El 11 de diciembre de 2024, el presidente de Kenia firmó oficialmente la Tax Laws (Amendment) Bill, 2024, convirtiéndola en ley. De conformidad con el artículo 116 de la Constitución de Kenia, la ley se publicó en el boletín oficial el 13 de diciembre de 2024 y entrará en vigor el 27 de diciembre de 2024.

Foco principal: el impuesto sobre la presencia económica significativa (SEP)

Una de las principales reformas introducidas en la ley es el impuesto sobre la presencia económica significativa (SEP), que se dirige a las empresas no residentes que generan ingresos en Kenia a través de plataformas digitales. El impuesto SEP busca garantizar que estas empresas contribuyan de forma justa a la recaudación fiscal de Kenia.

Detalles clave del impuesto SEP

El impuesto SEP se estructura de la siguiente manera:

  1. Tipo impositivo: el tipo efectivo se fija en el 3% del volumen de negocios bruto, derivado de un beneficio imponible presunto del 10% del volumen de negocios total.
  2. Plazo de pago: las empresas no residentes deben abonar el impuesto antes del día 20 del mes siguiente a aquel en que se obtuvieron los ingresos.

Esta reforma sustituye al vigente Digital Services Tax (DST), que se aplicaba a un tipo del 1.5% sobre una amplia gama de servicios digitales.

Servicios digitales anteriormente cubiertos por el DST

El ya derogado DST se aplicaba a las siguientes categorías:

  • Productos digitales descargables (e-books, aplicaciones, películas)
  • Servicios de streaming (música, vídeo)
  • Datos monetizados que implican a usuarios kenianos
  • Medios por suscripción (noticias, revistas)
  • Servicios en la nube (almacenamiento, gestión de datos)
  • Venta de entradas en línea y servicios de motores de búsqueda
  • Plataformas de educación y formación digital

Excepciones al impuesto SEP

El impuesto SEP no se aplicará a:

  1. Entidades no residentes que operan a través de un establecimiento permanente (EP) en Kenia.
  2. Ingresos obtenidos por no residentes procedentes de determinados servicios de telecomunicaciones o servicios digitales ofrecidos a aerolíneas en las que el gobierno de Kenia posee al menos el 45% de la propiedad.
  3. Empresas no residentes con un volumen de negocios anual inferior a KES 5 millones.

El impuesto SEP y el giro global hacia la fiscalidad digital

La introducción del impuesto SEP pone de relieve los esfuerzos de Kenia por abordar los retos fiscales que plantea la economía digital, en rápido crecimiento. Tradicionalmente, los sistemas fiscales se basaban en el concepto de establecimiento permanente (EP), que otorga derechos de imposición en función de la presencia física de una empresa dentro de una jurisdicción.

Las limitaciones de los sistemas fiscales tradicionales

Según el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE, un EP se define como un lugar fijo de negocios, como oficinas, fábricas o sucursales. Sin embargo, con la llegada de los modelos de negocio digitales, las empresas multinacionales pueden generar ingresos sustanciales en jurisdicciones sin mantener ninguna presencia física. Esto ha hecho necesario un cambio en los enfoques fiscales.

La OCDE y los esfuerzos globales para abordar la fiscalidad digital

El Informe de la Acción 1 del proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE identificó los retos de gravar las actividades digitales transfronterizas como una cuestión prioritaria. En respuesta, los organismos fiscales globales propusieron el concepto de SEP, que permite a las jurisdicciones gravar a las entidades no residentes que demuestran una interacción económica sostenida con sus economías por medios digitales.

Para seguir abordando estos retos, la OCDE introdujo el Pillar One, un marco destinado a reasignar los derechos de imposición a los países donde se encuentran los usuarios o clientes de una empresa. Sin embargo, ante la falta de consenso global sobre Pillar One, muchos países han optado por medidas unilaterales como los impuestos DST y SEP.

Ejemplos globales de adopción del impuesto SEP

Varios países han adoptado marcos similares para garantizar una tributación justa de las multinacionales digitales:

  1. India: fue pionera con el Equalization Levy en 2016, ampliándolo posteriormente a un marco SEP más amplio en 2022. Esto incluye retenciones sobre los ingresos del comercio electrónico y las plataformas digitales.
  2. Nigeria: introdujo su régimen SEP en 2020, imponiendo impuestos a las empresas no residentes que obtienen más de NGN 25 millones anuales procedentes de streaming, transmisión de datos y plataformas de intermediación.
  3. Colombia: implementó normas SEP en 2024, permitiendo a las empresas extranjeras elegir entre una retención del 10% o un impuesto del 3% sobre los ingresos brutos.

Estos ejemplos ponen de relieve una tendencia global hacia la tributación de las empresas digitales no residentes y a garantizar contribuciones equitativas a los sistemas fiscales locales.

Conclusión, implementación y próximos pasos

A medida que el impuesto SEP entra en vigor el 27 de diciembre de 2024, se espera que el Secretario de Gabinete de Finanzas emita una normativa detallada que oriente su implementación. Esta normativa aclarará:

  • Los procesos de registro fiscal y cumplimiento
  • Los requisitos de declaración para las empresas no residentes
  • Las sanciones por incumplimiento

Al alinear las políticas fiscales nacionales con las tendencias globales emergentes, el impuesto SEP garantiza que las multinacionales digitales contribuyan de forma justa a la base imponible de Kenia. Aunque persisten retos en cuanto a su integración con los DTA (convenios de doble imposición), esta reforma supone un paso significativo hacia la modernización del sistema fiscal de Kenia para adaptarse a las realidades de la era digital.