Brasiliens umfassende Steuerreform führt ein duales Mehrwertsteuersystem ein. Ziel ist es, die komplexe Verbrauchssteuerstruktur zu vereinfachen, indem fünf wichtige Steuern ersetzt werden – ICMS (die staatliche Steuer auf Waren und Dienstleistungen), ISS (kommunale Dienstleistungssteuer), IPI, PIS und COFINS – durch zwei neue breit angelegte Abgaben: eine bundesweite Beitragssteuer auf Waren und Dienstleistungen (CBS) und eine staatliche/kommunale Steuer auf Waren und Dienstleistungen (IBS).

Da diese neuen Steuern eingeführt und die alten während eines Übergangszeitraums von 2026 bis 2032 schrittweise abgeschafft werden, ist eine zentrale Frage aufgetaucht: Sollten die neuen CBS und IBS in die Bemessungsgrundlage für die Berechnung des bestehenden ICMS einbezogen werden? Diese Debatte berührt grundlegende steuerpolitische Überlegungen zum fiskalischen Föderalismus und zur Steuerkaskadierung und hat erhebliche Auswirkungen sowohl auf Steuerzahler als auch auf staatliche Einnahmen.