HMRC hat Leitlinien veröffentlicht, die erläutern, wie die Umsatzsteuerregeln des Vereinigten Königreichs (UK) auf britische und ausländische Unternehmen anzuwenden sind, die an Transaktionen mit Kryptowerten (cryptoassets) beteiligt sind – darunter Unternehmen, die Kryptowährungen und andere Token verkaufen oder tauschen, sowie digitale Plattformen und Marktplätze, die solche Transaktionen vermitteln. Die Leitlinien behandeln die Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Registrierung, die zu erhebenden Kundeninformationen, die Regeln zum Ort der Leistung (place of supply) und die Pflichten zur Aufzeichnung.
Die wichtigsten Umsatzsteuerregeln für Kryptowerte
Nach den Leitlinien müssen Unternehmen, die an Transaktionen mit Kryptowerten beteiligt sind, prüfen, ob sie sich im Vereinigten Königreich (UK) umsatzsteuerlich registrieren müssen, und dabei ihre Umsätze und Kunden berücksichtigen. Bestimmte Unternehmen können von der Registrierung befreit sein, darunter solche, die ausschließlich nullbesteuerte (steuerfrei mit Vorsteuerabzug) Umsätze im UK tätigen, ausländische Verkäufer, die britische Nichtunternehmer-Kunden ausschließlich über Online-Marktplätze beliefern, sowie Unternehmen, deren UK-Umsätze vollständig an umsatzsteuerlich registrierte Kunden in Großbritannien erfolgen, die die Umsatzsteuer im reverse charge abrechnen.
Darüber hinaus stellte HMRC klar, dass Unternehmen den Kunden identifizieren, dessen Standort feststellen und bestimmen müssen, ob dieser als Unternehmer oder als Privatverbraucher handelt. Unzureichende Informationen können zu einer zu niedrig erklärten Umsatzsteuer, zu Compliance-Prüfungen durch HMRC, zu Steuerkorrekturen, Zinsen und Strafzuschlägen führen. Das Führen vollständiger, aktueller Umsatzsteueraufzeichnungen und das Erheben ausreichender Kundeninformationen zur Bestimmung der zutreffenden umsatzsteuerlichen Behandlung gehören ebenfalls zu den wesentlichen Compliance-Anforderungen.
Die anzuwendenden Regeln zum Ort der Leistung hängen von der Art der Leistung und dem Status des Kunden ab. Bei B2B-Dienstleistungen liegt der Leistungsort grundsätzlich dort, wo der Kunde ansässig ist, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen, einschließlich der Regelungen zur tatsächlichen Nutzung und Auswertung. Bei elektronisch erbrachten B2C-Dienstleistungen liegt der Leistungsort grundsätzlich dort, wo sich der Kunde befindet.
Unternehmen müssen außerdem feststellen, ob ihre Tätigkeiten im Zusammenhang mit Kryptowerten als digitale Dienstleistungen gelten, da hierfür andere Regeln zum Ort der Leistung gelten können. Bei der unmittelbaren Erbringung digitaler Dienstleistungen fällt für britische Kunden grundsätzlich UK-Umsatzsteuer an, während Leistungen an ausländische Kunden außerhalb des Anwendungsbereichs der UK-Umsatzsteuer liegen können, jedoch Pflichten im Ausland auslösen. Vermittelt eine Drittplattform oder ein Marktplatz die Verkäufe, kann je nach den Umständen die Plattform für die Abrechnung der Umsatzsteuer verantwortlich sein. Bei grenzüberschreitenden digitalen B2C-Dienstleistungen benötigen Unternehmen grundsätzlich zwei Nachweise, die den üblichen Standort des Kunden belegen, sofern keine besondere Vermutung greift.
Fazit
Da sich Kryptowerte stetig weiterentwickeln, ist die Einhaltung der HMRC-Leitlinien sowohl für britische als auch für ausländische Unternehmen unerlässlich. Die Anwendung der zutreffenden Regeln zum Ort der Leistung, das sorgfältige Führen von Kundenunterlagen und die Klärung, wer für die Umsatzsteuer bei Plattformverkäufen verantwortlich ist, helfen Unternehmen, Steuerrisiken zu verringern und die Umsatzsteuer korrekt zu erklären.
