USt. in Frankreich – drei Arten von Sätzen

In Frankreich gibt es drei Arten von USt.-Sätzen:

1. Standard-USt.-Satz,
2. ermäßigte USt.-Sätze,
3. USt.-Satz von null.

Wie hoch ist die USt. in den Regionen Frankreichs?

Neben den USt.-Sätzen auf dem französischen Festland gibt es in Frankreich auch besondere Sätze für bestimmte Regionen. Zu diesen besonderen ermäßigten USt.-Sätzen gehören:

• Für Korsika:
  • USt.-Satz von 13 % auf Mineralölprodukte;
  • USt.-Satz von 10 % auf Bauarbeiten, den Verkauf von Landmaschinen, den Verkauf von vor Ort verzehrten Produkten usw.;
  • USt.-Satz von 2,1 %,
  • USt.-Satz von 0,9 % auf den Verkauf lebender Tiere an nicht umsatzsteuerpflichtige Einrichtungen sowie auf Erstaufführungen oder Zirkusveranstaltungen.
• In Martinique, Guadeloupe und Réunion:
  • beträgt der Standard-USt.-Satz 8,5 %,
  • der ermäßigte USt.-Satz 2,1 % und
  • der stark ermäßigte USt.-Satz 1,05 % (für die Presse).

Schwellenwert für die USt.-Registrierung

Die für das Registrierungsverfahren aller interessierten Parteien geltenden steuerlichen Normen sind im Allgemeinen Steuergesetzbuch (General Tax Code) und der begleitenden Gesetzgebung zu indirekten Steuern festgelegt.

Für ansässige Unternehmen gibt es in Frankreich keinen Schwellenwert für die USt.-Registrierung, und ebenso gibt es keinen Schwellenwert für nicht ansässige Unternehmen. Für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und B2C-Dienstleistungen gilt ein harmonisierter EU-weiter Schwellenwert von 10.000 EUR.

Darüber hinaus gibt es für außerhalb der EU ansässige Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen keinen Schwellenwert für die USt.-Registrierung.

Am 1. Januar 2025 führte die EU die besondere EU-Umsatzsteuerregelung für Kleinunternehmen ein, auch bekannt als EU-KMU-Regelung, die es KMU mit grenzüberschreitenden Umsätzen ermöglicht, Waren und Dienstleistungen zu verkaufen, ohne ihren Kunden Umsatzsteuer zu berechnen, sofern ihr gesamter Jahresumsatz in allen EU-Ländern höchstens 100.000 EUR beträgt. Darüber hinaus dürfen steuerpflichtige Personen den inländischen Schwellenwert für die Kleinunternehmerbefreiung nicht überschreiten. Die inländischen bzw. nationalen Schwellenwerte dürfen jedoch nicht höher als 85.000 EUR angesetzt werden.

Arten steuerpflichtiger Tätigkeiten in Frankreich

Nach dem französischen Umsatzsteuerrecht ist eine steuerpflichtige Person eine juristische Person oder Einzelperson, die selbstständig wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, unabhängig von Zweck oder Ergebnis.

Zu den Tätigkeiten, die jemanden der französischen USt. unterwerfen können, gehören die entgeltliche Bereitstellung steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen, Erwerbe innerhalb der EU sowie die Ein- und Ausfuhr von Waren.

USt.-Registrierungsprozess

Eine juristische oder natürliche Person, ob inländisch oder ausländisch, sollte sich registrieren, wenn sie steuerpflichtige Lieferungen von Waren und/oder Dienstleistungen erbringt und die inländische KMU-Regelung nicht in Anspruch nehmen kann.

Französische USt.-Registrierung für inländische Unternehmen

Es gibt keinen Mindestumsatzschwellenwert, der ein Unternehmen von der USt.-Registrierung in Frankreich befreit. Einige Unternehmen können jedoch für die Kleinunternehmerbefreiung (Small Business Exemption, SBE) infrage kommen, die es ihnen ermöglicht, die Umsatzsteuer abzurechnen.

Französische USt.-Registrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Frankreich steuerpflichtige Lieferungen erbringen und Umsatzsteuer-Melde- und -Zahlungspflichten unterliegen oder zur USt.-Registrierung verpflichtet sind, etwa beim Import von Waren, unterliegen denselben Registrierungsanforderungen wie Ansässige. Daher sollten sich alle ausländischen Unternehmen, die steuerpflichtige Umsätze tätigen, für die sie steuerpflichtig sind, in der Regel registrieren und Umsatzsteuer melden.

Von der Einreichung des Antrags bis zum Erhalt der französischen USt.-Registrierungsbescheinigung durch das Unternehmen dauert es in der Regel vier bis sechs Wochen. Das Zusammenstellen der erforderlichen Unterlagen und die Übersetzung der Satzung können diesen Zeitraum jedoch verlängern.

Das erforderliche Formular sollte ausgefüllt und beim französischen Finanzamt eingereicht werden, zusammen mit einer USt.-Bescheinigung, sofern zutreffend, die die Registrierung des Unternehmens in einem anderen EU-Land nachweist, der Gründungssatzung mit ins Französische übersetzten bestimmten Bestimmungen, einer originalen Vollmacht, einem Auszug aus dem nationalen Handelsregister des Unternehmens und einer Kopie des Reisepasses des gesetzlichen Vertreters.

USt.-Erklärungen in Frankreich

Inländische steuerpflichtige Personen und ausländische Unternehmen, die im Rahmen des nationalen USt.-Systems Frankreichs tätig sind, müssen monatliche oder vierteljährliche Erklärungen einreichen.

Das französische Allgemeine Steuergesetzbuch sieht ein Standard- und ein vereinfachtes Einreichungsverfahren mit unterschiedlichen Fristen vor. Darüber hinaus können steuerpflichtige Personen unter bestimmten Bedingungen ein saisonales Einreichungsverfahren wählen. In jedem Fall sollten alle steuerpflichtigen Personen ihre französischen USt.-Erklärungen elektronisch einreichen und die Umsatzsteuerzahlungen elektronisch leisten.

Standard-USt.-Regime

Im Rahmen des Standard-USt.-Regimes müssen umsatzsteuerpflichtige Personen oder Einrichtungen in Frankreich mithilfe des Formulars CA3 eine monatliche USt.-Erklärung einreichen.

Ein nationaler Kalender bestimmt das Einreichungsdatum für jeden Monat und berücksichtigt dabei die Namen und Registrierungsnummern der steuerpflichtigen Personen. In der Regel fällt dieses Datum zwischen den 15. und den 24. Dieses Regime gilt für diejenigen, die nicht für das vereinfachte USt.-Verfahren infrage kommen.

Beträgt die geschuldete Umsatzsteuer jedoch weniger als 4.000 EUR, können steuerpflichtige Personen im Standardregime vierteljährlich einreichen.

Saisonales Einreichungsregime

Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, etwa gemeinnützige Einrichtungen, können für ein saisonales Einreichungssystem infrage kommen. In diesem System werden USt.-Erklärungen nur für die Umsätze des jeweiligen Monats eingereicht.

Strafen bei Nichtabgabe der Steuererklärung

In Frankreich beginnen Zinsen auf überfällige Steuerzahlungen am Tag nach der Zahlungsfrist zu laufen. Nach dem französischen Allgemeinen Steuergesetzbuch beträgt der aktuelle Zinssatz 0,2 % pro Monat bzw. 2,4 % pro Jahr. Das Gesetzbuch legt zudem Strafen für die verspätete Einreichung von Steuererklärungen fest, die je nach Situation variieren:

• Eine Strafe von 10 % gilt, wenn keine förmliche Aufforderung ergeht oder die Erklärung innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer förmlichen Aufforderung eingereicht wird,
• eine Strafe von 40 % wird verhängt, wenn die Erklärung nicht innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer förmlichen Aufforderung eingereicht wird,
• eine Strafe von 80 % wird in Fällen angewandt, in denen nicht offengelegte Tätigkeiten festgestellt werden.

USt.-Regeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Richtlinie 2006/112/EG ist ein zentrales Element des Umsatzsteuersystems der Europäischen Union und besonders relevant für das Verständnis elektronisch erbrachter Dienstleistungen (Electronically Supplied Services, ESS). Frankreich hat Definitionen im Zusammenhang mit ESS in sein nationales Umsatzsteuerrecht aufgenommen, was die Bedeutung des digitalen Handels widerspiegelt und Begriffe wie elektronische Dienstleistungen, digitale Dienstleistungen oder digitale Produkte umfasst.

Steuerregeln für ESS:

Die allgemeinen Regeln zum Ort der Leistung gelten für B2B-Umsätze mit elektronisch erbrachten Dienstleistungen, bei denen der Käufer eine juristische Person ist.

Bei B2C-Umsätzen sollten nicht ansässige Unternehmen die EU-harmonisierten Umsatzsteuerregeln befolgen und den USt.-Satz des Wohnsitzes des Verbrauchers anwenden. Lieferanten aus Drittländern sollten die EU-Regeln zum Ort der Leistung befolgen, ohne den Schwellenwert von 10.000 EUR anzuwenden.

Hinsichtlich der für EU-Lieferanten geltenden Regeln für Fernverkäufe von Waren und B2C-ESS können sie, wenn der Jahresumsatz unter 10.000 EUR liegt, die Umsatzsteuerregeln ihres Heimatlandes anwenden oder das OSS-Verfahren befolgen.

Wie hoch ist die USt. in Frankreich auf ESS?

Der französische USt.-Satz für ESS beträgt 20 %.

E-Commerce-Regeln

Am 1. Juli 2021 setzten die EU-Regulierungsbehörden als Reaktion auf die wachsende digitale Wirtschaft bedeutende Aktualisierungen der Umsatzsteuervorschriften um. Die Reformen verfolgen zwei Hauptziele:

1. die Vereinfachung grenzüberschreitender Geschäftstätigkeiten und
2. die Herstellung von Einheitlichkeit bei den Umsatzsteuerregeln für den E-Commerce.

Für grenzüberschreitende Verkäufe geringwertiger Waren wurde ein einheitlicher Steuerrahmen für Einfuhren an EU-Kunden aus Nicht-EU-Ländern eingeführt. Die Umsatzsteuerregeln für innergemeinschaftliche Fernverkäufe wurden überarbeitet, um den Prozess zu straffen und die Handelseffizienz zwischen den EU-Mitgliedstaaten zu steigern.

Auch inländische Verkäufe durch fiktive Lieferer, bei denen Umsätze innerhalb eines einzigen Mitgliedstaats stattfinden, sowie B2C-Dienstleistungen, die von Lieferanten außerhalb des Wohnsitzes des Kunden erbracht werden, wurden geregelt. Die umsatzsteuerlichen Auswirkungen für diese Dienstleistungen wurden klargestellt und gestrafft.

Die Aktualisierung der Mehrwertsteuerrichtlinie, die das E-Commerce-Paket einbezieht, geht über diese Anpassungen hinaus. Sie umfasst bedeutende Änderungen an den vereinfachten Verfahren und führt das IOSS-Verfahren ein, das für die Erleichterung der Umsatzsteuer-Compliance grenzüberschreitender E-Commerce-Unternehmen entscheidend ist.

Das E-Commerce-Umsatzsteuerpaket führte drei besondere Verfahren ein:

• Union-Verfahren,
• Nicht-Union-Verfahren,
• Import-Verfahren.

EU-Umsatzsteuermeldung

Immer wenn Waren von einem Mitgliedstaat nach Frankreich oder von Frankreich in einen anderen EU-Mitgliedstaat befördert werden, sollten Unternehmen den Zollbehörden detaillierte Informationen über die grenzüberschreitende Verbringung dieser Waren bereitstellen.

Seit dem 1. Januar 2022 wurde die französische „Déclaration d’échanges de biens“ (DEB), die zuvor die zusammenfassende Umsatzsteuermeldung für Waren und eine statistische Meldung vereinte, in zwei getrennte Meldungen aufgeteilt:

1. EC Sales Lists und
2. die Intrastat-Erhebung.

EC Sales Lists

Unternehmen sollten ab dem ersten Umsatz monatliche zusammenfassende Umsatzsteuermeldungen für innergemeinschaftliche Warenumsätze einreichen, bekannt als ESL. Diese Einreichung bezieht sich auf einen bestimmten Referenzmonat und ist für jedes Erklärendenkonto erforderlich.

Intrastat

Unternehmen, die in Frankreich umsatzsteuerlich registriert sind und am innergemeinschaftlichen Handel teilnehmen, müssen diese Anforderung erfüllen, wenn sie von den Steuerbehörden eine Mitteilung erhalten, die sie als verpflichtet zur Einreichung der EMEBI ausweist – einer französischen Version der Intrastat-Meldungen. EMEBI-Meldungen sollten monatlich eingereicht werden, unabhängig vom Schwellenwert oder der Einreichungshäufigkeit der USt.-Erklärung.

Digitale Meldung

Lokale Unternehmen

Es gibt zwei Arten der digitalen Meldung, die französische Unternehmen erfüllen sollten:

1. E-Rechnung und
2. SAF-T.

E-Rechnung

Seit dem 1. Januar 2020 sollten alle französischen Unternehmen ihre Rechnungen elektronisch an Einrichtungen des öffentlichen Sektors (B2G) übermitteln.

Im Dezember 2023 legte die französische Nationalversammlung in einer Änderung des Haushalts 2024 die ursprünglichen Einführungstermine fest, die für 2024 vorgesehen waren, wie in Artikel 91 angegeben:

1. Bis September 2026 sollten alle Unternehmen E-Rechnungen akzeptieren, wobei die B2B-E-Rechnung und das E-Reporting für große und mittlere Unternehmen verpflichtend werden. Eine Verlängerung dieser Frist um drei Monate bis Dezember 2026 ist möglich.
2. Kleine Unternehmen werden bis September 2027 E-Rechnung und E-Reporting benötigen, mit einer möglichen Verlängerung bis Dezember 2027.

SAF-T

Die französische Version von SAF-T heißt FEC, was für Fichier d’Écritures Comptables steht. Seit dem 1. Januar 2014 sollten steuerpflichtige Personen, die für ihre Buchhaltung computergestützte Systeme nutzen, ihre Aufzeichnungen bei einer Steuerprüfung in digitalem Format bereitstellen.

Unternehmen sollten ihre Buchhaltungsdatei innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt der Prüfungsmitteilung der Steuerverwaltung einreichen. Wird die FEC dem Steuerprüfer nicht bereitgestellt, ist sie unvollständig oder erfüllt nicht die regulatorischen Standards, kann dies zur Ablehnung sämtlicher Buchhaltungsunterlagen und der damit verbundenen Erklärungen und Steuern führen, einschließlich Umsatzsteuer, Jahresabschlüssen und Körperschaftsteuer.