Als Illinois erstmals eine wirtschaftliche Nexus-Anforderung einführte, mussten Fernverkäufer und ansässige Verkäufer eine bundesstaatliche Seller's Use Tax ohne lokale Steuerfolgen erheben. Dies änderte sich am 1. Januar 2021, als Illinois neue „Level the Playing Field“-Regeln zwischen ansässigen Verkäufern, Fernverkäufern und Marktplatzbetreibern einführte. Diese Regeln veränderten die Anforderungen an Fernverkäufer erheblich und veranlassten das Illinois Department of Revenue (DOR), ein Flussdiagramm zu veröffentlichen, um zu verdeutlichen, welche Art von Steuer jeder Verkäufer erheben musste.

Ein kürzlich eingereichtes Verfahren von PetMeds, einer Online-Apotheke, die Tiermedikamente, Tiernahrung und Nahrungsergänzungsmittel verkauft, warf die Frage auf, ob die Regeln zur Steuererhebung durch Fernverkäufer in Illinois verfassungswidrig komplex oder rechtswidrig diskriminierend sind.

Änderungen aufgrund des PetMeds-Verfahrens

In dem Verfahren argumentierte PetMeds, es bestehe ein Ungleichgewicht bei den Steuerpflichten ansässiger und außerhalb des Bundesstaates ansässiger Händler. Sie wiesen darauf hin, dass ansässige Händler, die von außerhalb des Bundesstaates verkaufen, lediglich die bundesstaatliche Use Tax von 6,25 % erheben und melden müssen, während außerhalb des Bundesstaates ansässige Händler wie PetMeds zusätzlich die lokale Retailers' Occupation Tax auf Grundlage des Standorts ihrer Kunden melden und abführen müssen.

Infolge dieses Verfahrens änderte der Bundesstaat Illinois die Retailers' Occupation Tax dahingehend, dass Händler, die materielle Wirtschaftsgüter von Standorten außerhalb von Illinois an Kunden in Illinois verkaufen, unter bestimmten Voraussetzungen als in Illinois im Einzelhandel tätig gelten.

Ferner wird festgelegt, dass Händler mit einer geschäftlichen Präsenz in Illinois, die materielle Wirtschaftsgüter von außerhalb des Bundesstaates an Kunden in Illinois verkaufen, als an dem Illinois-Standort geschäftstätig gelten, an den die Waren versandt oder geliefert werden oder an dem der Kunde sie in Besitz nimmt. Diese Regelung tritt am 1. Januar 2025 in Kraft.

Fazit

Die Ausweitung der Pflicht, dass mehr Verkäufer die Retailers' Occupation Tax statt der Seller's Use Tax erheben, ist in Illinois bedeutsam, da lokale Use Taxes von seinen Städten, Countys und Bezirken nicht weit verbreitet erhoben werden. Auf diese Weise stellt Illinois sicher, dass sowohl die bundesstaatlichen als auch die lokalen Sales Taxes umfassender erhoben werden.

Obwohl die vorgeschlagenen Änderungen ein Schritt in Richtung Fairness sind, lösen sie die praktischen Herausforderungen für Fernverkäufer möglicherweise nicht vollständig. Nur die Zeit wird zeigen, ob weitere Anpassungen notwendig sein werden, um rechtlichen Anfechtungen standzuhalten und ein gerechtes Steuersystem zu gewährleisten.

Quelle: Bill SB3362, PetMeds Illinois Independent Tax Tribunal Petition