Landesführer - Mehrwertsteuer in Frankreich

Mehrwertsteuer in Frankreich - Drei Arten von Sätzen

In Frankreich gibt es drei Arten von Mehrwertsteuersätzen:

1. Der normale Mehrwertsteuersatz,

2. Ermäßigter Mehrwertsteuersatz,

3. Null-Mehrwertsteuersatz.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer in Frankreichs Regionen?

Neben den Mehrwertsteuersätzen für das französische Festland gibt es in Frankreich auch spezielle Mehrwertsteuersätze für bestimmte Regionen. Zu diesen besonderen ermäßigten Mehrwertsteuersätzen gehören:

• Für Korsika:

  • Mehrwertsteuersatz 13 % auf Erdölprodukte;

  • Mehrwertsteuersatz von 10 % auf Bauarbeiten, Verkäufe von Landmaschinen, Verkäufe von Esswaren usw.;

  • Mehrwertsteuersatz 2,1 %,

  • MwSt.-Satz von 0,9 % auf den Verkauf von lebenden Tieren an nicht mehrwertsteuerpflichtige Unternehmen und auf die ersten Vorstellungen oder Zirkusveranstaltungen.

• In Martinique, Guadeloupe und Réunion:

  • beträgt der normale Mehrwertsteuersatz 8,5 %,

  • der ermäßigte Mehrwertsteuersatz beträgt 2,1 %, und

  • der stark ermäßigte Mehrwertsteuersatz beträgt 1,05 % (für die Presse).

Schwellenwert für die MwSt-Registrierung

Die geltenden Steuernormen für das Registrierungsverfahren für alle Interessenten finden sich im Allgemeinen Steuergesetzbuch und den begleitenden Rechtsvorschriften für indirekte Steuern.

Für gebietsansässige Unternehmen gibt es keinen Schwellenwert für die MwSt.-Registrierung in Frankreich, ebenso wenig wie für nicht gebietsansässige Unternehmen. Für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren und B2C-Dienstleistungen gilt ein EU-weit harmonisierter Schwellenwert von 10.000 EUR.

Darüber hinaus gibt es keinen Schwellenwert für die MwSt-Registrierung für nicht in der EU ansässige Erbringer von elektronisch erbrachten Dienstleistungen.

Arten von steuerpflichtigen Tätigkeiten in Frankreich

Nach französischem Umsatzsteuerrecht ist eine steuerpflichtige Person eine juristische oder natürliche Person, die unabhängig von Zweck oder Ergebnis eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Zu den Tätigkeiten, die in Frankreich mehrwertsteuerpflichtig sein können, gehören

• die Bereitstellung von steuerpflichtigen Waren oder Dienstleistungen gegen Entgelt,

• Erwerbe innerhalb der EU und

• die Einfuhr und Ausfuhr von Waren.

MwSt.-Registrierungsverfahren

Eine juristische oder natürliche Person, ob aus dem In- oder Ausland, muss sich registrieren lassen, wenn sie steuerpflichtige Lieferungen von Gegenständen und/oder Dienstleistungen erbringt und die inländische KMU-Regelung nicht in Anspruch nehmen kann.

Französische Mehrwertsteuerregistrierung für inländische Unternehmen

Es gibt keine Mindestumsatzschwelle, die ein Unternehmen von der Mehrwertsteuerregistrierung in Frankreich befreit. Einige Unternehmen können jedoch für die Kleinunternehmerregelung (Small Business Exemption - SBE) in Frage kommen, die es ihnen ermöglicht, die Mehrwertsteuer abzurechnen.

Französische Mehrwertsteuerregistrierung für ausländische Unternehmen

Ausländische Unternehmen, die in Frankreich steuerpflichtige Leistungen erbringen und der Melde- und Zahlungsverpflichtung für die Mehrwertsteuer unterliegen oder sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen müssen, wie z. B. Importe, unterliegen den gleichen Registrierungsanforderungen wie Gebietsansässige. Daher sollten sich alle ausländischen Unternehmen, die steuerpflichtige Umsätze tätigen, für die sie steuerpflichtig sind, in der Regel registrieren lassen und die Mehrwertsteuer melden.

Von der Einreichung des Antrags bis zum Erhalt der französischen MwSt.-Registrierungsbescheinigung dauert es in der Regel vier bis sechs Wochen. Die Zusammenstellung der erforderlichen Unterlagen und die Übersetzung der Satzung können diesen Zeitrahmen jedoch verlängern.

Welche Informationen werden benötigt, um eine französische Mehrwertsteuernummer zu erhalten?

Das erforderliche Formular ist auszufüllen und einzureichen beim Französischen Finanzamt zusammen mit den folgenden Dokumenten eingereicht werden:

• Eine MwSt.-Bescheinigung (falls zutreffend), aus der hervorgeht, dass das Unternehmen in einem anderen EU-Land registriert ist,

• die Satzung mit den spezifischen Bestimmungen in französischer Übersetzung,

• eine Original-Vollmacht,

• ein Auszug aus dem nationalen Handelsregister des Unternehmens und

• eine Kopie des Reisepasses des gesetzlichen Vertreters.

Mehrwertsteuererklärungen in Frankreich

Inländische Steuerzahler und ausländische Unternehmen, die im Rahmen der französischen Mehrwertsteuerregelung tätig sind, müssen monatliche oder vierteljährliche Erklärungen abgeben.

Das französische Steuergesetzbuch sieht Standard- und vereinfachte Erklärungssysteme mit unterschiedlichen Fristen vor. Darüber hinaus können die Steuerpflichtigen unter bestimmten Bedingungen für eine saisonale Abgabe optieren. In jedem Fall sollten alle Steuerpflichtigen ihre französischen MwSt.-Erklärungen elektronisch einreichen und die MwSt.-Zahlungen elektronisch vornehmen.

Standard-Mehrwertsteuerregelung

Im Rahmen der normalen Mehrwertsteuerregelung müssen natürliche oder juristische Personen, die mehrwertsteuerpflichtig sind, eine monatliche Mehrwertsteuererklärung in Frankreich unter Verwendung des Formulars CA3 einreichen.

Ein nationaler Kalender legt das monatliche Datum für die Abgabe fest und berücksichtigt dabei die Namen und Registrierungsnummern der Steuerpflichtigen. In der Regel liegt dieser Termin zwischen dem 15. und 24. Diese Regelung gilt für diejenigen, die nicht in den Genuss der vereinfachten Mehrwertsteuerregelung kommen.

Beträgt die geschuldete Mehrwertsteuer jedoch weniger als 4.000 EUR, können Steuerpflichtige, die der normalen Regelung unterliegen, ihre Steuererklärung vierteljährlich abgeben.

Saisonale Einreichungsregelung

Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, wie z. B. gemeinnützige Einrichtungen, können für ein saisonales Anmeldesystem in Frage kommen. Bei diesem System werden die MwSt-Erklärungen nur für die Umsätze des jeweiligen Monats eingereicht.

Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen

In Frankreich beginnen die Zinsen für überfällige Steuerzahlungen am Tag nach Ablauf der Zahlungsfrist zu laufen. Gemäß dem französischen Allgemeinen Steuergesetzbuchbeträgt der derzeitige Zinssatz 0,2 % monatlich oder 2,4 % jährlich. Das Gesetzbuch sieht auch Strafen für die verspätete Abgabe von Steuererklärungen vor, die je nach Situation variieren:

• Eine Strafe von 10 % wird verhängt, wenn keine förmliche Aufforderung ergeht oder die Erklärung innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer förmlichen Aufforderung eingereicht wird,

• Eine Strafe von 40 % wird verhängt, wenn die Erklärung nicht innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt eines Mahnschreibens eingereicht wird,

• Eine Strafe von 80 % wird verhängt, wenn nicht offengelegte Tätigkeiten festgestellt werden.

Mehrwertsteuerregeln für elektronisch erbrachte Dienstleistungen

Die Richtlinie 2006/112/EG ist ein Schlüsselelement des Mehrwertsteuersystems der Europäischen Union, das insbesondere für das Verständnis von elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS) relevant ist. Frankreich hat in seine nationalen Mehrwertsteuergesetze Definitionen für ESS aufgenommen, die die Bedeutung des digitalen Handels widerspiegeln, der Begriffe wie elektronische Dienstleistungen, digitale Dienstleistungen oder digitale Produkte umfasst.

Besteuerungsregeln für ESS:

Für B2B-Umsätze mit elektronisch erbrachten Dienstleistungen, bei denen der Käufer eine juristische Person ist, gelten die allgemeinen Vorschriften zum Ort der Dienstleistung.

Bei B2C-Umsätzen sollten sich nicht ansässige Unternehmen an die EU-harmonisierten MwSt-Vorschriften halten und den MwSt-Satz des Wohnsitzes des Verbrauchers anwenden. Nicht-EU-Lieferanten sollten die EU-Vorschriften für den Ort der Leistung befolgen, ohne den Schwellenwert von 10.000 EUR anzuwenden.

Was die Regeln für EU-Lieferanten von Fernverkäufen von Waren und B2C ESS betrifft, so können sie, wenn der Jahresumsatz unter 10.000 EUR liegt, die MwSt-Vorschriften ihres Heimatlandes anwenden oder die OSS-Regelung anwenden.

Wie hoch ist die Mehrwertsteuer für ESS in Frankreich?

Der französische Mehrwertsteuersatz für ESS beträgt 20%.

Regeln für den elektronischen Handel

Am 1. Juli 2021 haben die EU-Regulierungsbehörden als Reaktion auf die expandierende digitale Wirtschaft die Mehrwertsteuervorschriften erheblich aktualisiert. Mit den Reformen werden zwei Hauptziele verfolgt:

1. Vereinfachung der grenzüberschreitenden Geschäftsvorgänge und

2. die Vereinheitlichung der Mehrwertsteuervorschriften für den elektronischen Handel.

Für grenzüberschreitende Verkäufe von geringwertigen Gütern wurde ein einheitlicher Rahmen für die Besteuerung von Importen an EU-Kunden aus Nicht-EU-Ländern eingeführt. Die MwSt-Vorschriften für innergemeinschaftliche Fernverkäufe wurden überarbeitet, um den Prozess zu straffen und die Effizienz des Handels zwischen den EU-Mitgliedstaaten zu erhöhen.

Inlandsverkäufe durch "deemed suppliers", bei denen die Umsätze innerhalb eines einzigen Mitgliedstaates getätigt werden, und B2C-Dienstleistungen, die von Lieferanten außerhalb des Wohnsitzes des Kunden erbracht werden, wurden ebenfalls behandelt. Die Auswirkungen der Mehrwertsteuer auf diese Dienstleistungen wurden geklärt und gestrafft.

Die Aktualisierung der Mehrwertsteuerrichtlinie, die das Paket zum elektronischen Geschäftsverkehr enthält, geht über diese Anpassungen hinaus. Sie enthält wesentliche Änderungen an vereinfachten Regelungen und führt die IOSS-Regelung ein, die für die Erleichterung der Einhaltung der MwSt-Vorschriften für grenzüberschreitende E-Commerce-Unternehmen von entscheidender Bedeutung ist.

Mit dem Mehrwertsteuerpaket für den elektronischen Geschäftsverkehr wurden drei Sonderregelungen eingeführt:

• Unions-Regelung,

• Nicht-Unions-Regelung,

• Einfuhr-Regelung.

EU-Mehrwertsteuer-Meldung

Wann immer Waren von einem Mitgliedstaat nach Frankreich oder von Frankreich in einen anderen EU-Mitgliedstaat transportiert werden, müssen Unternehmen den Zollbehörden detaillierte Informationen über die grenzüberschreitende Bewegung dieser Waren übermitteln.

Ab dem 1. Januar 2022 wird die französische "Déclaration d'échanges de biens" (DEB), die bisher die Zusammenfassende Meldung für die Mehrwertsteuer auf Waren und eine statistische Erklärung umfasste, in zwei separate Erklärungen aufgeteilt:

1. EG-Verkaufslisten und

2. Die Intrastat-Erhebung.

EG-Verkaufslisten

Die Unternehmen müssen ab dem ersten Umsatz eine monatliche zusammenfassende Meldung für innergemeinschaftliche Warenumsätze, die so genannte ESL, einreichen. Diese Vorlage bezieht sich auf einen bestimmten Bezugsmonat und ist für jedes Konto des Meldepflichtigen erforderlich.

Instrastat

Unternehmen, die in Frankreich für Mehrwertsteuerzwecke registriert sind und am innergemeinschaftlichen Handel teilnehmen, sollten dieser Verpflichtung nachkommen, wenn ihr Jahresumsatz 460.000 EUR im Kalenderjahr erreicht. Intrastat-Meldungen sollten monatlich eingereicht werden, unabhängig vom Schwellenwert der Mehrwertsteuererklärung oder der Häufigkeit der Einreichung.

Digitale Berichterstattung

Lokale Unternehmen

Es gibt zwei Arten der digitalen Berichterstattung, die französische Unternehmen einhalten sollten:

1. E-Invoicing und

2. SAF-T.

Elektronische Rechnungsstellung

Ab dem 1. Januar 2020 müssen alle französischen Unternehmen ihre Rechnungen elektronisch an öffentliche Stellen übermitteln (B2G).

Im Dezember 2023 hat die französische Nationalversammlung in einem Änderungsantrag zum Haushalt 2024 die ersten Umsetzungsdaten für 2024 festgelegt, wie in Artikel 91:

1. Bis September 2026 sollten alle Unternehmen elektronische Rechnungen akzeptieren, wobei die elektronische Rechnungsstellung im B2B-Bereich und die elektronische Berichterstattung für große und mittlere Unternehmen vorgeschrieben sind. Eine Verlängerung dieser Frist um drei Monate bis Dezember 2026 ist eine Option.

2. Kleine Unternehmen benötigen elektronische Rechnungsstellung und E-Reporting bis September 2027, mit einer möglichen Verlängerung bis Dezember 2027.

SAF-T

Die französische Version von SAF-T heißt FEC, kurz für Fichier d'Ecritures Comptables. Seit dem 1. Januar 2014 müssen Steuerzahler, die für ihre Buchhaltung computergestützte Systeme verwenden, ihre Aufzeichnungen bei einer Steuerprüfung in digitaler Form vorlegen.

Die Unternehmen sollten ihre Buchhaltungsunterlagen innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt der Prüfungsmitteilung der Steuerverwaltung vorlegen. Wird das FEC dem Steuerprüfer nicht vorgelegt, ist es unvollständig oder entspricht es nicht den gesetzlichen Standards, kann dies zur Ablehnung aller Buchhaltungsunterlagen und der damit verbundenen Steuererklärungen und Steuern führen, einschließlich Mehrwertsteuer, Jahresabschlüsse und Körperschaftssteuer.