Canadá - Entra en vigor la Ley de fiscalidad de los servicios digitales

En su Declaración Económica de Otoño de 2020, Canadá anunció la introducción de un Impuesto sobre los Servicios Digitales (DST). Sin embargo, el Ministerio de Finanzas de Canadá redactó las disposiciones para la aplicación del DST con la Ley de Aplicación de la Declaración Económica de Otoño de 2023 (Proyecto de Ley C-59).

El 20 de junio de 2024, el Proyecto de Ley C-59 recibió el Asentimiento Real, lo que significa que el gobierno lo aprobó y permitió la aplicación del DST. Tras esta aprobación, el Gobierno emitió la Orden nº 2024-0856 el 28 de junio de 2024, que establece que el DST entrará en vigor en el año natural 2024 y se aplicará con carácter retroactivo a los ingresos comprendidos en el ámbito de aplicación obtenidos desde el 1 de enero de 2022.

Ingresos incluidos en el ámbito de aplicación del DST canadiense

El DST canadiense, fijado en un tipo del 3%, se aplica a los ingresos obtenidos por las grandes empresas y las empresas extranjeras compuestos por ingresos de servicios digitales de origen canadiense procedentes de:

• servicios de mercado en línea,

• servicios de publicidad en línea,

• servicios de medios sociales,

• monetización de datos de usuarios.

Las grandes empresas nacionales y extranjeras que forman parte de un grupo empresarial están sujetas a la DST si cumplen los dos umbrales de ingresos siguientes, que se calculan sobre una base de grupo consolidado:

1. Ingresos globales procedentes de todas las fuentes de al menos 750 millones de euros en un ejercicio fiscal del grupo que finalice en el año natural anterior e

2. Ingresos canadienses por prestación de servicios digitales superiores a 20 millones de CAD.

El gobierno canadiense definió cómo determinar los ingresos incluidos en el ámbito de aplicación en función de la categoría del servicio digital.

Los ingresos del mercado en línea son obtenidos por un mercado en línea que ayuda a poner en contacto a vendedores de bienes y servicios con compradores potenciales. Algunos ejemplos son las cuotas de suscripción, las cuotas de pago por uso, las comisiones por transacción y las comisiones por servicios de pago.

Los ingresos por servicios de publicidad en línea se refieren a los ingresos obtenidos por servicios destinados a colocar anuncios en línea, incluida la facilitación de la entrega de un anuncio en línea y el suministro de espacio digital para un anuncio en línea.

Los ingresos obtenidos por proporcionar una plataforma de medios sociales que facilita las interacciones entre los usuarios o entre los usuarios y determinados contenidos digitales entran en el ámbito de los ingresos por servicios de medios sociales.

Por último, los ingresos por datos de usuarios se generan mediante la venta o licencia de datos recopilados de usuarios de un mercado en línea, una plataforma de medios sociales o un motor de búsqueda.

Conclusión

Las empresas que alcancen el umbral de la DST deben registrarse en la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) antes del 31 de enero de 2025, presentar una declaración fiscal anual y pagar cualquier impuesto adeudado antes del 30 de junio de 2025. Si no lo hacen, podrían enfrentarse a multas mínimas de 2.000 CAD por no presentar la declaración y del 50% de la cantidad adeudada por el delito de hacer una declaración falsa o engañosa.

Teniendo esto en cuenta, las empresas deben determinar si entran en el ámbito de aplicación de las disposiciones de la DST y si deben registrarse.

Fuente: Anuncio sobre el proyecto de ley C-59, Orden nº 2024-0856, Proyecto de ley C-59