La Ley de Reforma Fiscal (Tax Laws Amendments) entró en vigor en diciembre de 2024 y modificó varias leyes, entre ellas la ley del impuesto sobre la renta, la ley del IVA, la ley de impuestos especiales y otras normas tributarias. Las modificaciones de la ley del IVA incluyen la derogación del umbral establecido para el IVA soportado, la retirada de bienes exentos, la modificación de determinadas exenciones de IVA y la introducción de nuevas exenciones de IVA.

Impacto de las modificaciones

Las modificaciones añadieron un nuevo párrafo al artículo 17 de la ley del IVA que aborda los efectos del cambio de los tipos aplicables. En concreto, contempla los casos en los que un suministro estaba gravado al tipo general del 16% antes del 1 de julio de 2022, disfrutó posteriormente de un tipo reducido del 8% y acabó tributando a tipo cero o quedando exento, generando un exceso de créditos de IVA. Con las nuevas reglas, las empresas pueden solicitar al Commissioner una compensación en los seis meses siguientes a la entrada en vigor de la disposición.

Las modificaciones de la ley del IVA incluyeron la supresión de disposiciones concretas que marca la eliminación del umbral que antes permitía la deducción total del IVA soportado a las empresas que realizaban más del 90% de suministros gravados. Con la nueva regla, el IVA soportado solo puede deducirse siguiendo el principio de proporcionalidad, es decir, en proporción a los suministros gravados de la empresa.

La exención de IVA se amplió para incluir al National Intelligence Service y a los Defence Forces Welfare Services. Esta decisión debería armonizar el tratamiento del IVA de todos los bienes suministrados para uso oficial de las agencias de seguridad.

Uno de los cambios más significativos es la eliminación del Digital Service Tax (DST) del 1,5% y su sustitución por el impuesto sobre Presencia Económica Significativa (SEP) del 3%. Aunque el SEP no se aplica a los no residentes cuya facturación anual sea inferior a 5 millones de KES, la ley que regula el SEP no prevé que una presencia económica sustancial surja de la base de usuarios, lo que hace que el impuesto SEP se asemeje mucho al DST.

Conclusión

Los sujetos pasivos residentes y no residentes deberían examinar de cerca cómo afectan las nuevas reglas y regulaciones a sus negocios y a sus obligaciones de IVA. Además, los contribuyentes no residentes deberían familiarizarse con la legislación del impuesto SEP y determinar si están sujetos a él.

Fuente: PwC