USt. in Deutschland – drei Arten von Sätzen

In Deutschland gibt es drei Arten von USt.-Sätzen:

1. Standard-USt.-Satz,
2. ermäßigter USt.-Satz,
3. USt.-Satz von null.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen Deutschlands?

Die in der Nordsee gelegene Insel Helgoland und das Gebiet Büsingen – obwohl von der Schweiz umgeben – sind zwei deutsche Gebiete, die nach dem deutschen Umsatzsteuerrecht und der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie vom Anwendungsbereich der USt. ausgenommen sind. Diese Gebiete gehören nicht zum Zollgebiet der EU, und die Regeln zu Verbrauchsteuern finden keine Anwendung.

Schwellenwerte für die USt.-Registrierung

Das deutsche Umsatzsteuerrecht enthält wesentliche Angaben zum Schwellenwert in Deutschland sowie weitere relevante Bestimmungen.

Für ansässige Unternehmen gibt es keinen bestimmten Registrierungsschwellenwert. Sie können jedoch die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen, wenn ihr Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 25.000 EUR nicht überschritten hat und im laufenden Jahr voraussichtlich 100.000 EUR nicht überschreiten wird.

Auch für nicht ansässige Unternehmen gibt es keinen Schwellenwert für die USt.-Registrierung.

Der Schwellenwert für die USt.-Registrierung bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren und B2C-Dienstleistungen beträgt EU-weit einheitlich 10.000 EUR. Für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen gibt es ebenfalls keinen Registrierungsschwellenwert.

Seit dem 1. Januar 2025 ermöglicht die besondere EU-Umsatzsteuerregelung für Kleinunternehmen, auch bekannt als EU-KMU-Regelung, KMU, die grenzüberschreitende Umsätze tätigen, Waren und Dienstleistungen zu verkaufen, ohne ihren Kunden Umsatzsteuer zu berechnen, sofern ihr gesamter Jahresumsatz in allen EU-Ländern höchstens 100.000 EUR beträgt. Darüber hinaus dürfen steuerpflichtige Personen den inländischen Schwellenwert für die Kleinunternehmerbefreiung nicht überschreiten.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Deutschland

Nach dem deutschen Umsatzsteuergesetz müssen Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, sowie diejenigen, die selbstständig und nachhaltig gewerbliche oder berufliche Tätigkeiten ausüben, Umsatzsteuer erheben. Unternehmer, die die Kriterien für Kleinunternehmer erfüllen, können jedoch von dieser Pflicht befreit sein.

Die Arten von Tätigkeiten, die eine Registrierung auslösen:

• die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen in Deutschland gegen Entgelt im Rahmen der geschäftlichen Tätigkeit;
• die Einfuhr von Waren aus einem Drittland oder -gebiet;
• der innergemeinschaftliche Erwerb von Waren.

USt.-Registrierungsprozess

In Deutschland ist die USt.-Registrierung für natürliche oder juristische Personen verpflichtend, die steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben.

Nach der Registrierung wird einer Person oder einem Unternehmen eine deutsche USt.-Nummer für alle steuerrelevanten Umsätze zugeteilt. Die allgemeine Steuernummer ist für jede Person oder jedes Unternehmen eindeutig und ermöglicht es den Steuerbehörden, deren Steuerpflichten und -zahlungen nachzuverfolgen.

In den meisten Fällen sollten Unternehmen das Registrierungsverfahren für steuerpflichtige Lieferungen, innergemeinschaftliche Erwerbe von Waren oder bei Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens durchlaufen.

Deutsche USt.-Registrierung für inländische Unternehmen

Die Zuteilung einer USt.-Nummer erfolgt auf einen Antrag hin, der auf eine der folgenden Arten eingereicht wird:

1. Online-Antrag über das Formular-Management-System (FMS) der deutschen Bundesregierung oder
2. schriftlich.

Nach dem Online-Antrag sind Angaben wie das für die Besteuerung des Unternehmens zuständige deutsche Finanzamt, die deutsche Steuernummer, unter der das Unternehmen registriert ist, die Rechtsform des Unternehmens und weitere geschäftsbezogene Details zu machen.

Bei einem schriftlichen Antrag sind die anzugebenden Daten der Name und die Anschrift des Unternehmens, das deutsche Finanzamt, bei dem das Unternehmen für eine allgemeine Steuernummer registriert ist, sowie die deutsche Steuernummer, unter der das Unternehmen registriert ist.

Deutsche USt.-Registrierung für ausländische Unternehmen

Nicht ansässige Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen erbringen, müssen sich in der Regel in Deutschland umsatzsteuerlich registrieren.

Eine Befreiung von der Registrierung kann jedoch bestehen, wenn das Unternehmen ausschließlich B2B-Dienstleistungen erbringt, die dem Reverse-Charge-Verfahren unterliegen. Führt ein ausländisches Unternehmen dagegen einen innergemeinschaftlichen Erwerb in Deutschland durch, muss es sich umsatzsteuerlich registrieren.

Ausländische steuerpflichtige Unternehmen sollten die Registrierung beim Finanzamt des jeweiligen Bundeslandes beantragen. Die Amtssprache ist Deutsch, und die Steuerformulare sind in der Regel nur auf Deutsch verfügbar. Das bedeutet, dass auch bei der Registrierung eines ausländischen Unternehmens für die deutsche USt. der Schriftverkehr mit den zuständigen Steuerbehörden auf Deutsch erfolgen sollte.

Ausländische steuerpflichtige Personen sollten sich an das für ihre Registrierung zuständige Finanzamt wenden, um eine allgemeine Umsatzsteuernummer zu erhalten. Nach der steuerlichen Registrierung in Deutschland beantragen ausländische Unternehmen außerdem die Erteilung einer deutschen USt.-Nummer mithilfe des Steuererfassungsbogens.

USt.-Erklärung in Deutschland

Steuerpflichtige, die in Deutschland umsatzsteuerlich registriert sind, müssen in der Regel monatliche oder vierteljährliche Erklärungen einreichen, abhängig vom Umsatz des vorangegangenen Kalenderjahres. Es gelten folgende Regeln:

• Überschritt die USt.-Schuld im vorangegangenen Kalenderjahr 7.500 EUR, müssen für das laufende Jahr monatliche USt.-Voranmeldungen eingereicht werden.
• Das Finanzamt kann Unternehmen von der Einreichung von USt.-Voranmeldungen befreien, wenn die USt.-Schuld im Vorjahr 1.000 EUR nicht überschritten hat.
• Überschritt die USt.-Schuld eines Unternehmens im vorangegangenen Kalenderjahr 7.500 EUR, kann es USt.-Voranmeldungen monatlich statt vierteljährlich einreichen.

Erklärungen sind in der Regel bis zum 10. des Folgemonats fällig. Aufgrund des kurzen Zeitrahmens für Einreichung und Zahlung können Steuerpflichtige jedoch bei den Finanzämtern eine Dauerfristverlängerung für den Einreichungszeitraum beantragen. Wird sie gewährt, verlängert dies die Einreichungsfrist um einen weiteren Monat, sodass die neue Frist der 10. des Monats nach dem Monat des Meldezeitraums ist.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

Steuerpflichtige sollten Umsatzsteuer auf ihre Umsätze erheben und ihre USt.-Erklärungen fristgerecht einreichen. Reichen sie ihre Erklärungen nach Fristablauf ein, können ihnen im Vergleich zur Einreichung innerhalb des zulässigen Zeitraums zusätzliche Kosten entstehen.

Die Nichteinhaltung der Umsatzsteuervorschriften in Deutschland kann zu von den Steuerbehörden verhängten Bußgeldern führen.

Die genaue Höhe dieser Bußgelder liegt im Ermessen des Steuerprüfers, doch es gibt festgelegte Grenzen: Ein Verspätungszuschlag darf 10 % der geschuldeten deutschen USt. nicht überschreiten, mit einer Obergrenze von 25.000 EUR.

Einer der wesentlichen Gründe für die fehlerhafte Berechnung der geschuldeten Steuer beruht auf dem Missverständnis darüber, welchen USt.-Satz Deutschland auf die betreffende Lieferung erheben sollte.

Wiederholtes Versäumnis, Steuererklärungen abzugeben und angeforderte Unterlagen innerhalb der vorgeschriebenen Fristen vorzulegen, kann ebenfalls zu zusätzlichen Verspätungsstrafen führen. Die Steuerbehörden achten streng auf die Einhaltung der Vorschriften, und wer seine steuerlichen Pflichten dauerhaft missachtet, muss mit erheblichen Bußgeldern oder strafrechtlicher Verfolgung rechnen.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Nach der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie 2006/112/EG sind elektronisch erbrachte Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS) solche, die über das Internet oder andere elektronische Mittel erbracht werden, häufig mit minimalem menschlichem Eingreifen. Diese Dienstleistungen sind für ihre effiziente Erbringung stark auf Fortschritte in der Informationstechnologie angewiesen.

Deutschland folgt der EU-Standarddefinition von ESS.

Steuerregeln für ESS:

• B2B-Erbringung – Es sind die üblichen Regeln zur Bestimmung des Orts der Leistung anzuwenden.
• B2C-Erbringung – Ausländische Unternehmen müssen die speziell für diesen Kontext konzipierten EU-Umsatzsteuervorschriften einhalten und den USt.-Satz des Standorts des Verbrauchers anwenden.
• Ort der Leistung bei Fernverkäufen von Waren und B2C-elektronisch erbrachten Dienstleistungen – Liegt der Jahresumsatz des Lieferanten unter 10.000 EUR, kann er entweder die Umsatzsteuerregeln seines Heimatlandes befolgen oder das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) nutzen.
• Ort der Leistung bei Fernverkäufen von Waren und B2C-elektronisch erbrachten Dienstleistungen – Überschreitet der Umsatz des Lieferanten 10.000 EUR, muss er den USt.-Satz des Landes anwenden, aus dem die Waren versandt werden oder in dem die Dienstleistungen empfangen werden.

Wie hoch ist die USt. in Deutschland auf ESS?

Der deutsche USt.-Satz für ESS beträgt in der Regel 19 %.

E-Commerce-Regeln

Das am 1. Juli 2021 umgesetzte E-Commerce-Paket wurde vollständig in die nationalen Umsatzsteuergesetze der EU-Mitgliedstaaten übernommen. Dieses Paket veränderte den E-Commerce in der gesamten EU erheblich, vor allem durch die Vereinfachung von Verwaltungsprozessen und die Schaffung von Einheitlichkeit bei den Vorschriften für den E-Commerce innerhalb der EU.

Die Änderungen zeigen sich besonders im erweiterten Spektrum der Umsätze, die von den EU-harmonisierten E-Commerce-Vorschriften erfasst werden und nun umfassen:

• Fernverkäufe geringwertiger Waren, die in Sendungen mit einem Wert von weniger als 150 EUR aus Nicht-EU-Ländern eingeführt werden, durch Lieferanten und fiktive Lieferer, ausgenommen Waren, die Verbrauchsteuern unterliegen,
• innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren durch Lieferanten oder fiktive Lieferer,
• inländische Verkäufe von Waren durch fiktive Lieferer,
• die Erbringung von B2C-Dienstleistungen durch steuerpflichtige Personen, die nicht in der EU ansässig sind, oder durch solche, die in der EU, aber nicht im Mitgliedstaat des Kunden ansässig sind.

Das E-Commerce-Paket hat die besonderen EU-Umsatzsteuerregelungen, die unter früheren Vorschriften bestanden, erheblich verändert. Es hat überarbeitete One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) eingeführt, einschließlich des Import One-Stop Shop (IOSS), was eine bemerkenswerte Änderung der Umsatzsteuervorschriften im Zusammenhang mit dem E-Commerce darstellt.

Die durch das E-Commerce-Paket eingeführten neuen OSS-Verfahren umfassen:

• Union-Verfahren,
• Nicht-Union-Verfahren,
• Import-Verfahren.

Die deutschen USt.-Vorschriften sehen für nicht ansässige Unternehmen, die ESS erbringen oder Waren im Fernverkauf verkaufen, kein vereinfachtes Registrierungsverfahren vor. Nicht ansässige Unternehmen können jedoch eines oder mehrere spezialisierte OSS-Verfahren nutzen, um ihre Umsatzsteuerpflichten nach den deutschen USt.-Vorschriften zu erfüllen.

EU-Umsatzsteuermeldung

EC Sales Lists

Beim Erbringen von Lieferungen oder Dienstleistungen an einen umsatzsteuerlich registrierten Kunden in einem anderen EU-Land sollte ein in Deutschland umsatzsteuerlich registriertes Unternehmen das Bundeszentralamt für Steuern benachrichtigen. Das Unternehmen muss eine EC Sales List (ESL) erstellen, die Angaben zu jedem EU-Kunden und den Wert der erbrachten Lieferungen und Dienstleistungen enthält. Die ECSL muss Folgendes angeben:

• den Kunden,
• die entsprechenden Ländercodes,
• den Wert der Waren oder Dienstleistungen,

Eine monatliche ESL wird eingereicht, wenn die innergemeinschaftlichen Lieferungen (Intra-Community Supplies, ICS) im laufenden oder in den vorangegangenen vier Quartalen 50.000 EUR überschreiten. Unternehmen dürfen jährliche deutsche USt.-Erklärungen nur einreichen, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz 200.000 EUR nicht überschreitet und ihre innergemeinschaftlichen Umsätze 15.000 EUR nicht überschreiten.

Monats- und Quartalsmeldungen sind am 25. Tag des Monats nach dem Ende des Meldezeitraums fällig. Jahresmeldungen müssen dagegen bis zum 10. Tag des Monats nach dem Ende des Meldezeitraums eingereicht werden.

Intrastat

Intrastat ist ein System zur Erhebung von Daten und zur Erstellung von Statistiken über den Warenverkehr zwischen Mitgliedstaaten innerhalb des EU-Binnenmarktes.

In Deutschland sind die Meldeschwellen für Intrastat auf 1 Million EUR für Versendungen aus Deutschland und 3 Millionen EUR für Eingänge nach Deutschland festgelegt. Bis 2025 lagen diese Schwellen bei 500.000 EUR und 800.000 EUR. Wer im Meldejahr 2024 die alte Schwelle überschritt, aber unter der neuen Schwelle bleibt, muss im Meldejahr 2025 keine erforderlichen Daten übermitteln. Unternehmen, die die neue Schwelle überschreiten, müssen den zuständigen Behörden innerhalb von zehn Arbeitstagen nach dem Ende des Meldemonats Intrastat-Meldungen übermitteln.

Digitale Meldung

Das E-Government-Gesetz, das im April 2017 veröffentlicht wurde, und die im September 2017 erlassene E-Rechnungs-Verordnung verpflichteten alle öffentlichen Auftraggeber des Bundes (B2G) unabhängig vom Rechnungsbetrag zum Empfang und zur Verarbeitung von E-Rechnungen. Nach diesen Vorschriften sind die Behörden der Bundesländer seit dem 18. April 2020 verpflichtet, E-Rechnungen zu akzeptieren.

Das Bundesministerium der Finanzen erließ am 23. März 2024 das Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness (Wachstumschancengesetz). Das Wachstumschancengesetz sieht vor, dass die B2B-E-Rechnung ab dem 1. Januar 2025 zur Standardmethode der Rechnungsstellung in Deutschland wird. Allerdings müssen nicht alle Parteien dies sofort tun.

Unternehmen müssen darauf vorbereitet sein, E-Rechnungen gemäß EN 16931 zu empfangen. Der Lieferant kann jedoch weiterhin Papierrechnungen in einem unstrukturierten Format ausstellen, solange der Käufer seine Zustimmung erteilt.

Ab dem 1. Januar 2027 dürfen Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 800.000 EUR keine Rechnungen mehr auf Papier oder in unstrukturierten elektronischen Formaten ausstellen. Ab dem 1. Januar 2028 wird die Pflicht auf alle übrigen Unternehmen ausgeweitet.