Brasil publica las primeras normas sobre el IVA para el CBS y el IBS

El 30 de abril de 2026, Brasil publicó su primer reglamento exhaustivo para el nuevo sistema dual del IVA del país, en el que se establecen normas operativas detalladas tanto para la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS) federal como para el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) estatal y municipal. La publicación de este reglamento supone un paso importante en la aplicación de la tan esperada reforma del complejo régimen de impuestos indirectos de Brasil.

Ámbito de aplicación de la normativa

La normativa publicada abarca más de 1.200 artículos y ofrece una amplia orientación práctica sobre el funcionamiento del nuevo sistema del IVA. Más concretamente, la normativa define las operaciones sujetas a impuestos, explica cómo debe calcularse la base imponible, establece normas para las deducciones del IVA soportado e introduce requisitos para la facturación electrónica y la documentación digital.

Además, el reglamento también abarca los procedimientos para las declaraciones de IVA prellenadas, las obligaciones de registro para las empresas no residentes y el funcionamiento del mecanismo de recaudación de pago fraccionado. Asimismo, las disposiciones subrayan que, a partir de agosto de 2026, quienes no incluyan la información del CBS y el IBS en las facturas electrónicas podrán enfrentarse a sanciones equivalentes al 1 % del valor de la operación.

Al mismo tiempo, las autoridades han abierto un periodo de consulta pública hasta el 31 de mayo de 2026 para recabar comentarios técnicos de los sujetos pasivos y los participantes del sector sobre el marco normativo en evolución. Cabe destacar que la plena implementación de los sistemas CBS e IBS sigue dependiendo de normas adicionales y de una orientación coordinada, incluidas las disposiciones conjuntas que emitirán la Receita Federal de Brasil y el comité directivo del IBS.

Conclusión

En esencia, la publicación de la normativa marca el inicio de la fase de aplicación de la reforma del IVA de Brasil desde una perspectiva operativa. Además, representa un hito importante, más que la etapa final del proceso de reforma. Aunque persisten algunas incertidumbres, como el tipo definitivo del CBS, las empresas disponen ahora de suficiente orientación legislativa y normativa para comenzar a prepararse para la reforma en la práctica. No obstante, es necesario seguir vigilando la nueva legislación secundaria, las orientaciones administrativas y la evolución normativa.

Fuente: Deloitte