La Dirección Financiera eslovaca publicó directrices para personas sujetas a impuestos nacionales que superaron el umbral de registro del IVA de EUR 49.790 en 12 meses consecutivos antes del 1 de enero de 2025 y no presentaron una solicitud de registro del IVA a tiempo.

Además de información útil, las directrices incluyen varios ejemplos y escenarios para ayudar a las personas sujetas a impuestos a comprender mejor los pasos necesarios hacia el cumplimiento de los requisitos de registro del IVA.

Procedimiento para el registro tardío del IVA

Las directrices presentan dos casos relevantes en materia de registro del IVA. El primero se refiere a una persona sujeta a impuestos nacional que superó el umbral a mediados de 2024, pero no presentó la solicitud de registro del IVA a tiempo, sino el 10 de enero de 2025. El segundo caso se refiere a una situación en que el umbral se superó en diciembre de 2024, pero la solicitud de registro del IVA se presentó en marzo de 2025.

El plazo de presentación es de 20 días después de superar el umbral de registro del IVA. En los casos presentados, las personas sujetas a impuestos deben utilizar el formulario de registro antiguo, y la Autoridad Tributaria registrará a dichas personas conforme a las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2024.

Una vez registradas en el IVA, las personas sujetas a impuestos deben determinar el período durante el cual debían haber sido sujetos imponibles. Este período comienza el día 22 después de que la persona estuviera obligada a solicitar el registro del IVA a más tardar, y termina el día anterior al día del registro como persona sujeta a impuestos.

En el primer caso, el registro era obligatorio el 20 de marzo de 2024, siendo el 11 de junio de 2024 el día 22. En consecuencia, el período durante el cual la persona física o jurídica debía ser sujeto imponible comenzó el 11 de junio. Las personas sujetas a impuestos deben presentar una declaración del IVA por cada mes natural de este período. Se debe presentar una declaración de IVA cero si una persona sujeta a impuestos no tuvo transacciones en un mes.

Las personas sujetas a impuestos pueden reclamar deducciones del IVA soportado en la declaración del IVA correspondiente al mes en que nació el derecho a deducir el impuesto. Asimismo, las personas sujetas a impuestos deben presentar declaraciones de control del IVA por cada mes natural dentro de este período.

Conclusión

Aunque las directrices proporcionan principalmente información crucial para las personas sujetas a impuestos nacionales que presentaron el registro del IVA tardíamente, también pueden ofrecer información útil para las personas sujetas a impuestos extranjeras.

No obstante, las personas sujetas a impuestos eslovacas deben analizar si y cuándo superaron el umbral de registro del IVA y considerar las normas y reglamentos del IVA aplicables en su situación. Otras personas sujetas a impuestos deben supervisar si superarán el umbral y tener en cuenta los plazos de registro del IVA.

Fuente: Financial Directorate of the Slovak Republic