What are the China VAT Implementing Regulations enacted in December 2025?

The Implementing Regulations are detailed rules issued by the Chinese State Council to clarify how the VAT Law is applied in practice, including taxable persons, taxable transactions, VAT rates, exemptions, and administrative procedures.

Who qualifies as a taxable person under the China VAT Implementing Regulations?

Taxable persons include legal entities such as enterprises, government bodies, public institutions, and social organizations, as well as individuals, including self-employed persons and other natural persons.

What types of goods and services are subject to VAT in China?

VAT applies to tangible movable property and specific items like electricity, heat, and gas, as well as services such as transportation, telecommunications, construction, financial services, and other production and consumer services.

When do cross-border services qualify for a zero VAT rate in China?

Cross-border services and intangible assets may qualify for a zero VAT rate when supplied by domestic entities or individuals to overseas recipients and when they are entirely consumed or used outside China.

What do the Implementing Regulations say about VAT calculation and deductions?

The Regulations provide detailed guidance on calculating VAT payable, input tax deductions, valuation principles, and adjustments, ensuring clearer and more standardized VAT computation rules.

When do the China VAT Implementing Regulations take effect?

The Implementing Regulations entered into force on January 1, 2026, and must be applied together with the VAT Law to ensure proper compliance.

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China VAT Compliance 2026: Einblicke in die neuen Vorschriften

January 5, 2026

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Am 19. Dezember 2025 erließ der chinesische Staatsrat die Durchführungsbestimmungen zum Mehrwertsteuergesetz. In den Durchführungsbestimmungen wird geklärt, wer als Steuerpflichtiger gilt, welche Umsätze mehrwertsteuerpflichtig sind, und es werden die anwendbaren Steuersätze sowie detaillierte Regeln für die Berechnung der Mehrwertsteuer festgelegt. Darüber hinaus werden in den Verordnungen die Mehrwertsteuerbefreiungen präzisiert und vereinheitlicht, die Mehrwertsteuerverwaltung gestärkt, die Regeln für die Rechnungsstellung und die Mehrwertsteuererstattung bei der Ausfuhr formalisiert und die Mechanismen für den Informationsaustausch verbessert.

Überblick über die Durchführungsverordnungen

Die Durchführungsverordnungen sind in sechs Kapitel unterteilt, von denen jedes einen spezifischen Satz von Regeln enthält. Kapitel Eins der Durchführungsverordnungen enthält die grundlegenden Definitionen und Verwaltungsgrundsätze für das chinesische Mehrwertsteuersystem. Nach den allgemeinen Bestimmungen gehören zu den steuerpflichtigen Waren bewegliche Sachanlagen sowie Elektrizität, Wärme und Gas. Gleichzeitig umfassen die Dienstleistungen ein breites Spektrum an Aktivitäten, darunter Transport, Telekommunikation, Bauwesen, Finanzdienstleistungen und verschiedene Produktions- und Verbraucherdienstleistungen.

In Kapitel zwei heißt es, dass zu den mehrwertsteuerpflichtigen Personen sowohl juristische Personen wie Unternehmen, staatliche Stellen, öffentliche Einrichtungen und soziale Organisationen als auch natürliche Personen einschließlich Selbstständige und natürliche Personen gehören. Hinsichtlich der anzuwendenden Mehrwertsteuersätze sehen die Verordnungen vor, dass für grenzüberschreitende Dienstleistungen und immaterielle Wirtschaftsgüter der Null-Mehrwertsteuersatz gilt, wenn sie von inländischen Einrichtungen oder natürlichen Personen erbracht werden, sofern sie an Empfänger im Ausland verkauft und vollständig außerhalb Chinas verbraucht oder genutzt werden.

Kapitel drei der Verordnungen enthält detaillierte Regeln für die Berechnung, den Abzug, die Berichtigung und die Verwaltung der in der Praxis zu zahlenden Mehrwertsteuer, wobei der Schwerpunkt auf dem Vorsteuerabzug und den Bewertungsprinzipien liegt. Darüber hinaus werden in Kapitel vier der Verordnungen der Anwendungsbereich und die Anwendung von Mehrwertsteueranreizen näher erläutert, indem die Begünstigten und die Bedingungen für verschiedene Steuerbefreiungen und Vorzugsbehandlungen gemäß dem Mehrwertsteuergesetz klargestellt werden.

Kapitel Fünf, das detaillierteste Kapitel der Verordnungen, enthält umfassende Regeln für die Erhebung und Verwaltung der Mehrwertsteuer, wobei der Schwerpunkt auf der Identifizierung der Steuerpflichtigen, der Rechnungsstellung, dem Zeitpunkt der Steuerschuld, den Modalitäten der Einreichung und der Verwaltung der exportbezogenen Mehrwertsteuer liegt. Das abschließende sechste Kapitel legt den 1. Januar 2026 als Datum für das Inkrafttreten der Verordnungen fest.

Schlussfolgerung

Die Durchführungsverordnungen sind in Übereinstimmung mit den Vorschriften des Mehrwertsteuergesetzes formuliert und müssen daher zusammen mit dem Gesetz gelesen werden. Da jedoch die meisten bestehenden Mehrwertsteuervorschriften beibehalten werden, um den Unternehmen keinen zusätzlichen Befolgungsaufwand aufzuerlegen, bewahren die Verordnungen die Stabilität des Mehrwertsteuersystems und sorgen für mehr Klarheit bei den Mehrwertsteuervorschriften und -anforderungen.

Quelle: China State Taxation Administration - Implementing Regulations of the Value-Added Tax Law of the People's Republic of China, Staatliche Steuerverwaltung Chinas - Mehrwertsteuergesetz, Mehrwertsteuerüber

Wie lauten die im Dezember 2025 in Kraft getretenen Durchführungsbestimmungen zur chinesischen Mehrwertsteuer?

Bei den Durchführungsverordnungen handelt es sich um detaillierte Vorschriften, die vom chinesischen Staatsrat erlassen wurden, um zu klären, wie das Mehrwertsteuergesetz in der Praxis angewendet wird, einschließlich Steuerpflichtige, steuerpflichtige Umsätze, Mehrwertsteuersätze, Steuerbefreiungen und Verwaltungsverfahren.

Wer gilt nach den chinesischen Mehrwertsteuer-Durchführungsbestimmungen als Steuerpflichtiger?

Zu den Steuerpflichtigen gehören juristische Personen wie Unternehmen, Behörden, öffentliche Einrichtungen und soziale Organisationen sowie natürliche Personen, einschließlich Selbstständige und andere natürliche Personen.

Welche Arten von Waren und Dienstleistungen sind in China mehrwertsteuerpflichtig?

Die Mehrwertsteuer gilt für bewegliche Sachanlagen und bestimmte Güter wie Strom, Wärme und Gas sowie für Dienstleistungen wie Transport, Telekommunikation, Bauwesen, Finanzdienstleistungen und andere Produktions- und Verbraucherdienstleistungen.

Wann gilt für grenzüberschreitende Dienstleistungen in China der MwSt.-Nullsatz?

Auf grenzüberschreitende Dienstleistungen und immaterielle Wirtschaftsgüter kann ein MwSt.-Nullsatz angewandt werden, wenn sie von inländischen Unternehmen oder Privatpersonen an Empfänger im Ausland erbracht und vollständig außerhalb Chinas verbraucht oder genutzt werden.

Was besagt die Durchführungsverordnung über die Berechnung und den Abzug der Mehrwertsteuer?

Die Verordnungen enthalten detaillierte Anleitungen zur Berechnung der zu zahlenden Mehrwertsteuer, zum Vorsteuerabzug, zu den Bewertungsgrundsätzen und zu Berichtigungen, wodurch klarere und einheitlichere Regeln für die Berechnung der Mehrwertsteuer gewährleistet werden.

Wann treten die chinesischen Mehrwertsteuer-Durchführungsbestimmungen in Kraft?

Die Durchführungsverordnungen sind am 1. Januar 2026 in Kraft getreten und müssen zusammen mit dem Mehrwertsteuergesetz angewandt werden, um eine ordnungsgemäße Einhaltung zu gewährleisten.

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