestehenden Declaration of Value Added Tax Due on Imported Service gemeldet werden. Ab August 2026 bezogene Leistungen fallen unter das neue Reverse-Charge-Meldesystem.

Fazit

Die Leitlinie stellt die Anforderungen an Rechnungsstellung, Mitteilung und Abgabe sowohl für registrierte als auch für große nicht registrierte Einheiten klar. Unternehmen, die remote services aus dem Ausland beziehen, sollten prüfen, welcher Meldeweg für ihre Transaktionen gilt.