Explicación de la Ley canadiense de fiscalidad de los servicios digitales: Ámbito de aplicación, impacto y cumplimiento

Los cambios y novedades que ha traído consigo la economía digital han puesto a los gobiernos de todo el mundo en la tesitura de tener que reevaluar sus marcos normativos fiscales y mantenerse al día de las tendencias y modelos de negocio modernos. Canadá, una de las mayores economías del mundo, no ha sido inmune a estos retos.

Por ello, Canadá introdujo la Ley del Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) para hacer frente a los retos fiscales que plantean los gigantes tecnológicos que operan en Canadá sin presencia física y prestan servicios a clientes canadienses. Este artículo profundiza en la DST canadiense y explora su ámbito de aplicación, requisitos e impacto en empresas y usuarios.

Visión general de la Ley canadiense del Impuesto sobre Servicios Digitales

Canadá anunció su plan para introducir el DST en 2020. Sin embargo, entró oficialmente en vigor en junio de 2024, aplicándose retroactivamente a los llamados ingresos incluidos en el ámbito de aplicación a partir del 1 de enero de 2022. Los proveedores de servicios digitales nacionales y extranjeros entran en el ámbito de aplicación de la DST si cumplen criterios específicos.

Por lo tanto, cualquier proveedor de servicios digitales cuyos ingresos globales anuales en el año anterior al de referencia superen los 750 millones de dólares canadienses y cuyos ingresos dentro del ámbito de aplicación canadiense superen los 20 millones de dólares canadienses debe pagar un impuesto del 3% sobre sus ingresos obtenidos de los usuarios canadienses.

Los proveedores de servicios digitales que no superen el umbral global y canadiense para el DST, pero cuyos ingresos por servicios digitales canadienses superen los 10 millones de CAD, deben registrarse para el DST y presentar declaraciones anuales del DST. Sin embargo, no pagarán un impuesto del 3%.

El DST se aplica sobre la base de años naturales, y el primer año natural en que se aplica es 2024. El primer pago del DST vencerá el 30 de junio de 2025 e incluirá los ingresos incluidos en el ámbito de aplicación del DST obtenidos a partir de 2022. Esta decisión de aplicar retroactivamente el DST se ha encontrado con la oposición no sólo de las grandes empresas que están sujetas al impuesto, sino también de los gobiernos, el más ruidoso de los cuales es el de Estados Unidos.

Ámbito de aplicación del DST canadiense

La DST se aplica a las cuatro categorías de ingresos incluidas en su ámbito de aplicación: ingresos por servicios de mercado en línea, ingresos por servicios de publicidad, ingresos por servicios de redes sociales e ingresos por datos de usuarios.

Ingresos por servicios de mercado en línea

Para entrar en el ámbito de aplicación de la DST, los mercados en línea deben cumplir tres requisitos. Deben ser interfaces digitales que permitan a los usuarios interactuar con otros usuarios y faciliten el suministro de bienes o servicios, incluidos los contenidos digitales.

Esto significa, por ejemplo, que Amazon entra en el ámbito de aplicación de la DST. Por el contrario, una interfaz digital con un único proveedor, o que ofrezca servicios de pago, queda excluida de ser un mercado en línea y queda fuera del ámbito de aplicación de la DST.

Los ingresos canadienses por servicios de mercado en línea incluyen los ingresos generados por las cuotas de suscripción y las cuotas de pago por usuario cobradas por proporcionar acceso a los mercados en línea. Además, los ingresos generados en base a facilitar la oferta entre usuarios, como las comisiones por transacción, también entran dentro de los ingresos por servicios de mercado online.

Ingresos por servicios de publicidad en línea

Los ingresos obtenidos de la publicidad dirigida a través de una interfaz digital en línea y proporcionando un espacio en línea para la publicidad dirigida se consideran ingresos de servicios de publicidad en línea en virtud de la normativa DST. Los contenidos patrocinados, la visualización de anuncios, la publicidad en vídeo y la publicidad de campañas políticas, si se utilizan con fines promocionales, se consideran publicidad dirigida.

La publicidad dirigida puede ser demográfica, basada en los datos del usuario, incluidos la edad o el sexo, geográfica, si se basa en la ubicación del usuario, y basada en el comportamiento y los intereses, si se basa en el historial de navegación, compras o búsquedas del usuario. Además, si la publicidad se basa en datos del usuario que incluyen el historial de acceso del usuario, entonces se considera segmentación temporal, y los ingresos obtenidos por la prestación de esos servicios entran en el ámbito de aplicación de la DST.

Ingresos por servicios de redes sociales

Con arreglo a la DST, los ingresos por servicios de redes sociales incluyen los obtenidos por proporcionar a los usuarios acceso a la plataforma de redes sociales y a servicios premium y por facilitar la interacción entre usuarios o entre usuarios y contenidos digitales creados por otros usuarios de redes sociales.

Ingresos por datos de usuarios

Los nombres de usuario, las direcciones postales o de correo electrónico, las preferencias u otros datos similares que los mercados en línea, los motores de búsqueda o las plataformas sociales recopilan de sus usuarios y venden o ganan están sujetos a la DST como ingresos por datos de usuario. Además de la venta de datos de usuarios, los ingresos generados por la concesión de licencias a terceros también están sujetos a las normas sobre ingresos de la DST.

Repercusiones para los proveedores de servicios digitales y los usuarios

Con las normas de la DST en vigor, los proveedores de servicios digitales deben registrarse para la DST en Canadá si sus ingresos globales y canadienses superan los umbrales definidos. Además, aquellos sujetos a un impuesto del 3% se enfrentarán a cargas financieras que podrían disminuir sus beneficios.

Asimismo, aquellos que cumplan todos los criterios para registrarse y pagar el DST deberán asignar recursos adicionales para determinar si los ingresos generados en 2022 y 2023 entran dentro de los ingresos comprendidos en el ámbito de aplicación canadiense y si los ingresos globales de 2021 y 2022 superan el umbral de ingresos mundiales. Además, los proveedores de servicios digitales deben calcular qué cantidad de DST pagan el año siguiente por los ingresos obtenidos en 2022, 2023 y 2024.

Por otro lado, los usuarios que utilicen los servicios prestados por estas empresas pueden enfrentarse a un aumento de los precios o a tasas adicionales. Los proveedores de servicios digitales pueden decidir trasladar estos costes a sus usuarios. Por ejemplo, Amazon impuso una nueva tasa del 3% a sus vendedores de Amazon en Canadá, mientras que Google introdujo una tasa DST canadiense del 2,5% para los anuncios publicados en Canadá.

Sanciones por incumplimiento de las normas DST

Todas las empresas que no se registren para el DST a tiempo, es decir, el 31 de enero del año siguiente, pueden enfrentarse a una multa de 20.000 CAD por cada año natural en el que tenían que registrarse. La no presentación a tiempo de la declaración del DST puede dar lugar a sanciones de hasta el 5% del DST adeudado y el 1% del DST adeudado multiplicado por el número de meses de retraso de la declaración. No obstante, la sanción del 1% se limita a 12 meses.

Quienes incumplan repetidamente la obligación de presentar la declaración del IVA pueden enfrentarse a sanciones aún mayores, de hasta el 10% del IVA adeudado y el 2% del IVA adeudado multiplicado por el número de meses completos de retraso en la presentación de la declaración.

La presentación de declaraciones de DST falsas e incorrectas podría dar lugar a 5.000 CAD o al 25% del importe en que se haya reducido cualquier cantidad pagadera en virtud de esta normativa DST o en que se haya incrementado cualquier pago que pueda obtenerse en virtud de la misma, según cuál sea el importe más elevado.

Por último, el hecho de no facilitar la información o el registro requeridos se sancionará con 2.500 CAD por cada uno de esos incumplimientos.

Conclusión

Además de los costes financieros directos causados por el pago de la DST hasta tres años a la vez, determinar qué ingresos de años anteriores entran en el ámbito de aplicación de la DST y qué importe de la DST debe pagarse por estos ingresos lleva mucho tiempo a los proveedores de servicios digitales. Además, los usuarios de estos servicios también pueden tener que hacer frente a las consecuencias financieras de la imposición de la DST a los proveedores de servicios digitales, ya que podrían trasladárselas a través de tasas adicionales.

No obstante, ahora que se acerca el final del calendario de 2024 y la obligación de presentar las declaraciones del DST, todas las empresas cuyos ingresos superen los umbrales del DST deben asegurarse de que se inscriben en el DST a tiempo y presentan una declaración correcta y a tiempo.

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