Nigerias Mandat für die elektronische Rechnungsstellung im Rahmen der Vorabklärung (Pre-Clearance)

Nigeria beschleunigt seine Reformen der digitalen Steuerverwaltung mit der Ernennung des Federal Inland Revenue Service (FIRS) zur nationalen Peppol-Behörde. Dies ist ein entscheidender Schritt, der den weithin angenommenen Peppol-Rahmen (Pan-European Public Procurement Online) zum grundlegenden Standard für die strukturierte elektronische Rechnungsstellung im ganzen Land macht. Der Schritt bringt Nigeria in Einklang mit den sich abzeichnenden globalen Trends bei der kontinuierlichen Transaktionskontrolle (CTC) und verbessert sowohl die Interoperabilität für Unternehmen als auch die Echtzeit-Überwachung für die Steuerbehörde.

Der anfängliche Schwung wurde durch eine kleine technische Anpassung gebremst. Am 11. August verschob FIRS die ursprüngliche Registrierungsfrist für die obligatorische elektronische Rechnungsstellung vom 1. August 2025 auf den 1. November 2025 für große Steuerzahler (mit einem Jahresumsatz von mehr als 5 Milliarden ₦). Diese dreimonatige Verlängerung erfolgte, nachdem technische Herausforderungen bei der Einführung des neuen FIRSMBS-Netzwerks (Merchant Buyer's Service Solution) und Einschränkungen bei der Bereitschaft der Lieferanten festgestellt worden waren, was einen pragmatischen Ansatz für eine komplexe Systemeinführung darstellt.

Während gebietsfremde Lieferanten derzeit von der Verpflichtung ausgenommen sind, wird erwartet, dass FIRS den Geltungsbereich überprüft und möglicherweise im Jahr 2026 auf sie ausweitet, was für in Nigeria tätige multinationale Unternehmen von entscheidender Bedeutung ist.

Umfang des Mandats

Der Rechtsrahmen führt ein zweigeteiltes Compliance-Modell ein, das einen globalen Standard für die Unterscheidung zwischen Geschäfts- und Verbrauchertransaktionen widerspiegelt:

B2B-Transaktionen: Das Pre-Clearance-Modell

• Die obligatorische Vorabklärung strukturierter elektronischer Rechnungen wird über staatlich zugelassene Zugangspunkte (Access Points, AP) geleitet.

• Das System arbeitet mit einem "Vier-Ecken-Modell", das die Peppol-Struktur für einen sicheren und standardisierten Datenaustausch nutzt.

• Validierung ist entscheidend: Jede Rechnung muss von der FIRS validiert und digital signiert werden , bevor sie rechtmäßig an den Kunden ausgestellt werden kann, wodurch die FIRS Echtzeitsichtbarkeit und Kontrolle über die Transaktionen erhält.

B2C-Transaktionen: Das Post-Reporting-Modell

• Die Meldepflichten erfordern eine elektronische Übermittlung innerhalb von 24 Stunden nach der Ausstellung (vorbehaltlich der endgültigen Bestätigung).

• FIRS wird einen Cryptographic Stamp Identifier (CSID) und einen QR-Code zurücksenden, der auf den Kundenquittungen erscheinen wird. Anhand dieses QR-Codes können die Kunden die Transaktion leicht mit dem System der Steuerbehörde abgleichen, was ein wirksames Mittel gegen Steuerhinterziehung darstellt. Das B2C-Mandat gilt zunächst für Transaktionen, die einen Schwellenwert von ₦50.000 überschreiten.

Schrittweise Einführung und Integrationsanforderungen

Die Einführung erfolgt bewusst schrittweise, um den Unternehmen Zeit für Systemanpassungen zu geben:

• November 2024 - Juni 2025: Freiwilliges Pilotprogramm.

• 1. November 2025:Go-live für große Steuerzahler nach einem überarbeiteten Integrationsfenster.

• Januar 2026: Voraussichtliche Einführung für die verbleibenden mittleren und kleinen Steuerzahler.

FIRSMBS-Netzwerk und Interoperabilität

Das FIRSMBS-Netzwerk, das von der National Information Technology Development Agency (NITDA) verwaltet wird, bietet zwei wichtige Integrationswege:

1. Direkte Nutzung: Nutzung der kostenlosen FIRSMBS-Plattform zur Rechnungserstellung.

2. System-Integration: Integration bestehender ERP-, Buchhaltungs-, E-Commerce- oder Rechnungsstellungslösungen über RESTful API.

Die Übernahme des BIS Billing 3.0 UBL-Standards (Universal Business Language) durch Nigeria ist von zentraler Bedeutung für das Projekt. Dieses international anerkannte, auf XML/JSON basierende Format gewährleistet eine nahtlose Interoperabilität und unterstützt die automatisierte Verarbeitung über verschiedene Handelsplattformen hinweg, wodurch Fehler bei der Dateneingabe erheblich reduziert werden.

Sicherheit und Integrität von Rechnungen

Jeder erfolgreichen B2B-Rechnung wird eine eindeutige Rechnungsreferenznummer (IRN) und eine kryptografische Stempelkennung (CSID) zugewiesen. Dieser doppelte Identifikator gewährleistet:

• Rückverfolgbarkeit und Authentizität.

• Schutz vor Manipulationen.

In physischen oder PDF-Formaten muss ein entsprechender QR-Code vorhanden sein. Der Käufer hat 72 Stunden Zeit, um die eingereichte elektronische Rechnung anzufechten oder abzulehnen - ein Mechanismus, der dazu beiträgt, die Richtigkeit der Transaktionsdaten auf beiden Seiten zu gewährleisten.

Wichtigste Implementierungsmerkmale

Pre-Clearance-Mechanismus

• Rechnungsvalidierung in Echtzeit vor Abschluss der Transaktion

• Automatisierte Steuerberechnung und -überprüfung

• Verbesserte Funktionen zur Überwachung der Einhaltung von Vorschriften

• Geringere Verzögerungen bei der Verarbeitung rechtmäßiger Transaktionen

Vorteile der Peppol-Integration

• Standardisierte Rechnungsformate über internationale Grenzen hinweg

• Verbesserte Interoperabilität mit globalen Handelspartnern

• Verbesserte Datensicherheit und Übertragungsprotokolle

• Rationalisierte B2B- und B2G-Transaktionsprozesse

Politischer Kontext und Einnahmeerfordernisse

Diese Reformen sind nicht nur verwaltungstechnischer Natur; sie sind ein entscheidender Bestandteil der übergreifenden Steuerstrategie Nigerias, die darauf abzielt:

• Verbreiterung der MwSt.-Basis und Reduzierung von Steuerausfällen.

• Verbesserung der Datentransparenz und Steigerung der Effizienz der Rechnungsprüfung.

Die FIRS strebt eine erhebliche Steigerung der Steuereinnahmen um 57 % an und rechnet für 2024 mit 19,4 Billionen Pfund. In einer Überprüfung der Regierung im Jahr 2023 wurde die elektronische Rechnungsstellung als wesentlicher Hebel zur potenziellen Verdoppelung der Mehrwertsteuereinnahmen genannt.

Automatisiertes Steuerverwaltungssystem (ATAS)

Die gesetzliche Grundlage für diese digitale Kontrolle bilden die Abschnitte 25 und 26 des FIRS Establishment Act, die die Einführung des Automated Tax Administration System (ATAS) mit Wirkung vom 30. April 2021 ermöglichen.

ATAS gewährt FIRS weitreichende Befugnisse für automatisierte Steuerfunktionen, darunter:

• Automatisierte Audits und Ermittlungen.

• Echtzeit-Zugriff auf Buchhaltungsdaten, auch auf in der Cloud gehostete Dienste und ausgelagerte Anbieter.

Die Steuerzahler haben Anspruch auf eine Vorankündigung von 30 Tagen, bevor der Systemzugang aktiviert wird. Die Verweigerung des Systemzugangs wird mit empfindlichen Strafen geahndet:

• ₦25.000 für den ersten Monat.

• ₦10.000 für jeden weiteren Monat der Nichteinhaltung.

• Eine wichtige, neu eingeführte Strafe für das Versäumnis, steuerpflichtige Lieferungen über das System abzuwickeln, ist eine Verwaltungsstrafe von ₦200.000 plus 100 % der fälligen Steuer, zusätzlich zu den Zinsen.

Schlussfolgerung und strategische Überlegungen

Nigerias Einführung der elektronischen Rechnungsstellung auf der Grundlage von Peppol ist ein bedeutender und modernisierender Schritt hin zu einem digital integrierten MwSt-Ökosystem. Die Verlängerung der Frist für große Steuerzahler bietet ein wertvolles, aber begrenztes Zeitfenster für die Vorbereitung.

Die Steuerzahler sollten dies als ein Projekt zur Einhaltung der Vorschriften und zur Systemintegration mit hoher Priorität behandeln. Der Schwerpunkt sollte auf folgenden Punkten liegen:

1. System-Upgrades: Sicherstellen, dass ERP- und Buchhaltungssysteme das UBL 3.0-Format und die API-basierte Kommunikation verarbeiten können.

2. Bewertungen von Anbietern: Auswahl eines NITDA-akkreditierten Access Point Providers (APP), der robuste Sicherheit (z. B. AES-256-Verschlüsselung, TLS 1.3) und Integrationskompetenz bietet.

3. Datenverwaltung: Einführung strenger interner Kontrollen der Qualität der Rechnungsdaten und der Einreichungsprozesse, um Validierungsfehler und Strafen zu vermeiden.

Es wird erwartet, dass FIRS weitere Klarheit über die endgültigen operationellen Anforderungen für die B2C-Berichterstattung und den endgültigen Zeitplan für die Einbeziehung von nicht ansässigen Lieferanten im Jahr 2026 schafft. Dieses Mandat ist ein Signal, dass die Ära der papierbasierten und unstrukturierten elektronischen Rechnungsstellung in Nigeria bald zu Ende geht.

Quelle: FIRS