Die Administrative Review and Hearings Division (Division) der Finanzbehörde des Bundesstaates Washington (Department of Revenue, DOR) hat entschieden, dass eine Einwohnerin Washingtons, die in einem anderen Staat ein gebrauchtes Elektrofahrzeug (EV) gekauft hat, keinen Anspruch auf Erstattung der dort gezahlten Sales Tax hat. Sie machte geltend, der DOR habe ihr mitgeteilt, sie habe Anspruch auf Erstattung von 50 % dieser Steuer. Die Frage war, ob die Aussagen des DOR und das Steuerrecht Washingtons ihr den Erstattungsanspruch gaben.

Der Hintergrund des Streits

Am 9. Oktober 2023 beantragte die Steuerpflichtige im Rahmen des Sales-Tax-Erstattungsprogramms Washingtons die Erstattung der an einen anderen Staat gezahlten Sales Tax. Am 17. November 2023 lehnte die Taxpayer Account Administration Division (TAA) des DOR den Antrag ab. Sie erläuterte, dass zum Zeitpunkt des Kaufs keine Washingtoner Sales Tax erhoben worden sei und dass das Department of Licensing (Zulassungsbehörde) bei der Zulassung des Fahrzeugs die einschlägige Befreiung zutreffend angewandt habe.

Die Steuerpflichtige legte Einspruch ein und machte geltend, der DOR habe ihr zuvor mitgeteilt, sie habe Anspruch auf Erstattung der Hälfte der an den anderen Staat gezahlten Sales Tax.

Im Überprüfungsverfahren erläuterte die TAA, dass Washington die geschuldete Use Tax berechnet habe, indem es den maßgeblichen Steuersatz auf den steuerpflichtigen Kaufpreis des Fahrzeugs angewandt habe. Anschließend habe es die bereits an den anderen Staat gezahlte Sales Tax angerechnet. Diese Anrechnung senkte ihre Washingtoner Use-Tax-Schuld auf null oder darunter. Da Washington von ihr für das Fahrzeug keine Steuer erhoben hatte, gab es keine Washingtoner Steuer zu erstatten.

Analyse und Entscheidung der Division

Die Division wies darauf hin, dass der Bundesstaat sowohl retail sales tax als auch use tax erhebt, wobei die Sales Tax für Käufe innerhalb des Bundesstaates gilt und vom Käufer an den Verkäufer gezahlt wird. Die Use Tax greift, wenn bewegliche körperliche Gegenstände in Washington verwendet werden, aber keine Washingtoner Sales Tax gezahlt wurde.

Die Sales und Use Tax in Washington befreit qualifizierende Elektrofahrzeuge, darunter bestimmte neue und gebrauchte Personenkraftwagen, leichte Nutzfahrzeuge und mittelschwere Personenfahrzeuge. Für die Befreiung muss ein Fahrzeug festgelegte Anforderungen an sauberen Kraftstoff oder Elektroantrieb erfüllen. Der Verkehrswert eines gebrauchten Fahrzeugs zum Zeitpunkt des Kaufs darf USD 30.000 nicht übersteigen, und die Befreiung ist auf USD 16.000 des Kaufpreises begrenzt.

Die Division stellte fest, dass das Fahrzeug der Steuerpflichtigen für die Befreiung für gebrauchte Elektrofahrzeuge in Betracht kam, weil sein Kaufpreis unter USD 30.000 lag. Sie stellte zudem fest, dass das Department of Licensing die Bemessungsgrundlage zutreffend berechnet und die an den anderen Staat gezahlte Sales Tax angerechnet hatte. Da die Division keine Washingtoner Steuer erhoben hatte, lehnte sie den Erstattungsantrag ab.

Fazit

Diese Entscheidung zeigt, dass eine Steuerbefreiung oder Anrechnung in einem Staat keine Erstattung aus einem anderen garantiert. Für Unternehmen, die Fahrzeuge oder andere Ausrüstung in einem anderen Staat kaufen – etwa Flottenbetreiber, Händler und Unternehmen, die Elektrofahrzeuge in ihren Betrieb aufnehmen –, kann dies die tatsächlichen Kosten eines Kaufs verändern. Unternehmen sollten vor dem Abschluss klären, wie jeder Staat einen Kauf besteuert, und eine schriftliche Bestätigung oder eine verbindliche Auskunft einholen.