Ende Oktober stellte Maltas Finanzminister die Haushaltsmaßnahmen der Regierung für 2027 vor und skizzierte die wirtschaftliche Entwicklung des Landes sowie künftige Investitionsprioritäten. Um das Wirtschaftswachstum zu sichern, will die Regierung mehr ausländische Investitionen anziehen, insbesondere in hochwertige und aufstrebende Sektoren wie Family Offices, Kryptowährungen, Fintech und Flugzeugleasing. Die übergeordnete Strategie besteht darin, schrittweise zu höherwertigen Wirtschaftstätigkeiten überzugehen und die Abhängigkeit von einem vor allem durch Arbeit und traditionelle Sektoren getriebenen Wachstum zu verringern.
Zentrale USt.-Maßnahmen im Budget 2027
Das Budget führt ein reverse-charge-Verfahren für das Baugewerbe ein, um Umsatzsteuerbetrug und -missbrauch einzudämmen. Nach diesem System schuldet nicht der Lieferant, sondern der unternehmerische Kunde die Umsatzsteuer. Anstatt die Umsatzsteuer an den Lieferanten zu zahlen, berechnet der Kunde die geschuldete Umsatzsteuer und meldet sie direkt in seiner Umsatzsteuererklärung. Ist der Kunde nach den geltenden Umsatzsteuervorschriften zum Vorsteuerabzug berechtigt, kann er denselben Betrag in seiner Umsatzsteuererklärung abziehen. Kunden mit vollem Vorsteuerabzugsrecht tragen somit möglicherweise keine Netto-Umsatzsteuerbelastung.
Darüber hinaus plant Malta, die Durchsetzung der Pflichten zur USt.-Rechnungsstellung und zur Ausstellung von Kassenbelegen zu verschärfen, indem ein überarbeitetes Verwaltungsstrafsystem für Unternehmen eingeführt wird, die keine korrekten USt.-Rechnungen oder Kassenbelege ausstellen. Die Strafen steigen mit der Zahl der Verstöße innerhalb von 24 Monaten: 100 EUR für einen ersten Verstoß, 200 EUR für einen zweiten, 400 EUR für einen dritten und 500 EUR für einen vierten und jeden weiteren Verstoß.
Unternehmen, die die anwendbare Verwaltungsstrafe innerhalb von 30 Tagen zahlen, befreien sich von der mit dem Verstoß verbundenen strafrechtlichen Haftung. Der Verstoß wird jedoch weiterhin im Risikobewertungssystem der Steuerverwaltung erfasst. Wiederholte Verstöße erhöhen den Risikowert eines Unternehmens und machen es wahrscheinlicher, für eine Steuerprüfung, Inspektion oder Untersuchung ausgewählt zu werden.
Zudem plant Malta, neue Leitlinien zu erlassen, die die Anwendung der Umsatzsteuerbefreiung für Lebensmittel klären, insbesondere in Bezug auf verzehrfertige Lebensmittel, die von Supermärkten, Minimärkten und Convenience-Stores verkauft werden. Die Klarstellung soll Unsicherheiten bei der umsatzsteuerlichen Behandlung verzehrfertiger Lebensmittel ausräumen, vor allem dort, wo Einzelhändler direkt mit Restaurants konkurrieren, die ähnliche Produkte anbieten. Die Leitlinien werden Unternehmen helfen zu bestimmen, ob ihre Lebensmittellieferungen für die Umsatzsteuerbefreiung infrage kommen, und eine einheitliche Anwendung der Regeln über verschiedene Arten von Betreibern hinweg gewährleisten.
Wichtigste Erkenntnisse
Ein neues reverse-charge-Verfahren verlagert die Pflicht zur Umsatzsteuerabrechnung auf die unternehmerischen Kunden, um Betrug in der Branche einzudämmen. Das Versäumnis, korrekte USt.-Rechnungen oder Kassenbelege auszustellen, löst gestaffelte Bußgelder von bis zu 500 EUR aus, und wiederholte Verstöße erhöhen das Risiko einer Steuerprüfung. Kommende Leitlinien werden die umsatzsteuerliche Behandlung verzehrfertiger Lebensmittel klären, die von Einzelhändlern verkauft werden, die mit Restaurants konkurrieren.
