El IVA tailandés sobre los servicios digitales: normativa y cumplimiento

Tras varios años de retrasos, Tailandia introdujo en febrero de 2021 una importante reforma de su sistema del IVA para hacer frente al crecimiento de la economía digital. Como resultado, el 1 de septiembre de 2021 entraron en vigor nuevas normas dirigidas a los proveedores extranjeros de servicios digitales que suministran contenidos o servicios digitales desde el extranjero a clientes en Tailandia. La idea central de esta decisión era someter al IVA a los proveedores extranjeros de servicios electrónicos que obtienen ingresos de los consumidores tailandeses, incluso aunque no tengan presencia física en el país.

En ese momento, esto alineó la legislación nacional con tendencias regionales y globales más amplias, en las que países como Singapur, Malasia e Indonesia han implementado regímenes similares para gravar los servicios digitales transfronterizos. No obstante, aunque el concepto de gravar a los proveedores extranjeros de servicios digitales es similar, el régimen de Tailandia, como cualquier otra legislación nacional, tiene sus particularidades y características. Para las empresas extranjeras, comprender las normas del IVA específicas de cada país es esencial para garantizar el cumplimiento y evitar costosas sanciones.

Ámbito de aplicación del IVA tailandés sobre los servicios digitales

La legislación tailandesa aclara el significado de dos términos clave dentro del ámbito de aplicación de las normas del IVA de 2021: servicios electrónicos y plataformas electrónicas.

Los servicios electrónicos, o servicios digitales, se definen como servicios que suministran bienes intangibles o incorpóreos a través de Internet o de cualquier red electrónica y que son intrínsecamente automatizados, lo que significa que no pueden prestarse de manera efectiva sin tecnología de la información. Algunos de los ejemplos más destacados para el mercado tailandés incluyen los juegos en línea, las aplicaciones móviles, los servicios en la nube, las plataformas de streaming y los servicios de publicidad en línea.

Las plataformas electrónicas, por su parte, son mercados o canales digitales que utilizan múltiples proveedores de servicios para ofrecer sus servicios a los usuarios finales. Esencialmente, las plataformas digitales actúan como intermediarias, facilitando todo el proceso de transacción: presentar el servicio, recibir el pago y prestar el servicio al cliente. Entre los ejemplos destacados se incluyen sitios web, aplicaciones móviles u otros sistemas digitales, que permiten una interacción fluida entre proveedores y destinatarios, al tiempo que respaldan la naturaleza automatizada de los servicios electrónicos.

¿Quién debe registrarse a efectos del IVA en Tailandia?

Los proveedores de servicios digitales extranjeros y las plataformas digitales deben registrarse a efectos del IVA en Tailandia una vez que sus ingresos anuales por la prestación de servicios electrónicos a clientes tailandeses superen los 1,8 millones de THB (aproximadamente 55 000 USD). El proceso de registro debe completarse en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que se supere el umbral, a través del sistema de IVA para servicios electrónicos (VES) del Departamento de Hacienda. Cabe destacar que el proceso de registro varía ligeramente dependiendo de si el solicitante es una empresa o un particular.

Para completar el proceso de registro, las empresas deben presentar un certificado de constitución, traducido al inglés y certificado ante notario en los últimos seis meses, en el que figuren el nombre de la empresa, el país y la fecha de constitución, junto con un certificado de residencia fiscal de su país de constitución, si procede. Por el contrario, los requisitos para las personas físicas son algo menos exigentes y les obligan a presentar una copia certificada ante notario de su pasaporte o documento de identidad, certificada igualmente en los últimos seis meses, y, si procede, un certificado de residencia fiscal.

De la declaración a las devoluciones: gestión de las obligaciones en materia de IVA

Completar el proceso de registro es solo el primer paso para cumplir con las normas y reglamentos del IVA. Una vez registrados, los proveedores de servicios digitales y los operadores de plataformas extranjeros deben cumplir con los requisitos de declaración y pago del IVA de Tailandia. La primera obligación es aplicar, recaudar y remitir el IVA al tipo reducido actual del 7 % sobre cada venta a un residente tailandés. El tipo estándar del IVA en Tailandia está fijado en el 10 %. Sin embargo, el tipo se reduce al 7 % hasta el 30 de septiembre de 2026, a menos que el Gobierno amplíe el periodo de aplicación.

Además, las declaraciones del IVA deben presentarse mensualmente entre el 1 y el 23 del mes fiscal siguiente en el que surge la obligación tributaria. Las declaraciones del IVA deben presentarse incluso en los meses en los que no se hayan generado ingresos. Asimismo, los proveedores de servicios digitales extranjeros registrados a efectos del IVA deben, a petición del Departamento de Hacienda, elaborar un informe de impuestos repercutidos que incluya una lista detallada de las transacciones en un formato específico. Estos informes deben conservarse durante al menos 5 años a partir de la fecha de su elaboración.

Las empresas y personas físicas extranjeras registradas a efectos del IVA tienen derecho a solicitar una devolución en varias circunstancias, entre ellas los pagos en exceso del IVA recaudado de clientes registrados a efectos del IVA, los pagos en exceso relacionados con clientes fuera de Tailandia, los pagos en exceso por servicios no electrónicos o los pagos en exceso debidos a errores de cálculo o cobros duplicados.

Requisitos de cumplimiento y medidas de ejecución

El Departamento de Hacienda de Tailandia ha establecido unas expectativas claras de cumplimiento para los proveedores de servicios digitales extranjeros. Quienes incumplan las obligaciones de registro, presentación de declaraciones o pago del IVA pueden enfrentarse a sanciones civiles y penales.

Nota: Los datos de la tabla proceden de la Guía del Departamento de Hacienda sobre el IVA en los servicios electrónicos prestados a personas no registradas a efectos del IVA en Tailandia

Elementos clave del régimen tailandés

El régimen tailandés se centra principalmente en las transacciones B2C. En consecuencia, los servicios prestados a empresas registradas a efectos del IVA, o las transacciones B2B, suelen quedar fuera de esta obligación, ya que dichos clientes liquidan el IVA mediante mecanismos de inversión del sujeto pasivo. Además, las normas están diseñadas específicamente para cubrir las transacciones de servicios, más que las de bienes.

Si bien la mayoría de los servicios digitales están incluidos, la enseñanza en directo, en la que un profesor imparte el contenido del curso a través de Internet u otra red electrónica, y los servicios profesionales que requieren intervención humana directa y no son intrínsecamente automatizados, como un servicio de consultoría a través de videollamada o la oferta de diseño publicitario por correo electrónico, quedan fuera del ámbito de aplicación.

Con un umbral de registro relativamente bajo de 1,8 millones de THB, el Gobierno de Tailandia quería garantizar que una amplia gama de empresas digitales extranjeras quedaran dentro del ámbito de aplicación del régimen. Para los proveedores extranjeros, la clave es comprender el alcance de los servicios sujetos a impuestos, supervisar los umbrales de ingresos y mantener prácticas de presentación y pago puntuales, no solo para cumplir con éxito, sino también para evitar sanciones y garantizar un funcionamiento fluido en el mercado tailandés.

Fuente: Departamento de Hacienda de Tailandia, EY, PwC