El Botswana Unified Revenue Service (BURS), la administración tributaria de Botsuana, publicó una nota de orientación en la que explica las reglas del IVA sobre las entregas con reverse charge. La guía está dirigida a los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA, a las entidades públicas y a las grandes empresas no registradas a efectos de IVA, y explica sus obligaciones de repercutir, declarar e ingresar el IVA cuando se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Definiciones y requisitos clave

El BURS aclaró que los requisitos del reverse charge se introdujeron originalmente con las Enmiendas del IVA de 2025 (2025 VAT Amendments). No obstante, esa normativa fue derogada y sustituida por la Ley del IVA de 2026 (2026 VAT Law), que entró en vigor el 1 de julio de 2026.

En la última guía, el BURS explicó que las Large Unregistered Persons (URP) son personas, instituciones o empresas que realizan entregas con un valor anual total superior a 1 millón de BWP (alrededor de 70,000 USD) pero que normalmente no están registradas a efectos de IVA. Se dedican principalmente a entregas exentas, lo que significa que sus actividades no suelen exigir el registro de IVA.

Además, el BURS explicó que los servicios remotos son servicios prestados por un proveedor situado fuera de Botsuana a un destinatario en Botsuana cuando, en el momento de la entrega, no existe conexión entre el lugar físico donde el proveedor presta el servicio y la ubicación del destinatario. Un ejemplo típico es un servicio de streaming de música prestado por una empresa de otro país a través de una app a un cliente en Botsuana.

Según las reglas del reverse charge, los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA responsables del IVA de una entrega con reverse charge deben emitir una factura fiscal generada por el destinatario (recipient-created tax invoice) cuando se realiza la entrega. En la práctica, esto significa que, en lugar de que el proveedor extranjero emita la factura de IVA, es el destinatario quien prepara la factura fiscal y declara el IVA. En el caso de los servicios remotos prestados por proveedores no residentes, el destinatario registrado a efectos de IVA debe notificar por escrito al proveedor extranjero que está registrado a efectos de IVA.

Las entidades públicas y las URP deben presentar una declaración de IVA al Commissioner General en un plazo de 28 días tras el final de cada periodo fiscal de dos meses. Se les asigna un periodo fiscal de Categoría A o de Categoría B. Los sujetos pasivos registrados a efectos de IVA no necesitan presentar una declaración separada para las entregas con reverse charge. En su lugar, declaran estas operaciones a través de su declaración de IVA habitual, que se ha modificado para dar cabida a las entregas con reverse charge.

Los servicios remotos recibidos antes de agosto de 2026 deben declararse mediante la Declaration of Value Added Tax Due on Imported Service existente. Las entregas recibidas a partir de agosto de 2026 quedan sujetas al nuevo sistema de declaración del reverse charge.

Conclusión

La guía aclara los requisitos de facturación, notificación y presentación tanto para las entidades registradas como para las grandes entidades no registradas. Las empresas que reciben servicios remotos del extranjero deberían comprobar qué vía de declaración se aplica a sus operaciones.