Guía completa sobre el IVA en Irlanda: tipos, registro e informes
| Standard VAT Rate | Reporting Frequency | VAT Rate for ESS | Digital Reporting | Reporting Currency | |
|---|---|---|---|---|---|
| 23% | Bi-monthly/Quarterly/Semi-annual/Annually | 23% | Resident | / | EUR |
| Non-Resident | / | ||||
IVA en Irlanda - Tres tipos de tipos
Existen tres tipos de IVA en Irlanda:
Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo cero del IVA.
| Ireland VAT Rate | Type | Applicability |
|---|---|---|
| 23% | Standard VAT Rate | Applies to all taxable supplies, except those subject to reduced rate or zero rates or are VAT-exempted; |
| 13,5% | Reduced VAT Rate | Applies to catering and restaurant services, theater and cinema tickets, repair services. |
| 9% | Reduced VAT Rate | Applies to periodicals and certain e-periodicals. |
| 0% | Zero VAT Rate | Applies to certain books, e-books, e-publications, exports, and Intra-community supply. |
Además de estos tipos de IVA, Irlanda tiene un tipo adicional de IVA, el Tipo para el ganadoque es del 4,8%.
¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Irlanda?
No existen tipos de IVA especiales para ninguna de las regiones de Irlanda. Los tipos de IVA presentados anteriormente se aplican en todo el territorio de Irlanda.
Umbral de registro del IVA
Además del marco normativo del IVA, otras fuentes que proporcionan información valiosa sobre el registro del IVA y el umbral del IVA en Irlanda son los sitios web de los organismos gubernamentales competentes en materia de IVA e impuestos. Además, las directrices, comentarios oficiales y otras publicaciones del Hacienday aduanas contienen todas las aclaraciones e interpretaciones de la legislación pertinente.
La legislación irlandesa en materia de IVA contiene varios umbrales de registro del IVA. El umbral de 40.000 euros se aplica a los sujetos pasivos que sólo prestan servicios y a los que efectúan entregas de bienes que entran en el ámbito de aplicación de los tipos reducidos o normales del IVA, pero que se producen a partir de materiales de tipo cero.
El umbral de 80.000 euros se aplica a los sujetos pasivos que sólo efectúan entregas de bienes. Por último, el umbral de registro del IVA para los sujetos pasivos que adquieran bienes procedentes de otros Estados miembros de la UE es de 41.000 euros.
El umbral de 10.000 euros para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C se aplica en el marco del IVA irlandés. Asimismo, de acuerdo con las normas de la UE, no existe umbral para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE.
Tipos de actividades imponibles en Irlanda
En Irlanda, un sujeto pasivo es una persona jurídica o física que ejerce una actividad económica de forma independiente, incluidas las exentas de IVA y las de tarifa plana.
Supongamos que esos sujetos pasivos, en el marco de su actividad económica, entregan bienes y prestan servicios a título oneroso, reciben servicios de inversión del sujeto pasivo o exportan o importan bienes. En ese caso, realizan las denominadas actividades gravadas.
Proceso de registro del IVA
El proceso de registro del IVA difiere para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas. Dependiendo del solicitante, se debe realizar un procedimiento en línea o en papel.
Registro del IVA en Irlanda para empresas nacionales
Las empresas nacionales pueden registrarse a efectos del IVA en Irlanda de forma independiente o a través de un agente fiscal. En cualquier caso, las empresas o su agente fiscal pueden completar el procedimiento de registro del IVA en línea a través de un portal gubernamental, Revenue Online Service (ROS).
Para completar el proceso de registro, los fideicomisos y las sociedades, así como las personas físicas y los empresarios individuales, presentan el formulario TR1. Las sociedades limitadas, por su parte, presentan un formulario de registro TR2.
Si los formularios se presentan en papel cuando se requiere el formulario en línea, la solicitud se devuelve a los sujetos pasivos o a sus agentes fiscales con una solicitud adjunta para cumplimentar un formulario en línea.
Registro del IVA en Irlanda para empresas extranjeras
Las empresas extranjeras establecidas en otros Estados miembros de la UE no están obligadas a designar un agente fiscal para todas las cuestiones relacionadas con el IVA, incluido el registro a efectos del IVA en Irlanda. Sin embargo, la designación de un agente fiscal es obligatoria si las empresas están establecidas en un país no perteneciente a la UE.
A diferencia de las empresas nacionales, que deben presentar principalmente una solicitud en línea, los sujetos pasivos extranjeros presentan una versión en papel de los formularios de registro TR1(FT) o TR2(FT) en la Office of The Revenue Commissioners de Wexford (Irlanda).
Declaraciones del IVA en Irlanda
Las declaraciones del IVA en Irlanda se presentan cada dos meses (bimensuales), cuatro meses (trimestrales), seis meses (semestrales) o anualmente. La frecuencia de presentación de las declaraciones del IVA depende del importe de la cuota del IVA.
Por lo general, las declaraciones de IVA son bimensuales. No obstante, si la cuota de IVA del sujeto pasivo está comprendida entre 3.001 y 14.400 euros, se presentan declaraciones trimestrales. Puede presentarse una declaración de IVA semestral cuando la cuota de IVA es inferior a 3.000 EUR. Quienes domicilien pagos fraccionados iguales pueden presentar una declaración anual del IVA.
Las declaraciones mensuales de IVA sólo son necesarias cuando el sujeto pasivo está en régimen de devolución del IVA.
Todas las declaraciones de IVA se presentan antes del día 19 del mes siguiente al periodo de declaración.
Sanciones por no presentar la declaración de IVA
El incumplimiento de alguna de sus obligaciones en materia de IVA, incluida la presentación a tiempo de la declaración del IVA, dará lugar a la imposición de sanciones a los sujetos pasivos que infrinjan la normativa del IVA. Estas sanciones varían en función de si el incumplimiento es resultado de un comportamiento deliberado o negligente.
La sanción de 4.000 euros se impone a los sujetos pasivos que no se registren a efectos del IVA, no repercutan el IVA ni lo abonen al organismo competente, o no respeten los requisitos de contabilidad.
Los sujetos pasivos que no dispongan o no expidan correctamente documentos relacionados con el IVA, como facturas, notas, declaraciones o similares, pueden enfrentarse a sanciones de entre 3.000 y 5.000 euros.
Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica
En Directiva 2006/112/CE de la UEcomúnmente denominada Directiva del IVA de la UE, define los servicios prestados electrónicamente (ESS) como servicios que se prestan automáticamente a través de Internet sin esfuerzo humano. Aunque haya un factor humano en la prestación de servicios, debe ser mínimo, ya que estos servicios dependen en gran medida de la automatización.
En la práctica también se utilizan otros términos, como servicios digitales, productos digitales o servicios electrónicos. Por lo tanto, quienes se topen con estos términos deben recordar que se refieren al SEE.
Como Estado miembro de la UE, Irlanda adoptó y aplicó normas de imponibilidad relativas a la prestación de SEE. Al hacerlo, Irlanda concilió sus normas nacionales con las aplicables en toda la UE.
Normas de imponibilidad para la ESS:
La aplicación del paquete reformatorio del comercio electrónico en 2021 fue fundamental para la introducción de normas sobre las EES en toda la UE. Este paquete es el resultado de años de esfuerzo para acercar el marco regulador del IVA de la UE a las necesidades y retos del mundo digital.
El suministro B2B de ESS está sujeto a las normas generales para determinar el lugar de suministro. Esto ayuda a todos los interesados o partes implicadas en una transacción a comprender las normas fiscales aplicables. En cuanto al lugar de prestación de las entregas de ESS B2C, el principio de destino es fundamental para determinar el lugar de prestación a efectos fiscales. De acuerdo con este principio, el lugar de entrega es la ubicación del cliente.
El paquete sobre comercio electrónico introdujo un umbral unificado de 10.000 euros, esencial para determinar qué normas se aplican a las ventas a distancia de bienes y al ESS. Los sujetos pasivos que ejerzan actividades gravadas y cuyo volumen de negocios anual derivado de dichas actividades sea superior al umbral deben aplicar los tipos del VAt definidos en el país donde resida su cliente. Los que no alcanzan el umbral pueden elegir entre aplicar los tipos de IVA de su país de origen o registrarse voluntariamente y utilizar los sistemas de ventanilla única (VU).
¿A cuánto asciende el IVA de las ESS en Irlanda?
El tipo de IVA irlandés para las ESS es del 23%.
Normas de comercio electrónico
El paquete sobre comercio electrónico modificó las normas del IVA aplicables al sector del comercio electrónico, no sólo para los Estados miembros de la UE y sus sujetos pasivos, sino también para todos los que participan en el mercado de la UE. El objetivo de esta reforma era reducir las cargas administrativas, aclarar las normas e igualar las condiciones de competencia entre las empresas de la UE y las de fuera de ella.
Para igualar las condiciones de competencia entre las empresas de la UE y las de fuera de ella, la UE suprimió el umbral de 22 euros establecido anteriormente e introdujo un nuevo umbral de 150 euros para los bienes de escaso valor importados de países o territorios no pertenecientes a la UE.
Como se explica en las normas de imposición del SEE, este paquete introdujo en toda la UE el umbral de 10.000 euros para la distancia intracomunitaria. Con esta medida, los Estados miembros de la UE suprimieron su umbral nacional, lo que causó muchos retos y problemas a todos los implicados en estas transacciones.
Otra novedad significativa fue la introducción de la norma del proveedor considerado para los mercados en línea y otros operadores de plataformas digitales. En virtud de esta norma, la responsabilidad del IVA se transfiere del proveedor subyacente al operador de la plataforma digital una vez que se cumplen las condiciones.
Además de estos cambios y novedades, la reforma de 2021 mejoró la Mini Ventanilla Única (MOSS) establecida en 2015. Los dos regímenes establecidos en la MOSS se redefinieron y ajustaron, mientras que se introdujo el tercero: la Ventanilla Única de Importación (VUI).
Con estos cambios, se estableció la nueva Ventanilla Única (VU) con tres regímenes:
Régimen Sindical,
Régimen No Sindical,
Régimen de importación.
Declaración del IVA en la UE
Los sujetos pasivos irlandeses están sujetos a dos obligaciones diferentes de declaración del IVA en la UE: la lista de ventas de la CE e Intrastat.
Lista de ventas de la CE
La Lista de Ventas de la CE (LVE) es un documento fiscal que contiene toda la información relacionada con el suministro de bienes y servicios entre dos sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de diferentes Estados miembros de la UE. La LVE se presenta mensualmente si las entregas de bienes superan los 50.000 euros. Los que sólo prestan servicios pueden elegir entre presentar declaraciones trimestrales o mensuales únicamente.
Intrastat
Intrastat es un informe estadístico mensual que contiene datos pertinentes sobre las entregas de bienes entre empresas registradas a efectos del IVA en los Estados miembros de la UE. La obligación de presentar Intrastat se activa cuando se supera el umbral de importaciones y exportaciones anuales de la UE, es decir, llegadas y expediciones.
Los umbrales son de 500.000 euros para las llegadas a la UE y de 635.000 euros para las expediciones a la UE.
Información digital
No existen requisitos específicos de información digital para los sujetos pasivos residentes o no residentes. No existen obligaciones de factura electrónica B2B, B2C o B2G, ni otras como SAF-T.
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