La Agencia Tributaria de Canadá (Canadian Revenue Agency) ha publicado unas directrices actualizadas para el sector de la construcción de viviendas. Las directrices incluyen cambios de 2022 a 2025 relativos a las viviendas residenciales de nueva construcción o sustancialmente reformadas, la presentación de las declaraciones de GST/HST y el límite de la devolución para las viviendas de alquiler construidas expresamente para ese fin.

Aunque algunos de los cambios llevan tiempo en vigor, la Canadian Revenue Agency solo los ha incluido recientemente en sus directrices oficiales para este sector.

Principales cambios para el sector de la construcción de viviendas

Desde mayo de 2022, Canadá implantó una norma que exige que todas las ventas por cesión (assignment sales) de viviendas residenciales de nueva construcción o sustancialmente reformadas estén sujetas al GST/HST. Una venta por cesión se produce cuando un comprador inicial que firmó un contrato de compraventa de una vivienda nueva vende sus derechos y obligaciones derivados de ese contrato a otra persona antes de que la venta se complete y el inmueble se registre a nombre del comprador inicial.

Antes de implantarse esta norma, el GST/HST solo se aplicaba en determinadas situaciones, como cuando el comprador inicial vendía el inmueble con ánimo de lucro o como parte de una actividad empresarial.

Asimismo, las directrices subrayan que, a partir de 2024, todos los sujetos pasivos registrados deben presentar sus declaraciones de GST/HST electrónicamente. Los únicos exentos de esta norma son las entidades financieras enumeradas y la mayoría de las entidades benéficas. Antes de implantarse la presentación electrónica obligatoria para casi todas las empresas, existía un umbral de presentación electrónica obligatoria, que exigía cumplir esa norma solo a quienes lo superaban.

Otro cambio importante es que, a partir de 2024, todos los pagos o ingresos superiores a CAD 10,000 al Receiver General for Canada, el tesorero y contable central del gobierno federal, deben realizarse electrónicamente. No obstante, la opción de pagar mediante cheque se mantuvo pese a este nuevo requisito. Además, en lugar de imponer sanciones de inmediato por incumplimiento, la Canadian Revenue Agency se centró en informar a los sujetos pasivos sobre las opciones de pago electrónico disponibles.

Por último, el gobierno canadiense modificó el programa de devolución (rebate) del GST/HST para los nuevos inmuebles residenciales de alquiler. El máximo de devolución del 36% establecido anteriormente se ha incrementado al 100%. Un aspecto clave del nuevo programa de devolución es la eliminación de los umbrales de reducción progresiva del sistema anterior. Esto significa que los proyectos de vivienda de alquiler que reúnan los requisitos pueden recibir devoluciones íntegras con independencia del valor del inmueble. No obstante, deben cumplirse determinadas condiciones para que los inmuebles puedan acogerse al nuevo programa de devolución para inmuebles residenciales de alquiler.

Conclusión

La introducción de la presentación electrónica obligatoria de las declaraciones de GST/HST, la exigencia de pagos electrónicos superiores a CAD 10,000 y la ampliación de la devolución para las viviendas de alquiler construidas expresamente para ese fin son pasos hacia la modernización y un mayor cumplimiento en el sector de la construcción de viviendas en Canadá.

Además, algunas de estas medidas están diseñadas específicamente para estimular la construcción de edificios de alquiler, hacer frente al creciente problema de escasez de vivienda y fomentar la inversión en promociones de alquiler a largo plazo en todo Canadá.

Fuente: RC4052 GST/HST Information for the Home Construction Industry