El impuesto SEP de Kenia: Detalles clave, impacto y tendencias globales de la fiscalidad digital

El 11 de diciembre de 2024, el Presidente de Kenia firmó oficialmente la Ley de Leyes Tributarias (Enmienda) de 2024. De conformidad con el artículo 116 de la Constitución de Kenia, la Ley fue publicada en el boletín oficial el 13 de diciembre de 2024 y entrará en vigor el 27 de diciembre de 2024.

Enfoque clave: El Impuesto sobre la Presencia Económica Significativa (SEP)

Una de las principales reformas introducidas en la Ley es el impuesto sobre la presencia económica significativa (SEP), dirigido a las empresas no residentes que generan ingresos en Kenia a través de plataformas digitales. El impuesto SEP pretende garantizar que estas empresas contribuyan en su justa medida a los ingresos fiscales de Kenia.

Detalles clave del impuesto SEP

El impuesto SEP se estructura de la siguiente manera:

1. Tipo impositivo: El tipo efectivo se fija en el 3% de la facturación bruta, derivado de un beneficio imponible presunto del 10% de la facturación total.

2. Plazo de pago: Las empresas no residentes están obligadas a remitir el impuesto antes del día 20 del mes siguiente al de la obtención de los ingresos.

Esta reforma sustituye al actual Impuesto sobre Servicios Digitales (DST), que gravaba con un tipo del 1,5% una amplia gama de servicios digitales.

Servicios digitales anteriormente cubiertos por el DST

El ahora derogado DST se aplicaba a las siguientes categorías:

• Productos digitales descargables (libros electrónicos, aplicaciones, películas)

• Servicios de streaming (música, vídeo)

• Datos monetizados de usuarios kenianos

• Medios de comunicación por suscripción (noticias, revistas)

• Servicios basados en la nube (almacenamiento, gestión de datos)

• Venta de entradas en línea y servicios de motores de búsqueda

• Plataformas digitales de educación y formación

Excepciones al impuesto SEP

El impuesto SEP no se aplicará a:

1. Entidades no residentes que operen a través de un Establecimiento Permanente (EP) en Kenia.

2. Los ingresos obtenidos por no residentes de servicios de telecomunicaciones específicos o servicios digitales ofrecidos a compañías aéreas en las que el gobierno de Kenia posea al menos el 45% de la propiedad.

3. Empresas no residentes con una facturación anual inferior a 5 millones de KES.

El impuesto SEP y el cambio global hacia la fiscalidad digital

La introducción del impuesto SEP pone de relieve los esfuerzos de Kenia para hacer frente a los retos fiscales que plantea el rápido crecimiento de la economía digital. Tradicionalmente, los sistemas fiscales se basaban en el concepto de establecimiento permanente (EP), que concede derechos fiscales basados en la presencia física de una empresa en una jurisdicción.

Las limitaciones de los sistemas fiscales tradicionales

Según el Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, un EP se define como un lugar fijo de negocios, como oficinas, fábricas o sucursales. Sin embargo, con la llegada de los modelos de negocio digitales, las empresas multinacionales pueden generar ingresos sustanciales desde jurisdicciones sin mantener ninguna presencia física. Esto ha hecho necesario un cambio en los planteamientos fiscales.

La OCDE y los esfuerzos mundiales para abordar la fiscalidad digital

El Informe Acción 1 de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS ) identificó los retos de la fiscalidad de las actividades digitales transfronterizas como una cuestión prioritaria. En respuesta, los organismos fiscales mundiales propusieron el concepto SEP, que permite a las jurisdicciones gravar a las entidades no residentes que demuestren una interacción económica sostenida con sus economías a través de medios digitales.

Para hacer frente a estos retos, la OCDE introdujo el Primer Pilar, un marco destinado a reasignar los derechos de imposición a los países donde se encuentran los usuarios o clientes de una empresa. Sin embargo, debido a la falta de un consenso global sobre el Primer Pilar, muchos países han optado por medidas unilaterales como los impuestos DST y SEP.

Ejemplos mundiales de adopción del impuesto SEP

Varios países han adoptado marcos similares para garantizar una fiscalidad justa a las multinacionales digitales:

1. India: Fue pionera en la Equalization Levy en 2016, ampliándola posteriormente a un marco SEP más amplio en 2022. Esto incluye retenciones sobre los ingresos del comercio electrónico y las plataformas digitales.

2. Nigeria: Introdujo su régimen SEP en 2020, imponiendo impuestos a las empresas no residentes que ganan más de 25 millones de NGN anuales de plataformas de streaming, transmisión de datos e intermediación.

3. Colombia: Implementó normas SEP en 2024, permitiendo a las empresas extranjeras elegir entre una retención en la fuente del 10% o un impuesto sobre la renta bruta del 3%.

Estos ejemplos ponen de relieve una tendencia mundial hacia la tributación de las empresas digitales no residentes y la garantía de contribuciones equitativas a los sistemas fiscales locales.

Conclusión, aplicación y próximos pasos

Como el impuesto SEP entra en vigor el 27 de diciembre de 2024, se espera que el Secretario del Gabinete de Finanzas emita regulaciones detalladas para guiar la implementación. Estas regulaciones proporcionarán claridad sobre

• Registro fiscal y procesos de cumplimiento

• Requisitos de información para las empresas no residentes

• Sanciones por incumplimiento

Al alinear las políticas fiscales nacionales con las nuevas tendencias mundiales, el impuesto SEP garantiza que las multinacionales digitales contribuyan equitativamente a la base imponible de Kenia. Aunque sigue habiendo problemas en cuanto a su integración con los convenios de doble imposición, esta reforma supone un paso importante hacia la modernización del sistema fiscal de Kenia para adaptarlo a las realidades de la era digital.