El IVA de Bangladés sobre los servicios digitales: normas para los proveedores extranjeros

En los últimos años, Facebook, Google y Amazon han consolidado una presencia significativa en el país, obteniendo ingresos de los usuarios locales a través de la publicidad, las suscripciones y los servicios de sus plataformas. Bangladesh se ha convertido en uno de los países más activos a nivel mundial en cuanto al uso de Facebook, lo que refleja un profundo compromiso digital entre su población.

Cabe destacar que plataformas como Netflix han creado una notable base de usuarios en Bangladés, generando ingresos considerables. Otro motor de la economía digital de Bangladés es el rápido crecimiento de los servicios financieros móviles, con proveedores como bKash y Nagad que han aumentado drásticamente su base de clientes y el volumen de transacciones en un breve periodo de tiempo. En combinación con una población de casi 175 millones de personas, estos factores han convertido a Bangladés en uno de los mercados digitales de más rápido crecimiento de Asia. En consecuencia, la legislación sobre el IVA se ha adaptado a este crecimiento.

Régimen del IVA de Bangladés para los servicios digitales

En Bangladés, el sistema del IVA se rige por la Ley del IVA y los Impuestos Suplementarios de 2012, que establece que las empresas extranjeras sin presencia física en Bangladés siguen estando sujetas al IVA si generan ingresos en el mercado local. En virtud de este régimen, los proveedores de servicios digitales no residentes, como Facebook o Meta, Google, Amazon y Microsoft, deben pagar el IVA al tipo estándar del 15 % sobre los ingresos obtenidos de los consumidores y usuarios locales.

Sin embargo, surgieron importantes inconsistencias en las cifras comunicadas, ya que el regulador de las telecomunicaciones y la Junta Nacional de Ingresos (NBR) presentaron totales muy diferentes, lo que puso de manifiesto deficiencias en el seguimiento y la contabilidad fiscal de las transacciones digitales transfronterizas. En respuesta a ello, en 2019, la NBR solicitó al Banco de Bangladesh que ordenara a todos los bancos comerciales deducir automáticamente un 15 % de IVA sobre los pagos realizados al extranjero por servicios como regalías, publicidad en línea y otros servicios digitales.

El Banco de Bangladés aceptó esta solicitud y emitió directivas que exigían a los bancos su cumplimiento, situando de hecho al sistema bancario en el centro de la recaudación del IVA para las transacciones digitales transfronterizas. Sin embargo, aunque estas normas entraron en vigor en 2019, la mayoría de los proveedores digitales extranjeros no obtuvieron certificados de registro del IVA ni números de identificación empresarial (BIN) durante un largo periodo debido a complicaciones administrativas y de procedimiento. Como consecuencia, surgió una brecha de cumplimiento en las primeras etapas de la aplicación.

Por lo tanto, los reguladores exigieron que los proveedores de servicios no residentes designaran a un agente fiscal o de IVA que actuara en su nombre. Dado que, en un principio, se exigía a los agentes de IVA que asumieran la responsabilidad solidaria por todas las obligaciones fiscales, sanciones, multas e intereses derivados de las actividades de los no residentes, muchos agentes potenciales, como las empresas de contabilidad y consultoría, se vieron disuadidos de registrarse para actuar en esta capacidad.

Por ello, en la Ley de Finanzas de 2021, el Gobierno de Bangladés revisó la normativa eliminando la responsabilidad solidaria, lo que hizo más viable que los intermediarios locales participaran en el cumplimiento del IVA para los proveedores de servicios extranjeros.

Según la legislación de Bangladés, los servicios digitales como el software como servicio (SaaS), las plataformas de streaming, la publicidad en línea, los servicios en la nube y los contenidos digitales descargables están sujetos al IVA. Cuando los servicios se prestan a particulares locales (transacciones B2C), los proveedores no residentes suelen estar obligados a aplicar y recaudar el IVA directamente de los consumidores o usuarios. Por el contrario, las transacciones B2B están sujetas a un mecanismo de inversión del sujeto pasivo, en virtud del cual es el cliente empresarial bangladesí quien se hace cargo del IVA en lugar del proveedor extranjero.

Registro del IVA y otros requisitos

Dado que no existe un umbral de registro del IVA definido para los proveedores extranjeros de servicios digitales, estos deben registrarse a efectos del IVA desde la primera venta B2C. El proceso de registro está totalmente digitalizado, y los sujetos pasivos que cumplan los requisitos deben presentar las solicitudes en línea junto con los documentos justificativos necesarios. Sin embargo, para los no residentes, el proceso es más complejo, ya que no pueden registrarse directamente.

Por lo tanto, deben completar el registro del IVA a través de un agente del IVA designado localmente, lo que refuerza la estructura de cumplimiento basada en intermediarios para los proveedores de servicios extranjeros que operan en Bangladés. Una vez completado el proceso de registro, las empresas registradas a efectos del IVA reciben un certificado de registro del IVA que incluye un BIN, que sirve como identificador único del sujeto pasivo en el sistema del IVA.

En cuanto a los requisitos de declaración, los agentes del IVA designados son responsables de presentar las declaraciones del IVA ante la NBR en nombre de sus clientes no residentes. Las declaraciones del IVA deben presentarse y los pagos realizarse mensualmente. Además, los sujetos pasivos y sus agentes del IVA deben mantener registros exhaustivos de todas las transacciones, incluidas las ventas y las compras, durante al menos 6 años.

Sanciones por incumplimiento de las normas del IVA

Recomendaciones estratégicas para proveedores no residentes

Las normas del IVA de Bangladés para los proveedores de servicios digitales extranjeros se encuentran entre las más complejas de la región asiática, ya que han pasado por varias fases y siguen dependiendo en gran medida de mecanismos de retención debido al registro directo incompleto de las empresas digitales extranjeras. Teniendo esto en cuenta, quienes operan en el país deben actuar con cautela a la hora de designar agentes del IVA, ya que esta es una de las decisiones de cumplimiento normativo más trascendentales que tomarán.

Otra área crítica es clasificar correctamente las transacciones B2C y B2B, ya que el tratamiento del IVA difiere significativamente. En particular, debido a un mecanismo de retención a nivel bancario, las empresas extranjeras corren el riesgo de sufrir una doble imposición o una distorsión del flujo de caja si no se mantiene la conciliación entre los distintos sistemas. Por lo tanto, las empresas extranjeras deben implementar sólidos mecanismos de seguimiento financiero que concilien las deducciones bancarias, las facturas de los clientes y las declaraciones de IVA presentadas a través de agentes locales.

Fuente: Dirección General de Impuestos - Preguntas frecuentes sobre el IVA, Junta Nacional de Ingresos - Guía de cumplimiento del IVA, PwC, Centro para el Diálogo Político y la Delegación de la Unión Europea en Bangladés