IVA de Tailandia sobre servicios digitales: normas y cumplimiento

Tras varios años de retraso, Tailandia introdujo en febrero de 2021 una reforma significativa de su sistema de IVA para hacer frente a la creciente economía digital. Como resultado, el 1 de septiembre de 2021 entraron en vigor nuevas normas dirigidas a los proveedores extranjeros de servicios digitales que suministran contenidos o servicios digitales desde el exterior a clientes en Tailandia. La idea central de esta decisión era someter al IVA a los proveedores extranjeros de servicios electrónicos que obtienen ingresos de consumidores tailandeses, aunque no tengan presencia física en el país.

En su momento, esto alineó la legislación nacional con las tendencias regionales y globales más amplias, en las que países como Singapur, Malasia e Indonesia han implantado regímenes similares para gravar los servicios digitales transfronterizos. No obstante, aunque el concepto de gravar a los proveedores extranjeros de servicios digitales es parecido, el régimen tailandés, como cualquier otra legislación nacional, tiene sus particularidades y características. Para las empresas extranjeras, comprender las normas de IVA específicas de cada país es esencial para garantizar el cumplimiento y evitar sanciones costosas.

Ámbito de aplicación del IVA de Tailandia sobre los servicios digitales

La legislación tailandesa aclara el significado de dos términos clave dentro del ámbito de las normas de IVA de 2021: servicios electrónicos y plataformas electrónicas.

Los servicios electrónicos, o servicios digitales, se definen como servicios que entregan bienes intangibles o incorporales a través de Internet o de cualquier red electrónica y que son inherentemente automatizados, es decir, que no pueden prestarse de forma efectiva sin tecnología de la información. Algunos de los ejemplos más destacados para el mercado tailandés incluyen los juegos en línea, las aplicaciones móviles, los servicios en la nube, las plataformas de streaming y los servicios de publicidad en línea.

Las plataformas electrónicas, por su parte, son mercados o canales digitales que múltiples proveedores de servicios utilizan para ofrecer sus servicios a los usuarios finales. En esencia, las plataformas digitales actúan como intermediarias, facilitando todo el proceso de la transacción: presentar el servicio, recibir el pago y entregar el servicio al cliente. Entre los ejemplos destacados figuran los sitios web, las aplicaciones móviles u otros sistemas digitales que permiten una interacción fluida entre proveedores y destinatarios, al tiempo que respaldan la naturaleza automatizada de los servicios electrónicos.

¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Tailandia?

Los proveedores extranjeros de servicios digitales y las plataformas digitales deben registrarse a efectos del IVA en Tailandia una vez que sus ingresos anuales por el suministro de servicios electrónicos a clientes tailandeses superen los 1,8 millones de THB (aproximadamente 55.000 USD). El proceso de registro debe completarse en un plazo de 30 días a partir del día en que se supere el umbral, a través del sistema VAT for Electronic Service (VES) del Departamento de Rentas. Cabe señalar que el proceso de registro varía ligeramente según si el solicitante es una empresa o una persona física.

Para completar el proceso de registro, las empresas deben presentar un certificado de constitución, traducido al inglés y notarizado en los últimos seis meses, en el que consten el nombre de la empresa, el país y la fecha de constitución, junto con un certificado de residencia fiscal de su país de constitución, si procede. En cambio, los requisitos para las personas físicas son algo menos exigentes y les obligan a aportar una copia notarizada de su pasaporte o documento de identidad, también notarizada en los últimos 6 meses, y, si procede, un certificado de residencia fiscal.

De la presentación a las devoluciones: gestión de las obligaciones del IVA

Completar el proceso de registro es solo el primer paso para cumplir las normas y reglamentos del IVA. Una vez registrados, los proveedores extranjeros de servicios digitales y los operadores de plataformas deben cumplir los requisitos de presentación y pago del IVA de Tailandia. La primera obligación es aplicar, recaudar y remitir el IVA al tipo actualmente reducido del 7 % en cada venta a un residente tailandés. El tipo general de IVA en Tailandia está fijado en el 10 %. Sin embargo, el tipo se reduce al 7 % hasta el 30 de septiembre de 2026, salvo que el gobierno prorrogue el periodo de aplicación.

Además, las declaraciones de IVA deben presentarse mensualmente entre el día 1 y el 23 del mes fiscal siguiente a aquel en que surge la obligación del IVA. Las declaraciones de IVA deben presentarse incluso en los meses en que no se hayan generado ingresos. Asimismo, los proveedores extranjeros de servicios digitales registrados a efectos del IVA deben, previa solicitud del Departamento de Rentas, elaborar un informe de IVA repercutido que incluya una relación detallada de las transacciones en un formato específico. Estos informes deben conservarse durante al menos 5 años a partir de la fecha en que se elaboran.

Las empresas y personas físicas extranjeras registradas a efectos del IVA tienen derecho a solicitar una devolución en diversas circunstancias, entre ellas los pagos en exceso de IVA recaudado a clientes registrados a efectos del IVA, los pagos en exceso relacionados con clientes fuera de Tailandia, los pagos en exceso por servicios no electrónicos o los pagos en exceso derivados de errores de cálculo o cargos duplicados.

Requisitos de cumplimiento y medidas de ejecución

El Departamento de Rentas de Tailandia ha establecido expectativas de cumplimiento claras para los proveedores extranjeros de servicios digitales. Quienes incumplan las obligaciones de registro, presentación o pago del IVA pueden enfrentarse a sanciones civiles y penales.

Nota: Los datos de la tabla proceden de la Guía del Departamento de Rentas sobre el IVA de los servicios electrónicos prestados a no registrados a efectos del IVA en Tailandia

Elementos clave del régimen de Tailandia

El régimen tailandés se centra principalmente en las transacciones B2C. En consecuencia, los servicios prestados a empresas registradas a efectos del IVA, o transacciones B2B, quedan por lo general fuera de esta obligación, ya que esos clientes liquidan el IVA mediante mecanismos de inversión del sujeto pasivo. Además, las normas están diseñadas específicamente para cubrir las transacciones de servicios y no las de bienes.

Aunque se incluye la mayoría de los servicios digitales, la enseñanza en directo, en la que un profesor imparte el contenido de un curso a través de Internet u otra red electrónica, y los servicios profesionales que requieren intervención humana directa y no son inherentemente automatizados, como un servicio de consultoría por videollamada o la oferta de diseño publicitario por correo electrónico, quedan fuera de su ámbito de aplicación.

Con un umbral de registro relativamente bajo de 1,8 millones de THB, el gobierno de Tailandia quiso asegurarse de que una amplia gama de empresas digitales extranjeras quedara dentro del ámbito del régimen. Para los proveedores extranjeros, la clave está en comprender el alcance de los servicios sujetos a impuestos, vigilar los umbrales de ingresos y mantener prácticas puntuales de presentación y pago, no solo para cumplir con éxito, sino también para evitar sanciones y garantizar unas operaciones fluidas en el mercado tailandés.

Fuente: Departamento de Rentas de Tailandia, EY, PwC