A pesar de contar con una infraestructura de internet desigual, especialmente fuera de las grandes ciudades, la economía digital de Kirguistán ha crecido de forma sostenida en los últimos años. Este crecimiento se debe no solo a la mejora del acceso a internet, sino también al uso cada vez más extendido de la banca digital y los pagos electrónicos. Al desarrollo de la infraestructura necesaria para la prestación de servicios digitales le siguieron las regulaciones correspondientes, incluidas las normas del IVA para los proveedores no residentes de servicios digitales.

Marco del IVA de Kirguistán para los servicios digitales

Las normas del IVA de Kirguistán aplicables a los servicios digitales se rigen por el Código Tributario, que contiene disposiciones específicas relativas a los servicios prestados por vía electrónica a los consumidores locales. Con arreglo al Código Tributario, un servicio se considera digital cuando se presta a través de internet u otras redes electrónicas y depende de capacidades automatizadas o digitales.

La definición abarca una amplia gama de servicios digitales. Entre ellos se incluyen la concesión de acceso a software, videojuegos y bases de datos, incluidas las actualizaciones y funciones adicionales, así como el suministro en línea de libros electrónicos, publicaciones digitales, materiales educativos, música, imágenes y contenidos audiovisuales. También comprende la publicidad en línea y los espacios publicitarios, las plataformas que permiten a las empresas publicar ofertas de bienes o servicios y los mercados digitales que facilitan las transacciones entre compradores y vendedores.

Las normas también engloban diversos servicios de TI e infraestructura, como el alojamiento de sitios web, el registro de nombres de dominio, el almacenamiento y procesamiento de datos, la capacidad de cálculo, la administración de sitios web y de TI, y el mantenimiento o la modificación de sitios web y otros recursos electrónicos. También se incluyen los servicios en línea automatizados, como las búsquedas y el procesamiento de datos, la traducción automática, los servicios de información en tiempo real y el acceso a motores de búsqueda.

La legislación también prevé varias exclusiones. En consecuencia, servicios como el software o las bases de datos suministrados en soportes físicos, los servicios de consultoría prestados mediante comunicaciones electrónicas y la provisión de acceso a internet no entran dentro del ámbito de la definición de servicios digitales.

Registro del IVA en Kirguistán para empresas no residentes

Desde el 1 de enero de 2022, las empresas extranjeras que prestan servicios digitales a clientes en Kirguistán están obligadas a calcular y pagar el IVA kirguís cuando el lugar de prestación es Kirguistán. Esto se aplica incluso cuando el proveedor extranjero no utiliza un nombre de dominio ni una dirección IP registrados en Kirguistán. Como se señala en el Código Tributario, estas empresas extranjeras no crean un establecimiento permanente en Kirguistán únicamente por realizar estas actividades. No obstante, siguen estando sujetas a las obligaciones de IVA del país.

Una de las obligaciones de IVA más importantes es registrarse a efectos del IVA en Kirguistán. Dado que no existe un umbral de registro de IVA, los proveedores extranjeros de servicios digitales deben registrarse desde la primera prestación. El proceso se completa a través del portal en línea del Servicio Estatal de Impuestos de Kirguistán, desarrollado específicamente para el registro del IVA de los proveedores no residentes de servicios digitales.

Las empresas extranjeras deben incluir información como el nombre oficial tal como aparece en sus documentos de registro estatal, la dirección registrada completa en su país de constitución, su dirección de correo electrónico corporativa y el país en el que están registradas. Por último, las empresas extranjeras deben indicar qué tipo de servicios digitales prestan a los consumidores locales.

Otros requisitos del IVA para los proveedores digitales

Una vez que un proveedor no residente queda dentro del régimen de IVA kirguís, debe declarar el IVA sobre los servicios digitales gravados respecto de los cuales Kirguistán es el lugar de prestación. El tipo de IVA aplicable es del 12 %. Conforme a las normas que regulan a los proveedores extranjeros de servicios digitales, la base imponible se determina el último día del período impositivo en el que se recibe el pago, incluido el pago parcial, por el servicio digital. En consecuencia, los proveedores digitales deben mantener registros fiables que vinculen los pagos de los clientes con los servicios gravados subyacentes y el período impositivo correspondiente.

Además, los proveedores no residentes de servicios digitales registrados a efectos del IVA deben presentar una declaración de IVA trimestral a más tardar el último día del mes siguiente al final del período de referencia. El pago del IVA correspondiente debe efectuarse antes, a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre de referencia. Por lo tanto, los proveedores extranjeros de servicios digitales deben asegurarse de cumplir tanto sus obligaciones de declaración trimestral del IVA como las de pago dentro de estos plazos.

Prácticas clave de cumplimiento

La evidencia sobre la ubicación del cliente es especialmente importante para el cumplimiento. Dado que el Servicio Estatal de Impuestos de Kirguistán puede utilizar varios indicadores para determinar la ubicación de un cliente particular, las empresas digitales deben ser capaces de identificar y conservar la información adecuada sobre la residencia del cliente, los datos de pago, la información de red y los prefijos telefónicos de país. En el caso de las transacciones B2B, las empresas también deben conservar pruebas del registro, establecimiento u otra conexión pertinente del cliente con el país.

Los proveedores extranjeros también deben distinguir los servicios digitales de otros servicios prestados a distancia. La entrega a través del correo electrónico, un sitio web u otro canal electrónico no convierte automáticamente un servicio en un servicio digital gravado. Por lo tanto, antes de solicitar el registro del IVA y aplicar el tipo de IVA del 12 %, es necesario determinar primero si la prestación entra dentro del ámbito de aplicación del IVA.

Para las empresas multinacionales, el objetivo práctico es establecer un proceso que identifique a los clientes kirguises, determine la regla aplicable sobre el lugar de prestación, calcule el IVA del 12 % cuando corresponda, registre la fecha de pago pertinente y garantice la presentación y el pago electrónicos en plazo.

Conclusión

El régimen del IVA kirguís para los servicios digitales es especialmente relevante para las empresas extranjeras que se dedican al SaaS, el software, los servicios en la nube, la publicidad en línea, el alojamiento, los mercados, el streaming y otros servicios prestados por medios digitales. Para las empresas que operan en múltiples jurisdicciones, Kirguistán ilustra la tendencia más amplia hacia la aplicación del principio de destino a los servicios digitales transfronterizos, donde la ubicación del cliente, y no la presencia física del proveedor, determina cada vez más el tratamiento a efectos del IVA.