Guía del país - El IVA en Francia

El IVA en Francia - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Francia:

1. Tipo normal del IVA,

2. Tipos reducidos de IVA,

3. Tipo de IVA cero.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Francia?

Aparte de los tipos de IVA en Francia continental, también hay tipos especiales en Francia para regiones específicas. Estos tipos especiales de IVA reducido son

• Para Córcega

  • Tipo de IVA del 13% para los productos petrolíferos;

  • Para Córcega: tipo de IVA del 13% sobre los productos petrolíferos; tipo de IVA del 10% sobre las obras de construcción, las ventas de maquinaria agrícola, las ventas de productos comestibles, etc;

  • Tipo de IVA del 2,1%,

  • tipo de IVA del 0,9% sobre las ventas de animales vivos a entidades no sujetas al IVA y sobre los primeros espectáculos o circos.

• En Martinica, Guadalupe y Reunión

  • el tipo normal del IVA es del 8,5%,

  • el tipo reducido del IVA es del 2,1%, y

  • el tipo de IVA superreducido es del 1,05% (para la prensa).

Umbral de registro del IVA

Las normas fiscales aplicables relativas al procedimiento de registro para todas las partes interesadas se encuentran en el Código General de Impuestos y en la legislación complementaria sobre impuestos indirectos.

No existe umbral de registro a efectos del IVA en Francia para las empresas residentes, ni tampoco para las empresas no residentes. Para las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C, existe un umbral armonizado a escala de la UE de 10.000 euros.

Además, no existe umbral de registro del IVA para los proveedores de servicios prestados por vía electrónica no establecidos en la UE.

Tipos de actividades imponibles en Francia

Según la legislación francesa en materia de IVA, un sujeto pasivo es una persona física o jurídica que ejerce de forma independiente actividades económicas, con independencia de su finalidad o resultado.

Las actividades que pueden someter a alguien al IVA francés incluyen

• proporcionar bienes o servicios imponibles a cambio de una remuneración,

• realizar adquisiciones dentro de la UE, e

• importar y exportar bienes.

Proceso de registro del IVA

Una persona física o jurídica, nacional o extranjera, debe registrarse si realiza entregas de bienes y/o prestaciones de servicios imponibles y no puede acogerse al régimen nacional de las PYME.

Registro del IVA en Francia para las empresas nacionales

Ningún umbral mínimo de volumen de negocios exime a una empresa del registro a efectos del IVA en Francia. No obstante, algunas empresas pueden acogerse al régimen de exención para pequeñas empresas (SBE), que les permite contabilizar el IVA.

Registro del IVA en Francia para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que efectúan entregas imponibles en Francia y están sujetas a obligaciones de declaración y pago del IVA o deben registrarse a efectos del IVA, como las importaciones, están sujetas a los mismos requisitos de registro que los residentes. Por lo tanto, todas las empresas extranjeras que realicen operaciones imponibles por las que estén sujetas deben normalmente registrarse y declarar el IVA.

Por lo general, transcurren entre cuatro y seis semanas desde la presentación de la solicitud hasta que las empresas reciben el certificado de registro del IVA francés. No obstante, la recopilación de los documentos necesarios y la traducción de los estatutos pueden alargar este plazo.

¿Qué información se necesita para obtener un número de IVA Francia?

Hay que rellenar el formulario necesario y presentarlo a la Agencia Tributaria francesa junto con los siguientes documentos:

• Un certificado de IVA (si procede) que demuestre el registro de la empresa en otro país de la UE,

• Los estatutos de la empresa con las disposiciones específicas traducidas al francés,

• Un poder notarial original,

• Una sección del registro mercantil nacional de la empresa y

• Una copia del pasaporte del representante legal.

Declaraciones de IVA en Francia

Los contribuyentes nacionales y las empresas extranjeras que operan en el marco del IVA nacional francés deben presentar declaraciones mensuales o trimestrales.

El Código General de Impuestos francés establece regímenes de presentación estándar y simplificado con plazos distintos. Además, los contribuyentes pueden optar por un régimen de presentación estacional en determinadas condiciones. En cualquier caso, todos los contribuyentes deben presentar sus declaraciones de IVA y efectuar los pagos del IVA por vía electrónica.

Régimen normal del IVA

En el régimen de IVA normal, las personas físicas o jurídicas sujetas al IVA deben presentar mensualmente una declaración de IVA en Francia utilizando el formulario CA3.

Un calendario nacional determina la fecha de presentación cada mes, teniendo en cuenta los nombres y números de registro de los contribuyentes. Normalmente, esta fecha cae entre los días 15 y 24. Este régimen se aplica a quienes no pueden acogerse al régimen simplificado del IVA.

No obstante, si el IVA adeudado es inferior a 4.000 euros, los contribuyentes acogidos al régimen normal pueden presentar la declaración trimestralmente.

Régimen de declaración estacional

Las empresas que cumplen determinados criterios, como las entidades sin ánimo de lucro, pueden acogerse al régimen de declaración estacional. En este régimen, las declaraciones del IVA se presentan únicamente por las operaciones del mes.

Sanciones por no presentar la declaración

En Francia, los intereses de demora comienzan a devengarse al día siguiente de la fecha límite de pago. Según el Código General de Impuestosel tipo de interés actual es del 0,2% mensual o del 2,4% anual. El Código también establece sanciones por la presentación tardía de las declaraciones fiscales, que varían en función de la situación:

• Se aplica una sanción del 10% si no se emite una notificación formal o si la declaración se presenta en un plazo de 30 días a partir de la recepción de una notificación formal,

• Se aplica una sanción del 40% si la declaración no se presenta en los 30 días siguientes a la recepción de un requerimiento,

• Se aplica una sanción del 80% en caso de que se detecten actividades no declaradas.

Normas del IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La Directiva 2006/112/CE es un elemento clave del régimen del IVA de la Unión Europea, especialmente pertinente para comprender los servicios prestados por vía electrónica (ESS). Francia ha incorporado definiciones relacionadas con los SSE en su legislación nacional sobre el IVA, lo que refleja la importancia del comercio digital, que engloba términos como servicios electrónicos, servicios digitales o productos digitales.

Normas de imponibilidad para los ESS:

Las normas generales sobre el lugar de prestación se aplican a las transacciones B2B que implican servicios prestados por vía electrónica, cuando el comprador es una persona jurídica.

Para las transacciones B2C, las empresas no residentes deben adherirse a las normas de IVA armonizadas de la UE, aplicando el tipo de IVA de la residencia del consumidor. Los proveedores de fuera de la UE deben seguir las normas de la UE para el lugar de prestación sin utilizar el umbral de 10.000 euros.

En cuanto a las normas aplicables a los proveedores de la UE de ventas a distancia de bienes y ESS B2C, si el volumen de negocios anual es inferior a 10.000 euros, pueden aplicar las normas de IVA de su país de origen o seguir el régimen de OSS.

¿A cuánto asciende el IVA del ESS en Francia?

El tipo de IVA en Francia para las ESS es del 20%.

Normas de comercio electrónico

El 1 de julio de 2021, los reguladores de la UE aplicaron importantes actualizaciones a las normas del IVA en respuesta a la expansión de la economía digital. Las reformas tienen dos objetivos principales:

1. Simplificar las operaciones comerciales transfronterizas y

2. Lograr la uniformidad de las normas del IVA relacionadas con el comercio electrónico.

Para las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor, se introdujo un marco de imposición coherente para las importaciones a clientes de la UE procedentes de países no comunitarios. Se revisaron las normas del IVA aplicables a las ventas a distancia dentro de la UE para agilizar el proceso y aumentar la eficacia del comercio entre los Estados miembros de la UE.

También se abordaron las ventas nacionales por parte de proveedores considerados, cuando las transacciones se producen dentro de un único Estado miembro, y los servicios B2C prestados por proveedores fuera de la residencia del cliente. Se han aclarado y racionalizado las implicaciones del IVA para estos servicios.

La actualización de la Directiva del IVA, que incorpora el paquete sobre comercio electrónico, va más allá de estos ajustes. Incluye cambios significativos en los regímenes simplificados e introduce el régimen IOSS, que es crucial para facilitar el cumplimiento del IVA a las empresas de comercio electrónico transfronterizo.

El paquete de medidas sobre el IVA del comercio electrónico introdujo tres regímenes especiales:

• Régimen de la Unión,

• Régimen no comunitario,

• Régimen de importación.

Declaración del IVA en la UE

Siempre que se transporten mercancías de un Estado miembro a Francia o de Francia a otro Estado miembro de la UE, las empresas deben proporcionar a las autoridades aduaneras información detallada sobre el movimiento transfronterizo de estas mercancías.

A partir del 1 de enero de 2022, la "Déclaration d'échanges de biens" (DEB) de Francia, que anteriormente combinaba la declaración recapitulativa del IVA para las mercancías y una declaración estadística, se ha dividido en dos declaraciones separadas:

1. Listas de ventas CE y

2. La encuesta Intrastat.

Listas de ventas CE

Las empresas deben presentar mensualmente los estados recapitulativos del IVA para las transacciones intracomunitarias de bienes, conocidos como ESL, a partir de la primera transacción. Esta presentación es específica de un mes de referencia y se exige para cada cuenta declarante.

Instrastat

Las empresas que estén registradas a efectos del IVA en Francia y participen en el comercio intracomunitario deben cumplir este requisito si su volumen de negocios anual alcanza los 460.000 euros en un año natural. Las declaraciones de Intrastat deben presentarse mensualmente, independientemente del umbral de la declaración de IVA o de la frecuencia de presentación.

Información digital

Empresas locales

Existen dos tipos de declaración digital que las empresas francesas deben cumplir:

1. Facturación electrónica y

2. SAF-T.

Facturación electrónica

A partir del 1 de enero de 2020, todas las empresas francesas deberán presentar electrónicamente sus facturas a las entidades del sector público (B2G).

En diciembre de 2023, la Asamblea Nacional francesa esbozó las fechas iniciales de implementación, fijadas para 2024, en una enmienda al Presupuesto de 2024, tal y como se especifica en el Artículo 91:

1. En septiembre de 2026, todas las empresas deberán aceptar las facturas electrónicas, con la facturación electrónica B2B y la presentación electrónica de informes obligatoria para las grandes y medianas empresas. La ampliación de este plazo en tres meses, hasta diciembre de 2026, es una opción.

2. Las pequeñas empresas necesitarán facturación electrónica en septiembre de 2027, con una posible prórroga hasta diciembre de 2027.

SAF-T

La versión francesa de SAF-T se llama FEC, abreviatura de Fichero de Escrituras Contables. Desde el 1 de enero de 2014, los contribuyentes que utilizan sistemas informatizados para su contabilidad deben proporcionar sus registros en formato digital durante una auditoría fiscal.

Las empresas deben presentar su archivo de registros contables dentro de los 15 días siguientes a la recepción de la notificación de auditoría de la Administración Tributaria. Si el FEC no se proporciona al auditor fiscal, está incompleto o no cumple las normas reglamentarias, puede dar lugar al rechazo de todos los registros contables y las declaraciones e impuestos relacionados, incluidos el IVA, los estados financieros y el impuesto de sociedades.