Canadá - Ampliación del ámbito de imposición de los productos digitales

La provincia canadiense de Columbia Británica (CB) ha aclarado la fiscalidad de los productos y servicios digitales con su Presupuesto y Plan Fiscal 2024/25 (Presupuesto 2024). Entre las diversas medidas fiscales anunciadas destacan las enmiendas a la Ley Provincial del Impuesto sobre las Ventas de BC (PSTA).

Estas enmiendas, en respuesta a una decisión del Tribunal Supremo de Columbia Británica, proporcionan una definición clara de software para el Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) y especifican la fecha de entrada en vigor de los cambios.

En Hootsuite Inc. contra British Columbia (Departamento de Finanzas), el Tribunal Supremo de B.C. (BCSC) decidió que los servicios de almacenamiento, computación y soporte en la nube no eran imponibles. El BCSC distinguió el software como servicio (SaaS) y la infraestructura como servicio (IaaS) del "software" imponible en virtud de la PSTA.

Enfoque del Ministerio de Hacienda

El Ministerio de Hacienda de B.C. emitió una notificación formal a los proveedores y compradores de software en nube y servicios relacionados como respuesta lógica y necesaria tras la emisión de la decisión judicial.

En la Notificación, el MdF declaró que consideraba los servicios de computación en nube como el derecho de acceso a programas de software sujetos a impuestos, un servicio de telecomunicaciones sujeto a impuestos, o ambos. Además, aunque todos los servicios de apoyo no eran imponibles, en los casos en que los servicios de apoyo incluían un derecho no incidental a utilizar programas informáticos o un servicio de telecomunicaciones, el servicio de apoyo se consideraba imponible en su totalidad o en parte.

Con esta notificación, el Ministerio de Hacienda anunció nuevos pasos para introducir legislación que respalde retroactivamente la forma en que se administraba el PST antes de la decisión judicial.

Para reflejar las enmiendas del Presupuesto 2024, en febrero de 2024, el MdF revisó el Boletín 105 del Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) sobre Software y el Boletín 107 del Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) sobre Servicios de Telecomunicaciones, aclarando la definición de software y cómo se aplica el PST a los productos de computación en nube, alojamiento web, servicios de copia de seguridad de datos y a las tarifas de acceso a bases de datos en línea.

La definición de "software" se ha ampliado para incluir IaaS, SaaS, software de aplicación, software de sistema, videojuegos y aplicaciones para dispositivos móviles.

Según consta en el Presupuesto 2024, estos cambios entraron en vigor en abril de 2013, lo que significa que tienen más de una década de efecto retroactivo.

Conclusión

Aunque el MdF recomienda que los proveedores de servicios de computación en nube y sus clientes sigan las directrices proporcionadas en el Boletín 105 y el Boletín 107, los efectos de estas nuevas normas aún están por ver, especialmente dada su aplicación retroactiva.

Sin embargo, las empresas deben prestar atención a estas nuevas normas, determinar cómo pueden afectarles y considerar si puede ser necesario registrarse a efectos del PST para años anteriores.

Fuente: Aviso sobre el impuesto provincial sobre las ventas (PST), Boletín 105 del Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST), Boletín 107 del impuesto provincial sobre las ventas, Presupuesto y Plan Fiscal 2024